Возможные недостатки в организации, учете и контроле денежных операций
Недостатки оформления документов:
- несоблюдение формы документа, неоговоренные исправления, ошибки в суммах;
- отсутствие приложений к платежным документам, обосновывающих законность и целесообразность совершения операций;
- подчистки и исправления в выписках банка.
Нарушения кассовой и расчетно-платежной дисциплины:
- отсутствие договора о материальной ответственности с кассиром;
- формальное проведение инвентаризаций денежных средств, нереальность остатков по счетам учета денежных средств;
- перечисление авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
- просрочка платежей;
- нецелевое использование денежных средств;
- нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;
- нарушение норм расчетов наличными денежными средствами.
Недостатки организации денежных операций:
- несоблюдение графика документооборота по операциям с денежными средствами;
- несоблюдение сроков сдачи денег на счет в банке;
- неправильный пересчет курса валюты;
- тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский/белорусский язык;
- необоснованное применение аккредитивной формы расчетов.
Недостатки учета денежных операций:
- списание расходов, производимых в безналичном порядке непосредственно на счета затрат минуя счета расчетов;
|
|
|
- несвоевременное и неполное оприходование денежных средств;
- отсутствие сводных документов и регистров учета;
- некорректная корреспонденция счетов;
- ошибки при отражении результатов инвентаризации денежных средств;
- отсутствие учета бланков строгой отчетности;
- несоответствие данных аналитического и синтетического учета;
- несоответствие данных учетных регистров и бухгалтерской отчетности.
Порядок проведения инвентаризации денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе, в пути и на счетах, открытых в банках
Специалист (ревизор) при проведении внутреннего аудита вправе потребовать от субъекта внутреннего аудита организовать проверку фактического наличия денежных средств и ценностей в кассе и у подотчетных лиц. Специалист (ревизор), как правило, лично присутствует при инвентаризации центральной кассы организации. При инвентаризации кассы производится полный пересчет денежной наличности по номиналу и проверка других ценностей, находящихся в кассе.
На проведение инвентаризации руководителем организации издаётся распоряжение, где определяется время инвентаризации и состав инвентаризационной комиссии. Инвентаризация в кассе, как правило, проводится в самом начале внутреннего аудита.
|
|
|
Перед началом инвентаризации комиссия обязана получить от кассира (или лица его заменяющего) последний кассовый отчет с первичными документами по приходу и расходу денежных средств и расписку о том, что все документы и отчеты сданы, поступившие денежные средства полностью оприходованы, выбывшие списаны в расход. Эта расписка помещена на лицевой стороне акта инвентаризации.
Полный пересчет всех денег в кассе производится кассиром и проверяется членами инвентаризационной комиссии. Расписки и другие документы на позаимствованные в кассе деньги в остаток наличности не включаются. Заявление кассира о наличии в кассе (заявление подотчетного лица о наличии у него) денежных средств и иных ценностей, не принадлежащих данной организации, во внимание не принимается. При подсчете фактического наличия денег в кассе принимаются к учету денежные знаки, монеты, почтовые марки и т.д. Все обнаруженные ценности включаются в акт инвентаризации кассы. Акт передаётся в бухгалтерию для проверки и обработки.
В бухгалтерии остаток денег, установленный при подсчете наличности кассы, сверяется с книжным остатком на момент проведения инвентаризации по кассовой книге кассира (кассовому отчету) и по данным счета 50 «Касса». При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денег в акте указывается сумма недостачи или излишка. По выявленным отклонениям фактического наличия денежных средств и иных ценностей в кассе (у подотчетного лица) от данных бухгалтерского учета материально ответственное (подотчетное) лицо обязано представить письменное объяснение причин излишков или недостач.
|
|
|
Результаты инвентаризации кассы оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств. В акте инвентаризации кассы, наряду с другими показателями, указываются номера последних приходных и расходных кассовых ордеров.
Инвентаризация денежной наличности в узлах расчета, операционных кассах в объектах торговли, общественного питания и прочих объектах потребительской кооперации производится в присутствии кассира, путем предъявления дневной выручки и сличения с показаниями счетчика кассового оборудования, платежных терминалов (принимая во внимание остатки по кассе к началу дня). Сумма выявленных наличных денег оформляется актом проверки наличия денежных средств кассового суммирующего аппарата. При полной инвентаризации товарно-материальных ценностей в торговом объекте сумма наличных денег включается в общую инвентаризацию опись. Запись производится на лицевой стороне инвентаризационной описи, рядом с записью выявленного остатка товаров и тары.
|
|
|
При хранении ценных бумаг в кассе организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной стоимости, сроков гашения и общей суммы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:
- правильность оформления ценных бумаг;
- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
- условия хранения ценных бумаг;
- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк, депозитарий, специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организаций, с данными выписок этих специальных организаций.
Проверка фактического наличия бланков строгой отчетности, в т.ч. бланков ценных бумаг, производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения, за которое отвечает материально ответственное лицо. Данные о наличии бланков ценных бумаг, бланков строгой отчетности оформляются отдельной описью.
Фактическое наличие ценных бумаг и бланков строгой отчетности сопоставляется с данными бухгалтерского учета.
В ходе инвентаризации денежных средств (денежных документов) в пути производится сверка числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными выписок, квитанций банка, почтового отделения и т. д. о зачислении средств на счета организации.
Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными выписок, квитанций учреждения банка, почтовых отделений, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Результаты оформляются актом инвентаризации денежных средств (денежных документов) в пути.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (лицевом, текущем и др.), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков.
Дата добавления: 2021-03-18; просмотров: 75; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!