Налогообложение: сущность, принципы. Виды налогов и их функции.
Одной из важных задач любого государства является создание эффективной системы налогообложения. Основным элементом налогообложения являются налоги. Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения общественных потребностей. В экономике налоги выполняют различные функции. Основными являются:
· фискальная состоит в непрерывном обеспечении государства финансовыми ресурсами;
· распределительная,означающая перераспределение доходов (национального дохода, доходов юридических и физических лиц) между государственным и местными бюджетами, социальными группами населения, сферами экономики, что обеспечивает экономическую и социальную стабильность в стране. Поэтому распределительную функцию часто называют социальной;
· стимулирующаяпроявляется в том, что государство посредством предоставления налоговых льгот создает условия для роста деловой активности, т.е. стимулирует социально-экономическую деятельность предпринимателей и граждан;
· регулирующая заключается в том, что через налоги можно целенаправленно воздействовать на развитие производства.
Каждый налог содержит свои элементы. В практике налогообложения рассматриваются следующие элементы налогов:
· субъект налога (плательщик) – юридическое или физическое лицо, которое по закону должно платить налог;
|
|
|
· носитель налога – фактический (конечный) плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов;
· объект налога (объект обложения) – доход, товар, имущество или действие, подлежащее в соответствии с законом обложению налогом;
· источник налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент и др.), из которого уплачивается налог;
· единица обложения – единица измерения объекта налога (единица земельной площади, денежная единица и др.);
· налоговая ставка – величина налога, взимаемого с единицы измерения объекта. Она рассчитывается как отношение суммы налога к величине дохода, выраженное в процентах.
· налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая с одного объекта;
· налоговые льготы – это частичное или полное освобождение субъекта налогообложения от налога;
· налоговая база – часть объекта обложения после учета всех льгот и изъятий. Эта часть служит предметом непосредственного применения налоговой ставки.
· налоговое бремя – указывает на долю изъятий в доходах отдельных категорий плательщиков.
В современных условиях в странах с рыночной экономикой налогообложение опирается на следующие основные принципы: всеобщность, т.е. охват налогами всех субъектов хозяйствования; обязательность (все субъекты обязаны уплачивать налоги); однократность (с объекта налог должен взиматься один раз); гибкость (налоговая ставка должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики); равнонапряженность (взимание налогов должно осуществляться по единой налоговой ставке со всех субъектов хозяйствования).
|
|
|
В ходе эволюции налогообложения возникает налоговая система – законодательно закрепленная совокупность налогов, способов их взимания и принципов налогообложения. Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. Они классифицируются в зависимости от принятых критериев. Наибольшее распространение получило деление по способу изъятия. С этой точки зрения выделяют:
· прямые налоги – это налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Примером таких налогов являются подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на недвижимость;
· косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене. Их платит потребитель товара, но перечисляются они в налоговые органы предприятиями. К основным косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины и др.
|
|
|
Существуют и другие классификации налогов. Так, на основе соотношения ставки налога и дохода выделяют прогрессивные налоги (средняя ставка повышается по мере роста дохода); регрессивные налоги(средняя ставка понижается по мере роста дохода); пропорциональные налоги(средняя ставка остается неизменной).
В зависимости от назначения и целевой направленности налоги делятся на общие и целевые. Общие налоги– это налоги, которые вводятся для формирования бюджета в целом. Таким являются НДС, налог на недвижимость и др. Целевые (специальные) налоги имеют строго определенное назначение. Они зачисляются в государственные бюджетные и внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд занятости, дорожный фонд и др.)
В зависимости от органа, который взимает налог, налоги делятся на государственные и местные. Государственные налоги зачисляются в центральный бюджет (акцизы, НДС, налог на прибыль и др.). Местные налоги полностью зачисляются в местные бюджеты.
Основные выводы
1. В основе финансов лежат денежные отношения. Но не все денежные отношения являются финансовыми отношениями. Объектом финансовых отношений является: НД, амортизационные средства, налоговые отчисления и др.
|
|
|
2. Роль финансов в экономике проявляется через осуществляемые ими функции.
3. Главное звено в финансовой системе – госбюджет. Основным источником формирования доходной части бюджета являются налоговые поступления.
4. Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц.
5. Налоговая система страны включает различные виды налогов. Их классификация определяется в зависимости от принятых критериев: по критерию «способ изъятия» налоги делятся на прямые и косвенные; в зависимости от соотношения ставки налога и дохода – на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные; по целевой направленности – на общие и целевые; в зависимости от органа, взимающего налог – на государственные и местные налоги.
Дата добавления: 2021-07-19; просмотров: 78; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!