УКД с новыми функциями для посреднических операций
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
Межрайонная ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу ‒ Югре в целях реализации национальной системы прослеживаемости на территории Российской Федерации, начиная с 01.07.2021, сообщает следующее.
В соответствии с положениями проекта постановления Правительства Российской Федерации «Об утверждении Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров», заключение сделок между комиссионером и продавцом товара, у которого комиссионер осуществляет закупку товара, подлежащего прослеживаемости, являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС), освобождены от исполнения обязанности налогоплательщика НДС, либо применяют специальные налоговые режимы (за исключением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), сопровождается оформлением универсального передаточного документа, универсального корректировочного передаточного документа.
В этой связи, а также для упрощения документооборота и унификации первичных документов налогоплательщиков в рамках договоров комиссии, агентских договоров при осуществлении посредником (комиссионером, агентом) операций от своего имени доработаны формат универсального передаточного документа (приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@) и формат корректировочного универсального передаточного документа (приказ ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@).
|
|
|
УПД с новыми функциями для посреднических операций
Документы с указанными ниже функциями фактически представляют собой оперативный предварительный отчет комиссионера о купленном/проданном.
Документы формируются в отношении каждой операции по реализации или закупке (т.е. в отношении каждого выставленного или полученного комиссионером УПД(ДОП)).
Пример 1
Комитент на УСН передал товар на комиссию посреднику, посредник реализовал товар от своего имени, о чем и уведомляет комитента. В УПД отражаются сведения о реализованном товаре (количество, стоимость, все реквизиты прослеживаемости (РНПТ, единица измерения товара, используемая в целях прослеживаемости, количество товара в указанной единице измерения)).
В данном случае используется УПД с новой функцией «СвРК» - включает в себя сведения о реализации посредником, действующим от своего имени и в интересах комитента (принципала), товаров комитента (принципала).
На текущий момент для целей прослеживаемости этот документ необходим в случае, когда комитент (принципал) применяет спецрежим или освобождён от обязанностей НП НДС (УПД с новыми функциями могут формироваться и использоваться для достоверного отражения информации об изменении финансового состояния комитента при реализации/закупке товаров в том числе в случаях выставления/получения комиссионером счетов-фактур, если комитент или продавец являются налогоплательщиками НДС
|
|
|
При реализации товаров комитента, являющегося налогоплательщиком НДС, в УПД (СвРК) комиссионер может отразить сведения о счете-фактуре, выставленном покупателю при отгрузке товаров комитента, для составления комитентом перевыставленного счета-фактуры в адрес комиссионера (элемент «ОснПер»)) т.е. когда счета-фактуры на реализацию не выставляются в соответствии с нормами НК РФ и оформляются электронные УПД(ДОП) с указанием регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости (далее – РНПТ)).
В самом УПД(СвРК) в качестве продавца будет указан комиссионер, покупателем – покупатель. Отправитель УПД с новой функцией «СвРК» будет комиссионер (либо лицо, организация, которая уполномочена комиссионером), получателем – комитент.
Составление УПД(СвРК) комиссионер должен производить не ранее перехода права собственности на товары к покупателю с отражением в шапке документа УПД(СвРК) (элемент «ДатаСчФ») даты реализации товаров покупателю согласно условиям договора.
|
|
|
В Отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в периоде оформления УПД(СвРК) на основании сведений из указанного документа отразят у себя:
1. Комитент с кодом операции 25 «Отражение комитентом (принципалом) сведений о реализации товара комиссионером (агентом), действующим от своего имени и в интересах комитента (принципала)».
Дата операции – указывается дата УПД с новой функцией «СвРК».
В реквизитах первичного учетного документа указываются дата и номер УПД с новой функцией «СвРК».
В графе «Контрагент» будут указаны сведения о покупателе.
В графе «Регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» указывается РНПТ тех товаров, которые были реализованы в подстроках к строке по операции.
Также в подстроках к строке отражается код единицы измерения, количество товара – сколько товара, соответствующего тому или иному РНПТ, было реализовано, и стоимость указанных товаров.
2. Комиссионер отразит у себя в отчете с кодом 24 «Передача комиссионером (агентом), действующим от своего имени и в интересах комитента (принципала), сведений о реализации товара комитента (принципала)».
|
|
|
В графе «Контрагент» будут указаны сведения о покупателе.
Остальные сведения указываются по аналогии как у комитента.
Пример 2
Комиссионер приобретает от своего имени товары для комитента у продавца на УСН, о чем и уведомляет комитента.
Используется УПД с новой функцией «СвЗК» – включает сведения о приобретении посредником, действующим от своего имени и в интересах комитента (принципала), товара для комитента (принципала).
На текущий момент для целей прослеживаемости этот документ необходим в случае, когда продавец товара применяет спецрежим или освобождён от обязанностей НП НДС.
В самом УПД(СвЗК) в качестве продавца будет указан продавец, покупателем – комиссионер. Отправитель УПД с новой функцией будет комиссионер (либо лицо, организация, которая уполномочена комиссионером), получателем – комитент.
Составление УПД(СвЗК) комиссионер должен производить не ранее перехода к нему права собственности на товары от продавца с отражением в шапке документа УПД(СвЗК) (элемент «ДатаСчФ») даты приобретения товаров у продавца согласно условиям договора.
Эта дата указывается в качестве Даты операции при заполнении Отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.
В Отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, на основании сведений из указанного документа отразят у себя:
1. Комитент с кодом операции 28 «Отражение комитентом (принципалом) сведений о приобретении товара комиссионером (агентом), действующим от своего имени и в интересах комитента (принципала)»
Дата операции – указывается дата УПД с новой функцией «СвЗК».
В реквизитах первичного учетного документа указываются дата и номер УПД с новой функцией «СвЗК».
В графе «Контрагент» будут указаны сведения о продавце.
В графе «Регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» указывается РНПТ тех товаров, которые были приобретены комиссионером, в подстроках к строке по операции.
Также в подстроках к строке отражается код единицы измерения, количество товара – сколько товара, соответствующего тому или иному РНПТ было приобретено, и стоимость указанных товаров.
2. Комиссионер отразит у себя в отчете с кодом 27 «Передача комиссионером (агентом), действующим от своего имени и в интересах комитента (принципала), сведений о приобретении товара для комитента (принципала)».
В графе «Контрагент» будут указаны сведения о продавце.
Остальные сведения указываются по аналогии как у комитента.
УКД с новыми функциями для посреднических операций
Документы с указанными ниже функциями фактически представляют собой оперативный предварительный отчет комиссионера о согласовании с покупателем или продавцом изменения стоимости отгруженных или закупленных товаров (в том числе в случае возврата товаров).
Документы формируются в отношении каждой операции согласования (уведомления) изменения стоимости отгруженных или закупленных товаров (т.е. в отношении каждого выставленного или полученного комиссионером УКД(ДИС)).
Пример 3
Комитент на УСН передал товар на комиссию посреднику, посредник реализовал товар от своего имени, о чем и уведомляет комитента. В УПД отражаются сведения о реализованном товаре (количество, стоимость, все реквизиты прослеживаемости (РНПТ, единица измерения товара, используемая в целях прослеживаемости, количество товара в указанной единице измерения)). Покупатель, которому ранее комиссионером, действующим от своего имени, реализован товар комитента, возвращает часть товара (либо весь).
Используется УКД с новой функцией «СвИСРК» - включает сведения о согласовании (уведомления) покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров (в том числе в связи с возвратом товаров покупателем). То есть фактически корректируются сведения, переданные ранее в УПД с новой функцией «СвРК».
На текущий момент для целей прослеживаемости этот документ необходим в случае, когда комитент (принципал) применяет спецрежим или освобождён от обязанностей НП НДС (УКД с новыми функциями могут формироваться и использоваться для достоверного отражения информации об изменении финансового состояния комитента при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае выставления/получения комиссионером корректировочных счетов-фактур, если комитент или продавец являются налогоплательщиками НДС.
При изменении стоимости отгруженных товаров комитента, являющегося налогоплательщиком НДС, в УКД (СвИСРК) комиссионер может отразить сведения о корректировочном счете-фактуре, выставленном покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров, для составления комитентом перевыставленного корректировочного счета-фактуры в адрес комиссионера (элемент «ДокумОснКор »)).
Составление УКД(СвИСРК) комиссионер должен производить не ранее согласования (уведомления) с покупателем изменения стоимости отгруженных товаров с указанием в шапке документа (элемент «ДатаКСчФ») даты такого согласования (уведомления).
В самом УКД(СвИСРК) в качестве продавца будет указан комиссионер, покупателем – покупатель. Отправитель УКД с новой функцией всегда будет комиссионер (либо лицо, организация, которая уполномочена комиссионером), получателем – комитент.
В Отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, на основании сведений из указанного документа отразят у себя:
1. Комитент с кодом операции 31 «Получение комитентом (принципалом) сведений о возврате покупателем ранее реализованных комиссионером (агентом) товаров комитента (принципала)»
Дата операции – указывается дата УКД с новой функцией «СвИСРК».
В реквизитах первичного учетного документа указываются дата и номер УКД с новой функцией «СвИСРК»».
В графе «Контрагент» будут указаны сведения о покупателе.
В графе «Регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» указывается РНПТ тех товаров, которые были возвращены (то есть разница между реализованными товарами и фактически оставшимися у покупателя в собственности после возврата товара), в подстроках к строке по операции.
Также в подстроках к строке отражается код единицы измерения, количество товара – сколько товара, соответствующего тому или иному РНПТ было возвращено, и стоимость указанных товаров.
2. Комиссионер отразит у себя в отчете с кодом 30 «Передача комиссионером (агентом) сведений о возврате покупателем ранее реализованных комиссионером (агентом) товаров комитента (принципала)»
В графе «Контрагент» будут указаны сведения о покупателе.
Остальные сведения указываются по аналогии как у комитента.
Пример 4
Комиссионер приобретает от своего имени товар для комитента у продавца на УСН, о чем и уведомляет комитента. Комитент (принципал) возвращает часть товара (весь товар), приобретенный для него комиссионером.
Используется УКД с новой функцией «СвИСЗК» – включает сведения о согласовании с продавцом (уведомлении продавцом) изменения стоимости приобретенных товаров (в том числе в связи с возвратом товаров продавцу). То есть фактически корректируются сведения, переданные ранее в УПД с новой функцией «СвЗК»
На текущий момент для целей прослеживаемости этот документ необходим в случае, когда продавец товара применяет спецрежим или освобождён от обязанностей НП НДС.
Составление УКД(СвИСЗК) комиссионер должен производить не ранее согласования с продавцом (уведомления продавцом) изменения стоимости отгруженных товаров с указанием в шапке документа (элемент «ДатаКСчФ») даты такого согласования (уведомления).
В самом УКД в качестве продавца будет указан продавец, покупателем – комиссионер. Отправитель УКД с новой функцией будет комиссионер (либо лицо, организация, которая уполномочена комиссионером), получателем – комитент.
В Отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, на основании сведений из указанного документа отразят у себя:
1. Комитент с кодом операции 35 «Отражение комиссионером (агентом) сведений о возврате комитентом (принципалом) приобретенных для него комиссионером (агентом) товаров»
Дата операции – указывается дата УКД с новой функцией «СвИСЗК»».
В реквизитах первичного учетного документа указываются дата и номер УКД с новой функцией «СвИСЗК»».
В графе «Контрагент» будут указаны сведения о продавце.
В графе «Регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» указывается РНПТ тех товаров, которые были возвращены (то есть разница между приобретенными товарами и фактически оставшимися у комитента в собственности после возврата товара), в подстроках к строке по операции.
Также в подстроках к строке отражается код единицы измерения, количество товара – сколько товара, соответствующего тому или иному РНПТ было возвращено, и стоимость указанных товаров.
2. Комиссионер отразит у себя в отчете с кодом 33 «Отражение комиссионером (агентом) сведений о возврате комитентом (принципалом) приобретенных для него комиссионером (агентом) товаров».
В графе «Контрагент» будут указаны сведения о продавце.
Остальные сведения указываются по аналогии как у комитента.
|
Дата добавления: 2021-07-19; просмотров: 54; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!