Тема 2.2 « Оформление денежных, кассовых документов и кассовой книги».
Раздел 2. «Учёт денежных средств и оформление денежных и кассовых документов, кассовой книги».
Тема 2.1«Учёт денежных средств».
Студент должен:
знать:
- учёт кассовых операций, денежных документов, переводов в пути, на расчётных, специальных и валютных счетах
- порядок оформления денежных и кассовых документов, заполнения кассовой книги.
уметь:
- проводить учёт кассовых операций, денежных документов, переводов в пути, на расчётных, специальных и валютных счетах;
- оформлять денежные и кассовые документы;
- заполнять кассовую книгу и отчёт кассира в бухгалтерию.
Вопрос: «Учёт кассовых операций, денежных документов и переводов в пути».
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. Существенное ограничение по порядку осуществления кассовых операций устанавливает Указ Президента Российской Федерации от 18.08.96 года № 1212 (17). В соответствии с данным Указом организациям запрещено вносить из кассы наличные денежные средства непосредственно на расчетные счета других лиц (юридических и физических), минуя свой счет. За несоблюдение этого порядка налоговые органы накладывают на организации штраф в 2- кратном размере суммы произведенного взноса. Организациям запрещена выплата наличных денежных средств физическим лицам и организациям по операциям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.
|
|
|
Для учета расчетов с населением организации обязаны использовать контрольно-кассовые машины, а не имеющие возможности применять контрольно-кассовые машины в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использовать формы бланков документов, утвержденные Минфином России.
Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдачи в банк.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе воспрещается.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.
С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Для учета кассовых операций применяются унифицированные формы первичных документов и учетных регистров
|
|
|
В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом.
Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира, что отражается бухгалтерской записью:
Д сч. 94 Недостачи и потери от порчи ценностей
К сч. 50 Касса
и одновременно:
Д сч. 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
К сч. 94 Недостачи и потери от порчи ценностей.
Излишки денег, установленные проверками, приходуют в кассы и зачисляют в доход организации:
Д сч. 50 Касса
К сч. 91 Прочие доходы и расходы
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации» учитывает денежные средства в кассе.
50-2 «Операционная касса» учитывает наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п.
50-3 «Денежные документы» учитывает находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы, которые учитывают в сумме фактических затрат на их приобретение.
|
|
|
Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений через инкассаторов банка и отделения связи.
В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном счете 57 «Переводы в пути».
Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.
Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 «Переводы в пути» с кредита счета 50 «Касса».
С кредита счета 57 «Переводы в пути» денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).
|
|
|
Вопросы контроля умений и знаний:
1. Какие существуют ограничения по порядку осуществления кассовых операций?
2. Какие кассовые операции запрещены организации?
3. Как осуществляются расчёты с населением наличными денежными средствами?
4. Кто обеспечивает сохранность денег в кассе и при доставке?
5. Какие требования предъявляются к помещению кассы?
6. Как часто проводится инвентаризация кассы?
7. Какими бухгалтерскими проводками отражают недостачу денежных средств и документов в кассе?
8. Какой бухгалтерской проводкой отражают излишки денежных средств?
9. Какие субсчета могут быть открыты к счёту 50 «Касса»?
10. Что отражают на субсчёте 50 – 1 «Касса организации»?
11. Что отражают на субсчёте 50 – 2 «Операционная касса»?
12. Что отражают на субсчёте 50 – 3 «Денежные документы»?
13. В каких случаях применяют счёт 57 «Переводы в пути»?
14. Какие документы являются основанием для принятия денежных средств на учёт счёта 57 «Переводы в пути»?
15. Какими бухгалтерскими проводками отражают движение денежных средств на счёте 57 «Переводы в пути»?
Вопрос: «Учёт денежных средств на расчётных и специальных счетах».
Счёт 51 «Расчётные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчётных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счёта 51 «Расчётные счета» отражается поступление денежных средств на расчётные счета организации. По кредиту счёта 51 «Расчётные счета» отражается списание денежных средств с расчётных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесённые в кредит или дебет расчётного счёта организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «Расчёты по претензиям».
Для открытия расчётного счёта в кредитной организации необходимо представить следующие документы:
- Заявление установленной формы на открытие расчётного счёта;
- Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора;
- Нотариально заверенная копия регистрационного свидетельства организации;
- Справка налогового органа о регистрации в качестве налогоплательщика;
- Копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ, и Фонд обязательного медицинского страхования;
- Карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенной нотариально.
Этот перечень обязательных документов установлен пунктом 4.1 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 года № 28 – И.
Можно открыть столько расчётных счетов, сколько необходимо для работы организации.
Если договор с банком предусматривает плату за открытие расчётного счёта, её учитывают в составе прочих расходов:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 51 «Расчётный счёт».
Операции по расчётному счёту отражаются в бухгалтерском учёте на основании выписок кредитной организации по расчётному счёту и приложенных к ним денежно-расчётных документов.
Деньги, поступающие на расчётный счёт отражают:
Дебет 51 «Расчётный счёт»
Кредит 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»,
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчётных счетах и отражают:
Дебет 51 «Расчётный счёт»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
Деньги, списанные с расчётного счёта отражают:
Дебет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами».
Кредит 51 «Расчётный счёт».
Счёт 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в аккредетивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счёту 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55 – 1 «Аккредитивы»;
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по Дебету счёта 55 «Специальные счета в банках» и Кредиту счетов 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам». Принятые на учёт по счёту 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их в Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства списывают в Дебет счёта 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета» с Кредита счёта 55 «Специальные счета в банках».
55 – 2 «Чековые книжки»;
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по Дебету счёта 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам». Суммы по чековым книжкам списываются с Кредита счёта 55 «Специальные счета в банках» в Дебет счетов учёта расчётов. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам отражают по Кредиту счёта 55 «Специальные счета в банках» в Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
55 – 3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается по Дебету счёта 55 «Специальные счета в банках» и Кредиту счетов 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов производятся обратные записи.
На отдельных субсчетах счёта 55 «Специальные счета в банках» учитывается движение средств целевого финансирования: бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений и т.п.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счёте 55 «Специальные счета в банках» обособленно.
Для открытия специального счёта необходимо предоставить в банк те же документы, что и для открытия расчётного счёта.
Вопросы для контроля умений и знаний:
1. Для чего предназначен счёт 51 «Расчетные счета»?
2. Что отражают по дебету счёта 51 «Расчётные счета»?
3. Что отражают по кредиту счёта 51 «Расчётные счета»?
4. Где отражаются суммы, ошибочно отнесённые на счёт 51 «Расчётные счета»?
5. Какие документы необходимо представить в кредитную организацию для открытия расчётного счёта?
6. Что отражает бухгалтерская проводка:
Д. 91 «Прочие доходы и расходы»
К. 51 «Расчётные счета»
7. Что отражает бухгалтерская проводка:
Д. 51 «Расчётные счета»
К. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами»
8. Что отражает бухгалтерская проводка:
Д. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
К. 51 «Расчётные счета»
9. Что отражает бухгалтерская проводка:
Д. 51 «Расчётные счета»
К. 91 «Прочие доходы и расходы»
10. Для чего предназначен счёт 55 «Специальные счета в банках»?
11. Что находит отражение на субсчёте 55 – 1 «Аккредитивы»?
12. Что находит отражение на субсчёте 55 – 2 «Чековые книжки»?
13. Что находит отражение на субсчёте 55 – 3 «Депозитные счета»?
Вопрос: «Учёт кассовых операций в иностранной валюте и на валютных счетах».
Согласно ПБУ «Учёт активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» денежные знаки в кассе, средства на счетах в кредитных организациях, денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги, средства в расчётах с юридическими и физическими лицами подлежат пересчёту в рубли по курсу ЦБР, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте или дату составления отчётности. При пересчёте возникают курсовые разницы: положительные или отрицательные. Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБР на дату исполнения обязательств. Курсовые разницы учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы»: по дебету – отрицательная, а по кредиту – положительная курсовая разница.
Для учёта операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса.
При приёме от клиентов платёжных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.
Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчёт других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу. При расчётах за валюту сдача выдается в валюте платежа, но может быть выдана с согласия покупателя в другой свободно конвертируемой валюте.
Для обособленного учёта наличия и движения наличной иностранной валюты к счёту 50 «Касса» открывают субсчёт.
Организации имеют право открывать валютный счёт в любом банке, уполномоченном ЦБР на проведение операций с иностранными валютами. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую.
Для открытия валютного счёта организация должна представить в уполномоченный банк следующие документы:
- справку о постановке на учёт в налоговом органе;
- заявление, содержащее полное наименование организации, её юридический адрес, номера телефонов, скрепленное двумя подписями и печатью;
- копии учредительных документов, заверенные нотариально;
- копии документа о регистрации, заверенные нотариально;
- карточку установленной формы с образцами подписей и оттиском печати, заверенную нотариально;
- справку о регистрации в ПФР.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счёт 52 «Валютные счета», по дебету которого отражают поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов.
К счёту 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:
52 – 1 «Транзитные валютные счета» открывают для зачисления в полном объёме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже
52 – 2 «Текущие валютные счета» открывают для учёта средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счёту. По дебету отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счёта 52 – 1 «Транзитные валютные счета» и суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счёт, минуя транзитный. С кредита счёта 52 – 2 «Текущие валютные счета» валюта списывается в безналичном и наличном порядке на оплату расходов, связанных с командировками, на оплату расходов представительства за рубежом и другое.
52 – 3 «Валютные счета за рубежом» открывают для отражения движения средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.
Вопросы контроля умений и знаний:
1. Что подлежит пересчёту в рубли согласно ПБУ «Учёт активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»?
2. Что возникает при пересчёте валюты в рубли?
3. Что такое курсовая разница?
4. Где учитывают курсовую разницу?
5. Какую курсовую разницу отражают по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы»?
6. Какую курсовую разницу отражают по кредиту счёта 91 «Прочие доходы и расходы»?
7. Что проверяет кассир при приёме от клиента платежных документов?
8. Какие особенности отдачи сдачи при расчёте за валюту?
9. Что позволяет избежать конверсии валюты?
10.Какие документы представляют в банк для открытия валютного счёта?
11.Что отражается по дебету и по кредиту счёта 52 «Валютные счёта»?
12.Для чего открывают субсчёт «Транзитные валютные счета»?
13.Для чего открывают субсчёт «Текущий валютный счёт»?
14.Для чего открывают субсчёт «Валютные счета за рубежом»?
Практическое занятие № по теме 2.1«Учёт денежных средств».
Задание: По исходным данным отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта за май месяц 20___г. ЗАО «Инвест».
Исходные данные: ЗАО «Инвест» совершает операции с использованием банковских карт. По расчётной корпоративной карте ЗАО «Инвест» распоряжается денежными средствами в пределах расходного лимита, установленного на основании договора банка.
Решение:
1.Перечислена банку стоимость полученной банковской карты
2. Перечислены на специальный карточный счёт в банке денежные средства для расчётов
3. Полученная банковская карта выдана подотчётному лицу
4. Списаны подотчётные средства по карте на основании авансового отчёта
5. На основании выписки банка списаны средства с карточного счёта
6. Возвращенная подотчётным лицом карта зачислена в состав денежных документов
7.Списана банковская карта по окончании срока её действия
Практическое занятие № по теме 2.1«Учёт денежных средств».
Задание: Подсчитать и отразить на счетах бухгалтерского учёта ООО «Прогресс» сумму вознаграждения, причитающуюся за использование «свободных» средств на расчётном счёте банком «Коммерческий».
Исходные данные: В договоре на расчётно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк «Коммерческий» в конце каждого месяца выплачивает ООО «Прогресс» вознаграждение за использование «свободных» средств с его расчётного счёта. Сумма вознаграждения – 3% годовых от среднего остатка по счёту. Средний остаток по расчётному счёту за месяц апрель 20___ г. составил
10 000 рублей.
Практическое занятие № по теме 2.1«Учёт денежных средств».
Задание: Отразить на счетах бухгалтерского учёта ООО «Продукты» зачисление выручки за 1 августа 20 ___ г.
Исходные данные: Торговая выручка, поступившая в кассу магазина ООО «Продукты» 1 августа 20___ г. составила 100 000 рублей. По договору с банком магазин сдает наличную выручку ежедневно, пользуясь услугами инкассаторов.
Практическое занятие № 8 по теме 2.1«Учёт денежных средств».
Задание: Отразить на счетах бухгалтерского учёта ЗАО «Вымпел» перевод с текущего валютного счёта в банке «Коммерческий» на валютный счёт в банке «Кредитный» 1 000 долларов США в сентябре 20__ г.
Исходные данные: ЗАО «Вымпел» в сентябре 20__ г. переводит со своего текущего валютного счёта в банке «Коммерческий 1 000 долларов США на свой валютный счёт в банке «Кредитный». Курс доллара на дату списания средств со счёта в банке «Коммерческий» - 28 рублей за доллар, на дату поступления в банк «Кредитный» - 28,1 рубля за доллар.
Практическое занятие № по теме 2.1«Учёт денежных средств».
Задание: За июнь месяц 20___ г на предприятии «Восход» отразить на бухгалтерских счетах текущие хозяйственные операции.
Исходные данные: 19 июня 20___ г. предприятие подало в банк заявку на приобретение 3 000 долларов для оплаты командировочных расходов работника, направляемого за границу. Банку перечислено 95 000 рублей.
20 июня 20___г. банк купил валюту по курсу 31,42 рубля за доллар и зачислил её на валютный счёт предприятия за минусом комиссионного вознаграждения в сумме 740 рублей. В этот же день валюта была оприходована в кассу, а потом выдана работнику.
2 июля 20__г. утвержден авансовый отчёт работника, сумма расходов по которому составила 3 350 долларов. В возмещение перерасхода работнику выдана сумма в рублях, эквивалентная 350 долларов по курсу ЦБР на дату выдачи.
Курс Банка России составлял:
- на 20 июня 20___ г. – 31,3976 рубля за доллар;
- на 31 июня 20___ г. – 31,3805 рубля за доллар;
- на 2 июля 20___ г. – 31,3175 рубля за доллар.
Решение:
1.19 июня перечислены денежные средства на покупку валюты и на оплату комиссионного вознаграждения
2. 20 июня зачислена на специальный транзитный валютный счёт купленная валюта
3. удержано банком комиссионное вознаграждение
4. отражена разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБР на дату зачисления валюты на счёт предприятия
5. оприходована наличная валюта в кассу
6. выдана наличная валюта на расходы по загранкомандировке
7. 31 июня на дату составления бухгалтерской отчётности пересчитывает сумму иностранной валюты, выданной под отчёт, по курсу ЦБР и на эту дату и учитывают курсовую разницу
- отражена отрицательная курсовая разница на отчётную дату
8. 2 июля признаны командировочные расходы на основании утверждённого авансового отчёта
9. учтена отрицательная курсовая разница на дату утверждения авансового отчёта
10. погашена задолженность перед подотчётным лицом
Самостоятельная работа № по теме 2.1«Учёт денежных средств».
Самостоятельное изучение вопросов:
Классификация аккредитивов.
Аккредитив представляет собой поручение банка плательщика (покупателя) банку получателя (поставщика) оплатить расчётные документы.
При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счёте, что гарантирует получателю средств (поставщику) своевременную оплату за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, услуг.
Аккредитивы могут быть:
- покрытым (депонированным) считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчётов с поставщиками – Д. 55 «Специальные счета в банках» субсчёт «Аккредитивы» К. 51 «Расчётный счёт»
- платежи по непокрытому (гарантированному) аккредитиву поставщику гарантирует банк покупателя. Условием непокрытого аккредитива является наличие корреспондентских отношений между банками поставщика и покупателя.
По окончании срока действия аккредитива неиспользованный остаток зачисляется обратно на расчётный счёт покупателя.
На каждом аккредитиве должно быть указано, является он отзывным или безотзывным.
Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком покупателя без согласования с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
2. Расчёты основанные на зачёте взаимных требований, используются при имеющихся взаимных задолженностях друг другу. Взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и на разницу производится платёж в установленном порядке.
Взаимные расчёты бывают разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчётов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждениями банка.
Зачёт может быть учтён по Д. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и К. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами».
3. Вексельная форма расчётов представляет собой расчёты между поставщиком и плательщиком-покупателем на основе специального документа – векселя.
Вексель – ценная бумага, представляющая собой письменное обязательство строго установленной формы, дающая его владельцу бесспорное право требовать от должника уплаты суммы обязательств.
Существуют два вида векселей:
- простой (соло) – это обязательство должника уплатить определенную сумму денег предъявителю векселя через установленный срок или по его требованию;
- переводной (тратта) – это указание векселедателя – кредитора плательщику уплатить определенную сумму денег предъявителю векселя через установленный срок или по требованию.
Тесты по теме 2.1 «Учет денежных средств».
Вопрос 1: Расчетные счета открываются организациям, имеющим:
а) самостоятельный баланс;
б) самостоятельный баланс и собственные оборотные средства;
в) собственные оборотные средства;
г) собственные оборотные средства и заемные средства.
Вопрос 2: По расчетному счету могут осуществляться операции:
а) кредитные;
б) расчетные;
в) кассовые, расчетные, кредитные;
г) кассовые.
Вопрос 3: Расчетные счета закрываются банком в случае:
а) изменения характера деятельности;
б) решения налоговых органов;
в) решения судебных органов;
г) по решению банка.
Вопрос 4: В бесспорном порядке с расчетного счета производятся платежи:
а) на оплату труда;
б) поставщикам за продукцию;
в) по процентам за кредит;
г) в фонды государственного социального страхования.
Вопрос 5: В безакцептном порядке с расчетного счета оплачиваются платежи за:
а) продукцию;
б) электроэнергию;
в) услуги;
г) материалы.
Вопрос 6: Операции по движению денежных средств отражаются на счете 51 «Расчетные счета» на основании:
а) первичных документов;
б) выписок банка;
в) первичных документов и выписок банка;
г) учетных регистров.
Вопрос 7: Излишне зачисленные (списанные) банком на расчетный счет суммы денежных средств отражаются на счете:
а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
б) 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
г) 99 «Прибыли и убытки».
Вопрос 8: Записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» при журнально-ордерной форме учета осуществляется в:
а) ведомости №1;
б) ведомости №2;
в) журнале-ордере №2;
г) журнале-ордере №1.
Вопрос 9: Учет денежных средств, переданных в отделения связи для зачисления на расчетный счет организации в банке, используется счет:
а) 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы»;
б) 57 «Переводы в пути»;
в) 006 «Бланки строгой отчетности»;
г) 55 «Специальные счета в банках».
Вопрос 10: Запись «Д. сч. 51 «Расчетные счета» - К сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» означает:
а) перечисление аванса поставщику;
б) поступление средств от покупателя в окончательный расчет;
в) зачет ранее полученного аванса;
г) перечисление аванса покупателю.
Вопрос 11: Сдача выручки инкассатору для зачисления на расчетный счет организации отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета:
а) 50 «Касса» субсчет «Денежные документы»;
б) 51 «Расчетные счета»;
в) 50 «Касса» субсчет «Касса организации»;
г) 55 «Специальные счета в банках».
Вопрос 12: Зачисление валютной выручки на счет продавца отражается записью:
а) Д сч. 52 «Валютные счета» субсчет «Транзитный валютный счет» - К сч. 90 «Продажи»;
б) Д сч. 52 «Валютные счета» субсчет «Валютные счета за рубежом» - К сч. 90 «Продажи»;
в) Д сч. 51 «Расчетные счета» - К сч. 90 «Продажи»
г) Д сч. 52 «Валютные счета субсчет «Валютные счета за рубежом» - К сч. 51 «Расчетные счета».
Вопрос 13: Запись «Д. сч. 52 «Валютные счета» - К сч. 57 «Переводы в пути» означает:
а) перечисление валютной выручки на текущий валютный счет;
б) получение валютной выручки за проданную продукцию;
в) отражение курсовой разницы;
г) зачисление приобретенной иностранной валюты.
Вопрос 14: Начисление положительной курсовой разницы по валютному счету отражается в учете записью:
а) Д сч. 52 «Валютные счета» - К сч. 57 «Переводы в пути»;
б) Д сч. 52 «Валютные счета» - К сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) Д сч. 57 «Переводы в пути» - К сч. 52 «Валютные счета»;
г) Д сч. 91 «Прочие доходы и расходы» - К сч. 57 «Переводы в пути».
Вопрос 15: Списание средств с валютных счетов для обязательной продажи отражается записью по кредиту счета 52 «Валютные счета», субсчет:
а) «Текущий валютный счет»;
б) «Валютные счета за рубежом»;
в) «Транзитный валютный счет»;
г) «Специальный транзитный валютный счет.
Вопрос 16: Списание средств с валютных счетов для продажи не использованной по назначению валюты, приобретенной для оплаты счетов иностранных поставщиков, в учете отражается записью по кредиту счета 52 «Валютные счета», субсчет:
а) «Текущий валютный счет»;
б) «Валютные счета за рубежом»;
в) «Транзитный валютный счет»;
г) «Специальный транзитный валютный счет.
Вопрос 17: Ведомость по счету 52 «Валютные счета» ведется в:
а) валюте;
б) рублях;
в) валюте и рублях;
г) рублях и валюте.
Вопрос 18: Расходы, уплаченные банкам за открытие и ведение валютных счетов, относятся в дебет счета:
а) 20 «Основное производство»;
б) 25 «Общепроизводственные расходы»;
в) 26 «Общехозяйственные расходы»;
г) 51 «Расчетные счета».
Вопрос 19: Получена предоплата за товары и отражена бухгалтерской записью:
а) Д сч. 51 «Расчетные счета» - К сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
б) Д сч. 51 «Расчетные счета» - К сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
в) Д сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К сч. 51 «Расчетные счета»;
г) Д сч. 51 «Расчетные счета» - К сч. 86 «Целевое финансирование».
Вопрос 20: Начислен банком процент на остаток по расчетному счету и отражается в учете записью:
а) Д сч. 90 «Продажи» - К сч. 51 «Расчетные счета»;
б) Д сч. 51 «Расчетные счета» - К сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) Д сч. 51 «Расчетные счета» - К сч. 90 «Продажи»;
г) Д сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К сч. 51 «Расчетные счета».
Тема 2.2 « Оформление денежных, кассовых документов и кассовой книги».
Студент должен:
знать:
- назначение денежных и кассовых документов;
уметь:
- оформлять денежные и кассовые документы;
- заполнять кассовую книгу и отчёт кассира.
Вопрос: «Платёжное поручение».
Платежное поручение – приказ банку о перечислении с расчётного счёта сумы денежных средств другому предприятию, организации, учреждению.
Платежными поручениями оформляются:
- платежи в доход бюджета, внебюджетным фондам, страховым компаниям;
- платежи в оплату претензий по качеству и недостаче продукции, штрафов, пеней, неустоек и погашение прочей кредиторской задолженности;
- с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию.
Платежные поручения можно применять в одногородних и иногородних расчётах.
Платежное поручение выписывается на бланках установленной формы со следующими реквизитами:
- наименование расчётного документа и его код формы по ОКУД;
- номер документа и дату его оформления;
- наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счёта или субсчёта;
- наименование плательщика, его идентификационный номер (ИНН), КПП, а также номер счёта в банке;
- наименование получателя средств, номер его счёта в банке;
- наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счёта или субсчёта;
- назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчётном документе отдельной строкой;
- сумма платежа, обозначенную цифрами и прописью;
- очередность платежа и вид операции.
Платежное поручение действительно в течение 10 дней и предоставляется в банк в необходимых количествах экземпляров:
- первый экземпляр после списания средств с расчётного счёта плательщика остаётся в документах его банка;
- четвертый - возвращается плательщику со штампом банка как расписка в том, что документ принят к исполнению;
- второй и третий экземпляры пересылаются в банк получателя; после зачисления денег на расчётный счёт получателя второй экземпляр остаётся в документах банка, а третий – передаётся получателю как подтверждение осуществления операции.
Расчёты платёжными поручениями оформляются записями: при перечислении средств – К. 51 «Расчётный счёт» и Д. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчёты по налогам и сборам», 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
при получении средств – по Д. 51 «Расчётный счёт» и К. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 90-1 «Выручка», 75 «Расчёты с учредителями» и др.
Вопросы для контроля умений и знаний:
- Что такое платёжное поручение?
- Что оформляют платежными поручениями?
- При каких расчётах можно применять платёжные поручения?
- Перечислите реквизиты платёжного поручения.
- Каков срок действия платёжного поручения?
- Для чего предназначен первый экземпляр платёжного поручения?
- Для чего предназначены второй и третий экземпляры платёжного поручения?
- Для чего предназначен четвертый экземпляр платёжного поручения?
- Какими бухгалтерскими записями оформляют расчёты платёжными поручениями при перечислении средств?
10.Какими бухгалтерскими записями оформляют расчёты платёжными поручениями при получении средств?
Вопрос: «Платежное требование».
Платёжное требование представляет собой расчётный документ, содержащий требование кредитора – получателя средств (поставщика) к должнику – плательщику (покупателю) оплатить определённую денежную сумму через банк.
Платёжные требования применяются при расчётах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных в договоре между плательщиком и получателем денег.
Платёжное требование выписывается поставщиком на бланке и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда – в банк плательщика. Если в договоре между сторонами установлено безакцептное списание средств, то деньги списываются со счёта плательщика без его согласия. Безакцептное списание на имя некоторых получателей может быть предусмотрено в договоре банковского счёта.
Вопросы для контроля умений и знаний:
1. Что такое платёжное требование?
2. В каких случаях применяют платёжное требование?
3. Кем выписывается платёжное требование?
4. В чём суть безакцептного списания средств?
Вопрос: «Аккредитив».
При расчётах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счёт депонированных своих средств или ссуды оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в аккредитиве.
Аккредитив представляет собой поручение банка плательщика (покупателя) банку получателя (поставщика) оплатить расчётные документы. При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счёте, что гарантирует получателю средств (поставщику) своевременную оплату за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, услуг.
В тех случаях, когда поставщик товара сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надёжности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивая форма расчётов может стать удобным способом разрешения конфликта.
Вопросы для контроля умений и знаний.
1. В чём суть расчётов аккредитивами?
2. Что представляет собой аккредитив?
3. Действия банка плательщика при расчётов аккредитивами?
4. В каких случаях аккредитивная форма расчётов удобный способ разрешения конфликтов?
Вопрос: «Расчётный чек».
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нём суммы чекодержателю. Чекодателем может быть любое юридическое или физическое лицо, имеющее средства в банке, которыми оно распоряжается путём выставления чеков в пользу чекодержателя; плательщиком является банк чекодателя. Таким образом, расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя). Расчётный чек выписывается плательщиком и передаётся получателю средств в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
Чек не может быть отозван чекодателем до истечения установленного внутрибанковскими правилами срока для его предъявления к оплате (представление чека в банк чекодержателем).
Лицо, оплатившее чек, может потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.
Вопросы для контроля умений и знаний:
1. Что такое чек?
2.Кто может быть чекодателем?
3.Что содержит расчётный чек?
4.Кем выписывается и куда передаётся расчётный чек?
Вопрос: «Приходный кассовый ордер. Расходный кассовый ордер. Кассовая книга»
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, чековых книжек.
Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма КО-1) , подписанным главным бухгалтером. При этом вносителю о приёме средств выдаётся квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром, в которой отражаются уплаченные в том числе налоги (например, НДС).
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2), подписанным руководителем и главным бухгалтером.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера должны быть заполнены чётко и ясно. Подчистки, помарки и исправления в этих документах не допускаются. Приём и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются в журнале регистрации (форма КО-3). По его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных предприятием наличных денежных средств, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведённых кассиром операций.
Кассовая книга (форма КО-4) ведется кассиром. В книге листы нумеруются, прошиваются и опечатываются сургучёвой или мастичной печатью предприятия. Записи делаются в двух экземплярах, имеющих одинаковую нумерацию.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день (суммарный приход кассы – оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход – оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец рабочего дня (он же является остатком на начало следующего дня) на следующее число и передаёт в бухгалтерию в качестве отчёта кассира второй отрывной лист(копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность проставленной корреспонденции, арифметических действий.
Вопросы для контроля умений и знаний:
1. Где находятся наличные денежные средства организации и в каком виде?
2. Чем ограничен размер сумм наличных денежных средств в кассе?
3. Кто устанавливает лимит наличных денежных средств в кассе?
4. Каким документом оформляют приём наличных денежных средств?
5. Кто подписывает форму КО-1?
6. Что находит отражение в квитанции формы КО-1?
7. Каким документом оформляют выдачу наличных денежных средств из кассы?
8. Кто подписывает форму КО-2?
9. Правила заполнения форм КО-1 и КО-2?
10.Где регистрируют ф. КО-1 и ф. КО-2 до передачи их в кассу?
11.Для чего необходим журнал регистрации?
12. Кем ведется кассовая книга?
13. Требования к форме КО-4?
14. Каковы действия кассира в конце рабочего дня?
15. Что передаёт кассир в бухгалтерию в конце рабочего дня?
16. Что проверяет бухгалтер, принимая отчёт кассира?
Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 288; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!