Программа внутреннего аудита расчетов
Лекция 4
ВнутреннИЙ аудит РАСЧЕТОВ С
КОНТРАГЕНТАМИ, ДЕБИТОРАМИ и
КРЕДИТОРАМИ
СОДЕРЖАНИЕ
| 1. Цель и задачи внутреннего аудита расчетов. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами. [1, с.592-599] |
| 2. Программа внутреннего аудита расчетов. [2, приложение 4] |
| 3. Процедуры внутреннего аудита расчетов. [2, приложение 5] |
| 4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле расчетов. [1, с.624-625] |
| 5. Особенности внутреннего аудита расчетов по налогам и сборам. [1, с.608-624] |
| 6. Особенности внутреннего аудита расчетов с подотчетными лицами. [1, с.573-592; 3] |
Литература
1. Данилкова, С.А. Аудит: учебное пособие / С.А. Данилкова. – Минск: Новое знание, 2016. – 685 с.
2. Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации: утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 28.02.2018 г., №52 / Минск : Белкоопсоюз, 2018. – 80 с.
3. Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках: утв. пост. Совета Министров Респ. Беларусь от 19 марта 2019 г., № 176 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019.
Цель и задачи внутреннего аудита расчетов. Информационное и нормативное обеспечение внутреннего аудита расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами
|
|
|
Расчеты — это процесс урегулирования взаимных обязательств хозяйствующих субъектов с участием финансовых посредников (банков), включающий обмен информацией между ними о порядке и способах погашения обязательств, а также передачу имущества (денег или иного) в счет погашения обязательств. В РБ расчеты организаций всех форм собственности по своим обязательствам с другими хозяйствующими субъектами за полученные товарно-материальные ценности, услуги и работы производят, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков. Основные типы контрагентов по расчетам: поставщики, покупатели, бюджет, органы социального страхования. Также значительную часть расчетов составляют расчеты с персоналом по подотчетным суммам и прочим операциям. Все контрагенты делятся на две категории: дебиторы и кредиторы.
Целью аудита расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами является проверка соответствия произведенных расчетов требованиям нормативно-правовых актов, оценка их целесообразности, эффективности, а также предотвращение потерь средств в расчетах.
Основными задачами внутреннего аудита расчётов являются:
- оценка соблюдения нормативных правовых актов по расчетам, в т.ч. по налоговым расчетам;
|
|
|
- контроль соблюдения договорной дисциплины;
- контроль соблюдения расчетно-платёжной дисциплины;
- контроль правил документального оформления расчетных операций;
- контроль оформления и отражения в учете полученных и выданных авансов;
- контроль постановки претензионной работы;
- контроль и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей, установление причин возникновения просроченной задолженности, изыскание путей полного взыскания дебиторской задолженности;
- установление степени достоверности учетных и отчетных данных по дебиторской и кредиторской задолженностям, инвентаризация (сверка) расчетов.
Нормативное обеспечение внутреннего аудита расчетов включает:
- Гражданский кодекс (№218-З от 07.12.1998);
- Налоговый кодекс (№166-З от 19.12.2002);
- Банковский кодекс РБ (№441-З от 25.10.2000);
- законы РБ и указы Президента РБ по хозяйственным, торговым (в т.ч. внешнеторговым), налоговым расчетам;
- Положение о приёмке товаров по количеству и качеству (пост. Совмина РБ от 03.09.2008 г. №1290);
- и др. (см. источник 1, с. 594-598).
Информационное обеспечение:
- учетная политика и др. внутренние документы, регулирующие расчетные операции на уровне хозяйствующего субъекта (приказы, распоряжения, регламенты взыскания задолженности и т.п.);
|
|
|
- договора (контракты), приложения к ним (в т.ч. сертификаты качества, происхождения и т.п.);
- доверенности, журнал регистрации выданных доверенностей;
- первичные учетные документы: накладные, счета-фактуры, акты и рекламации; выписки банка и платежные документы;
- акты сверки расчетов, акты инвентаризации расчетов и др. инвентаризационные материалы;
- данные налогового учета;
- учетные регистры (главная книга и др.) по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68, 69, 71, 79;
- бухгалтерская отчетность «Бухгалтерский баланс»; «Отчет о движении денежных средств», примечания к бухгалтерской отчетности;
- статистическая отчетность;
- результаты проверок сторонних контролирующих органов, материалы экспертиз, заключения и сигналы экспертов.
Программа внутреннего аудита расчетов
Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации (№52 от 28.02.2018) рекомендует следующий перечень вопросов для изучения в ходе внутреннего аудита расчетов:
|
|
|
♦ общие вопросы:
- соблюдение законодательства при осуществлении расчетных операций;
- экономическая целесообразность осуществления расчетных операций;
- наличие договоров, соблюдение договорной дисциплины;
- экономическое обоснование заключенных договоров, в т.ч. внешнеторговых контрактов;
- соблюдение очередности платежей, форм расчетов, предусмотренных в договорах, целесообразность отдельных форм расчетов, валют платежа;
- точность и достоверность отражения в балансе дебиторской и кредиторской задолженности, инвентаризация задолженности и сверка расчетов;
- причины, сроки возникновения просроченной задолженности, виновные лица за несвоевременность осуществления расчетов;
- факты списания дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, причины и виновники;
- тождественность бухгалтерских записей в оправдательных и распорядительных документах, первичных и сводных документах, учетных регистрах и отчетности по расчетным операциям;
- правильность формирования статей задолженности по расчетам в бухгалтерской и статистической отчетности;
- анализ состава, структуры и динамики всех видов задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации;
- антикоррупционный анализ (особенно операций по тендерной закупке);
♦ специальные вопросы:
● расчеты с подотчетными лицами:
- оценка системы учета, контроля и анализа расчетов с подотчетными лицами;
- соблюдение установленного порядка выдачи денежных средств под отчет на командировочные расходы (в т.ч. за границу) и расходы на хозяйственные нужды, соблюдение сроков командировки;
- своевременность предоставления, обработки и утверждения авансовых отчетов, полнота отчетности по подотчетным суммам (в т.ч. в валюте);
● расчеты с поставщиками и покупателями:
- полнота оплаты сумм за полученные или отгруженные товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, в т.ч. в валюте;
- полнота и своевременность отражения на счетах бухгалтерского учета выручки, в т.ч. экспортной;
- целесообразность проведения зачета встречных однородных требований;
- реальность и обоснованность авансовых платежей;
- постановка претензионной работы, эффективность применяемых санкций и мер;
- контроль за доверенностями, соблюдением сроков их действия, своевременность отчетов материально ответственных лиц за полученные ценности;
● расчеты по налогам и сборам:
- своевременность постановки на учет в ИМНС и в Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (ФСЗН);
- соблюдение налогового и таможенного законодательства, в т.ч. по учету входного НДС и таможенных пошлин;
- соблюдение сроков отчетности и сроков платежей по налогам и сборам;
- правильность определения объектов налогообложения, правильность математического расчета налогов и сборов;
- полнота и правильность применения льгот по налогам и сборам;
- своевременность, полнота и правильность уплаты частичной стоимости за путевки, выделяемой за счет средств государственного социального страхования;
- правильность назначения, исчисления и выплаты пособий; правильность оформления, учета и хранения документов по назначению и выплате пособий;
- достоверность сведений, представленных плательщиком для ведения персонифицированного учета;
- правильность формирования информации о наличии и движении отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
● внешнеторговые расчеты:
- правильность оценки дебиторской и кредиторской задолженности в валюте и по курсу, правильность оценки покупаемых, продаваемых товаров в валюте;
- расчет и отражение курсовой разницы;
- правильность отражения в бухгалтерском учете операций по покупке, продаже иностранной валюты и других операций на валютных счетах организации, в том числе операций по обязательной продаже части валютной выручки (если необходимо);
- правильность определения таможенной стоимости и таможенных платежей, стоимости транспортировки грузов, фрахта, страховки; правильность, своевременность и законность уплаты таможенных платежей;
- анализ результатов внешнеэкономической деятельности, соответствующих активов, обязательств и денежных потоков;
● расчеты с разными дебиторами и кредиторами:
- выявление и контроль операций некоммерческого характера, посреднических операций (в т.ч недобросовестных и коррупционных); операций с работниками организации по депонированной заработной плате, по товарам, проданным в кредит, исполнительным листам, операций с арендаторами нежилых помещений и т.п.;
- наличие договоров с персоналом на выдачу кредитов, приказов (распоряжений) руководителя организации о взыскании потерь, порчи и недостач товарно-материальных ценностей с виновных лиц и соответствие их требованиям законодательства;
- правильность удержания квартплаты из заработной платы, а также процентов за кредит;
- достоверность первичных документов, подтверждающих расчетные операции с персоналом по прочим операциям;
- сопоставимость данных учетных регистров и бухгалтерской отчетности, наличие случаев «свертывания» сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
● внутрихозяйственные расчеты:
- своевременность постановки филиалов на учет в ИМНС и ФСЗН по месту их нахождения;
- правильность начисления и уплаты налогов и платежей подведомственными организациями.
Дата добавления: 2021-03-18; просмотров: 61; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!