Специальные налоговые режимы – это комплексная налоговая льгота
1. Для малого предпринимательства
1.1 Упрощенная система налогообложения (УСН ). Возможны два варианта объектов обложения : «Доходам» и «Доходы – Расходы»
1.2 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД)
1.3 Патентная система налогообложения
2. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей – ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
Вопрос 3 Нормативно-правовая база налогообложения
Все участники налоговых правоотношений действуют в системе нормативно-правовых актов (НПА). Нормативно-правовая база (НПБ) налогообложения состоит из:
1. Нормативно-правовые акты (содержат в себе новые нормы права), в том числе:
1.1. Законы.
1.2. Подзаконные акты.
2. Ненормативные правовые акты (обладают юридической силой, новых норм права не вводят), в том числе:
2.1. Правоприменительные акты.
2.2. Акты официального толкования.
Теперь разберём каждый вид актов отдельно.Законы – это акты законодательной власти (депутаты). Они занимают ключевое положение в правовом обеспечении налогообложения.
Ключевое положение в налоговой реформе РФ занимало принятие НК РФ. Налоговый Кодекс РФ состоит из 2 частей:
I. Первая часть Налогового Кодекса РФ вступила в силу с 01.01.1999 г. В Нормативно-правовые акты
органов местного самоупраней определены права, обязанности и ответственность всех участников налоговых правоотношений, приведён
|
|
|
исчерпывающий перечень федеральных, региональных и местных налогов; даны определения основных терминов, описаны процедуры налогового производства. То есть это теоретическая часть.
II. Вторая часть Налогового Кодекса состоит из отдельных глав, посвящённых взиманию конкретных налогов. Главы вступали в силу постепенно, начиная с 01.01.2001 года.
Подзаконные акты – это акты исполнительной власти.
Согласно ст.4 НК РФ, подзаконные акты могут устанавливать новые нормы права или уточнять норму закона, но при этом не могут противоречить закону, и принимаются при прямом указании на то в законе.
Правоприменительные акты – это акты исполнительной власти, действующие в рамках конкретного случая в отношении конкретного налогоплательщика.
Например, решение руководителя налогового органа о привлечении ООО «…» к ответственности.
Акты официального толкования – это акты судебной ветви власти, разъясняющие действительный смысл и значение нормы права. ( Например, решение Арбитражного суда.)
Все нормативные акты в сфере налогообложения должны быть обнародованы, то есть полный текст документа помещается в официальных изданиях: «Российская газета», «Собрание законодательства РФ».
|
|
|
Налоговый Кодекс РФ установил несколько правил действия нормативных актов во времени:
Правила вступления НПА в сфере налогообложения
| Виды нормативных актов | Порядок вступления в силу | |||
| Вступление в силу | Акты законодательства о налогах | не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу | ||
| Акты законодательства о сборах | не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования, | |||
| Акты законодательства о налогах и сборах в части регулирования страховых взносов | не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам, | |||
| Акты законодательства о налогах и сборах, вводящие новые налоги и сборы | не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования | |||
| Нормативные правовые акты, предусматривающие утверждение новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы | не ранее чем по истечении 2 месяцев со дня их официального опубликования. | |||
| Акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков обратной силы не имеют. К таким НПА относятся: устанавливающие новые налоги, сборы и страховые взносы, повышающие налоговые ставки, тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков.
| ||||
| Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
| ||||
Дата добавления: 2021-04-05; просмотров: 100; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!