Учет операций по расчетам с бюджетом по счетам бухгалтерского учета.

Носители учетной информации подоходного налога.

Организации, индивидуальные предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы, являются налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны начислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет сумму подоходного налога. Ставка подоходного налога составляет 13 %.

Сумма налога определяется как произведение размера налоговой базы на соответствующую налоговую ставку по формуле:

Сумма налога = Сумма доходов* 30 %

Налоговый агент производит исчисление и удержание подоходного налога с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.

Налоговые агенты ведут аналитический учет доходов физических лиц в налоговой карточке Форма налоговой карточки, самостоятельно разрабатывается налоговым агентом.

В ней должны быть идентифицированы:

• налогоплательщик;

• вид выплачиваемых доходов;

• суммы дохода и даты их выплаты;

• статус налогоплательщика;

• даты удержания и перечисления подоходного налога, реквизиты соответствующего платежного документа.

Носителем учетной информации по подоходному налогу является, один из видов документов, декларация.

Сумма выплаченного дохода и сумма удержанного налога в налоговой декларации отображаются в российских рублях с копейками без округления.

В поле «Отчетный период» указывается месяц и год, в котором выплачена сумма дохода физическому лицу, физическому лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность.

Поле «Период, который уточняется» заполняется при подаче уточняющей налоговой декларации, при этом указывается месяц и год уточняемого периода.

В поле «ИКЮЛ/РНУКН» указывается для юридического лица – идентификационный код юридического лица, при этом, в первых двух клетках проставляются 0; для физических лиц-предпринимателей, физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

В поле «Тип декларации» отмечается тип налоговой декларации «Отчетная», «Уточняющая» или «Отчетная новая» в зависимости от того, какая налоговая декларация подается.

В поле «Порция» юридическим лицом проставляется номер порции.

В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование юридического лица / ФИО физического лица – предпринимателя / ФИО физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, согласно регистрационным документам.

В поле «Местонахождение (место жительства) налогоплательщика» указывается адрес регистрации субъекта хозяйствования, для адвокатов, арбитражных управляющих указывается адрес регистрации, для нотариусов указывается адрес осуществления деятельности.

В поле «Наименование территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики» указывается наименование территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики, в который подается декларация.

В поле «Удержано (перечислено) подоходного налога по кодам бюджетной классификации в целом по декларации» отражается итоговая сумма подоходного налога, которая удержана (перечислена), в разрезе кодов бюджетной классификации.

В поле «Сумма штрафа, начисленная плательщиком самостоятельно в связи с исправлением ошибки» отражается сумма штрафной санкции по подоходному налогу при подаче уточняющей декларации в случае самостоятельно выявленного неначисления сумм подоходного налога. Данные поля заполняются в случае заполнения графы 9 «Уточнение».

В графе 1 «Количество строк» отображается общее число строк и порядковый номер каждой строки, которая заполняется.

В графе 2 «Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (серия и номер паспорта для лиц, отказавшихся от получения номера)» отображается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта физического лица (для физических лиц, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством), о котором представлена информация в налоговой декларации.

В графе 3 «Дата приёма на работу (дд.мм.гггг)» отображается дата приема работника на должность в периоде, за который осуществляется выплата дохода: два знака - день, два знака – месяц, четыре знака – год. В случае, если работник принят ранее периода, за который осуществляется выплата дохода, графа не заполняется.

В графе 4 «Дата увольнения с работы (дд.мм.гггг)» отображается дата увольнения работника с должности в периоде, за который осуществляется выплата дохода: два знака - день, два знака – месяц, четыре знака – год.

В графе 5 «Сумма выплаченного дохода, рос. руб., коп.» отображается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога субъектом хозяйствования, лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность в отчетном периоде (с учетом удержанных сумм подоходного налога; при осуществлении нотариальных действий отображается сумма сделки, из которой исчисляется налог).

В графе 6 «Признак дохода» указывается признак выплаченного дохода согласно Справочнику признаков дохода (Таблица 1)

Таблица 1 − Справочник признаков доходов

Признак дохода	Название признака	Код бюджетной классификации для зачисления сумм	Примечание
01	Доходы в виде заработной платы, выплаченные плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора	11010100 11010400 (по бюджетным организациям, в т.ч. за счет средств со спецфонда)	заработная плата, выплаченная
02	Доходы в виде заработной платы, выплаченные плательщику налога в соответствии с условиями контракта, суммы вознаграждений и других выплат, выплаченных в соответствии с условиями гражданско-правового договора	11010200 (в т.ч. по бюджетным организациям за счет средств со спецфонда) (11010400 по бюджетным организациям)	выплаты в соответствии с условиями гражданско-правового договора
03	Стоимость, полученных плательщиком налога средств, вследствие принятия им в наследство или подарок, имущества, имущественных или неимущественных прав от члена семьи первой степени родства		доход, полученный в наследство (подаренный) от члена семьи первой степени родства
04	Стоимость, полученных плательщиком налога средств, вследствие принятия им в наследство или подарок, имущества, имущественных или неимущественных прав от физического лица, которое не является членом семьи первой степени родства	11010200	доход, полученный в наследство (подаренный) от физического лица, которое не является членом семьи первой степени родства
05	Стоимость, полученных нерезидентом средств, вследствие принятия им в наследство или подарок, имущества, имущественных или неимущественных прав от физического лица, которое не является членом семьи первой степени родства	11010200	доход, полученный нерезидентом в наследство (подарен-ный) от физического лица, которое не яв-ляется членом семьи первой степени родства
06	Доходы от операций по продаже (обмену) объектов движимого и недвижимого имущества	11010200	продажа (обмен) движимого и недвижимого имущества
07	Доходы полученные нерезидентом от операций по продаже (обмену) объектов движимого и недвижимого имущества	11010200	продажа (обмен) движимого и недвижимого имущества нерезидентом
08	Доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), сдача в аренду недвижимости	11010200	предоставление имущества в лизинг, аренду или субаренду, сдача в аренду недвижимости
09	Доход полученный нерезидентом от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), сдача в аренду недвижимости	11010200	предоставление имущества в лизинг, аренду или субаренду, сдача в аренду недвижимости нерезидентом
10	Сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, вознаграждениями и страховыми выплатами, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования		социальные выплаты из соответствующих бюджетов
11	Алименты, которые выплачиваются плательщику налога согласно решению суда или по добровольному решению сторон		алименты
12	Сумма стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту		сумма стипендии
13	Доход, выплаченный физическому лицу – предпринимателю или физическому лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы и пр.)		доход, выплаченный физическому лицу – предпринимателю или физическому лицу, осуществляю-щему независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы и пр.)
14	Стоимость путевок на лечение, оздоровление, реабилитацию, отдых в т.ч. семейных и детских; стоимости орденов, медалей, знаков, дипломов, грамот, цветов, подарков, которыми отмечаются работники и другие категории граждан, победители соревнований, конкурсов, выданных профсоюзами, организациями профсоюзов, объединениями профсоюзами		Стоимость путевок, орденов, медалей, знаков, дипломов, грамот, цветов, подарков, которыми отмечаются (получают) работники и другие категории граждан, выданные профсоюзными организациями или их объединениями
15	Суммы денежных выплат (кроме заработной платы или выплат по гражданско-правовым договорам), произведенных профсоюзом, организацией профсоюза, объединением профсоюза члену профсоюза (финансовая, материальная помощь, поощрительные выплаты и др.)		Суммы финансовой, материальной помощи, поощрительных выплат и прочих денежных выплат, произведенных профсоюзной организацией или его объединением члену профсоюза
16	Сумма дохода за аренду земельных частей (паёв)	11010200	Сумма дохода за аренду земельных частей (паёв)
17	Стоимость угля и угольных или торфяных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и согласно перечню профессий льготных категорий работников, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов		Стоимость угля и угольных или торфяных брикетов, бесплатно предоставленных работникам, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов
18	Сумма дохода, полученная за сданные (проданные) вторичное сырьё, бытовые отходы, полимеры, лом черных и цветных металлов	11010200	Сумма дохода, полученная за сданные (проданные) вторичное сырьё, бытовые отходы, полимеры, лом черных и цветных металлов
19	Сумма дохода, полученная по листам временной нетрудоспособности	11010100 (11010400 по бюджетным организациям)	Сумма дохода, полученная по листам временной нетрудоспособности
20	Суммы оказанной помощи по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению: - помощь (пособие) по беременности и родам; - помощь (пособие) по досмотру за детьми; - помощь (пособие) одиноким матерям; - помощь (пособие) по организации похорон		Суммы оказанной помощи по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению
21	Сумма дохода, полученная на территории ДНР юридическим лицом нерезидентом ДНР	11010200	Сумма дохода, полученная юридическим лицом - нерезидентом ДНР
22	Сумма дохода, полученная на территории ДНР физическим лицом - предпринимателем нерезидентом ДНР	11010200	Сумма дохода, полученная физическим лицом - предпринимателем нерезидентом ДНР
23	Сумма дохода, полученная на территории ДНР физическим лицом нерезидентом ДНР, не являющимся предпринимателем.	11010200	Сумма дохода, полученная физическим лицом - нерезидентом ДНР, не являющимся предпринимателем.
24	Доход в виде дивидендов	11010200	Сумма дохода в виде дивидендов
25	Доход, выплаченный наемным работникам физическим лицом – предпринимателем, осуществляющим деятельность с применением патентной системы		Сумма дохода, выплаченная физическим лицом – предпринимателем, осуществляющим деятельность с применением патентной системы, наемным работникам
26	Прочие доходы (расшифровать в пояснительной записке к декларации)	11010200	Прочие доходы
27	Сумма дохода, полученная физическим лицом, за сданную (проданную) молочную продукцию и мясо	11010200	Сумма дохода, полученная за сданную (проданную) молочную продукцию и мясо

В графе 7 «Удержано (перечислено) налога, рос. руб., коп.» указывается сумма удержанного в отчетном периоде в бюджет подоходного налога (при осуществлении нотариальных действий сумма налога, исчисленная при совершении сделки).

В графе 8 «Код бюджетной классификации» указывается код бюджетной классификации, на который был перечислен подоходный налог с выплаченного дохода. В случае, если работник получает доход, налог с которого распределяется по нескольким кодам бюджетной классификации, то в налоговой декларации суммы перечисленного налога отражаются по каждому коду бюджетной классификации отдельно.

Графа 9 «Уточнение» заполняется в случае подачи уточняющей декларации.

В строке «Дата подачи» проставляется дата представления налоговой декларации в территориальный орган доходов и сборов.

Учет операций по расчетам с бюджетом по счетам бухгалтерского учета.

Составьте характеристику счета 64 и 66.

Задание:

1. Охарактеризуйте носителей учетной информации подоходного налога. Таблицу 1 распечатать и вклеить в тетрадь.

2. Составьте характеристику счета 64 и 66.

Дата добавления: 2021-07-19; просмотров: 77; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

Мы поможем в написании ваших работ!