Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (cтатья 217 НК РФ)
ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ № 15
МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации
Тема. Объекты налогообложения НДФЛ
Цель занятия: раскрыть значение применения н алога на добавленную стоимость и элементы налогообложения
В результате проведения занятия обучающийся должен
Знать: действующую систему налога НДФЛ, сущность налоговых платежей, определить субъектов и объектов налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, налоговые освобождения, порядок исчисления и уплаты.
Уметь: определять для каждого налога и сбора основные элементы налогообложения налога НДФЛ
Норма времени: 2 часа
Вид занятия: Лекция информационная
План занятия:
1. Объекты налогообложения НДФЛ
2. Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ
Оснащение:
Оборудование учебного кабинета и рабочих мест:
· посадочные места по количеству обучающихся;
· рабочее место преподавателя;
· комплект законодательных и нормативных документов.
Технические средства обучения:
· компьютеры с лицензионным программным обеспечением;
· мультимедийный проектор;
· интерактивная доска.
Литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 03.07.2013 г. №146-ФЗ, часть вторая от 05.08. 2014 № 117-ФЗ (в ред. от 04.10.2014, с изменениями и дополнениями). – Режим доступа: http//base.garant.ru
2. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для начального профессионального образования – 2-е изд., перераб.и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 192 с.
|
|
|
3. Нешитовой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для бакалавров / А.С. Нешитовой. – 11-е изд, перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 312с.
4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. проф. образования / О.В. Скворцова. – 12-е изд., испр.и доп. – М.: Академия, 2015. – 272 с. – (Профессиональное образование).
5. http://www.govemment.ru- Правительство Российской Федерации;
6. http://www.minfm.ru- Министерство финансов Российской Федерации;
7. http://www.nalog.ru- Федеральная налоговая служба Российской Федерации;
8. Справочные правовые системы: «Консультант Плюс», «Гарант» и др
Преподаватель: к.п.н. Халилова Ф.С.
Объекты налогообложения НДФЛ
Уплата подоходного налога – обязанность любого физического лица, получающего на территории России (и за ее границами) доход. Верный расчет подлежащей уплате в бюджет суммы возможен только при правильном определении объекта налогообложения. Попробуем разобраться, что подразумевается под понятиями "плательщики НДФЛ" и "объект налогообложения".
Правовые основы Налог на доходы физических лиц (или НФДЛ) касается каждого. Расхожее название НДФЛ – подоходный налог. Облагается им любое физическое лицо, получившее доход. Такие понятия, как «плательщики НДФЛ», «объект налогообложения» и «налоговая база», описаны в главе 23-й (чуть ли не самой объемной) Налогового кодекса. Также правовая база подоходного налога включает в себя: Федеральный закон N 281-ФЗ от 25.11.2009. Федеральный закон N 251-ФЗ от 03.07.2016. Федеральный закон N 279-ФЗ от 29.12.2012. Федеральный закон N 229-ФЗ от 27.07.2010. Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485 и обязательно - разъясняющие спорные ситуации письма ФНС РФ и Минфина. Базовые понятия Согласно положениям налогового законодательства РФ, а в частности - статье 209-й, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками
|
|
|
¾ в стране и за ее границами гражданами, признанными резидентами;
¾ от источников в пределах РФ гражданами, являющимися нерезидентами.
Факт резидентства устанавливается по правилу: суммируются дни фактического (подтвержденного) пребывания лица на российской территории в течение непрерывных 12 месяцев. Периоды отсутствия рассчитываются без учета нахождения за границей с целью образования и/или лечения (но не более полугода). Учитывается также выезд за границу с целью осуществления трудовых (или других) обязанностей, которые связаны с оказанием услуг или выполнением работ на месторождениях углеводородного сырья, находящихся в море. Налоговым резидентом признается гражданин, пребывающий в России свыше 183 дней. Согласно нормам закона, все его доходы облагаются налогом по общепринятой ставке 13%. По аналогии, нерезиденты – лица, находящиеся в нашей стране менее 183 дней (без перерыва). В эту категорию входят иностранцы, оформившиеся на временные работы, студенты, прибывшие в Россию по обмену, и наши граждане, проживающие в стране менее указанной суммы дней.
|
|
|
Лица, относящиеся к нерезидентам, перечисляют в казну государства налог с доходов по ставке 30%. Естественно, что объект налогообложения НДФЛ для резидентов и нерезидентов тоже имеет различие. Здесь важно напомнить, что категория «доходы» - это не только поступления в денежной форме, реже в натуральной, это еще и материальная выгода.
Третий пункт статьи 207-й налогового законодательства говорит о том, что налоговыми резидентами нашей страны, независимо от фактического времени проживания в нашей стране, признаются российские военнослужащие, находящиеся по призыву или контракту за границей. А также сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, официально командированные для работы за рубежом. Объект налогообложения НДФЛ: понятие и структура
|
|
|
Налоговое законодательство доходы физического лица трактует как экономическую выгоду, которая может быть рассчитана в денежном выражении. То есть доход не образуется, если отсутствует выгода. В качестве примера рассматривается ситуация с компенсацией затрат на проезд курьеру или расходов сотруднику, прибывшему из командировки. Экономическая выгода представляется доходом только при соблюдении трех условий: ее размер подлежит оценке, получить ее можно деньгами или имуществом, ее можно определить по правилам, прописанным в 23-й главе Налогового кодекса России.
Статья 208-я налогового законодательства к объектам налогообложения НДФЛ (2016-2017), полученных от источников в России и/или за ее пределами, относит: средства, вырученные от продажи долей (частей) в уставном капитале, ценных бумаг, движимого и недвижимого имущества и т. д.; поступления от сдачи в аренду личного имущества; выплаты по страховым случаям; объектом налогообложения НДФЛ при страховых выплатах признается выплачиваемая премия (исключения предусмотрены статьей 213 НК России); пенсии, стипендии и подобные выплаты; доходы от применения зарегистрированных авторских прав или каких-либо смежных; доходы, получаемые от использования любых ТС, а также штрафы и прочие санкции, назначенные за их простой; заработная плата и прочие денежные вознаграждения, полученные на основе договорных отношений в гражданско-правовом поле; дивиденды и/или проценты, вырученные от участия в компаниях как российского, так и зарубежного образования; прочие доходы, выручаемые от легальной деятельности в нашей стране и за ее пределами.
Экономическая выгода, полученная на территории России, тоже является объектом налогообложения НДФЛ. К ней относят: доходы от эксплуатации трубопроводов, линий электропередач, прочих средств связи, включая компьютеризированные сети; вознаграждения и прочие выплаты, назначенные за выполнение трудовых обязанностей членам судовых экипажей, плавающих под российским Государственным флагом; выплаты правопреемникам за умерших лиц, имевших страховку. Этот перечень считается открытым. Это говорит о том, что в критической экономической ситуации он может быть увеличен. Что не подлежит обложению НДФЛ В том же налоговом законодательстве есть перечень налогов доходов физических лиц, которые не заявлены к обложению НДФЛ.
К ним относят: материальную помощь, выплаченную одному из родителей не позднее 12 месяцев со дня рождения малыша (но не более 50 000 рублей); пособия, выплачиваемые в связи с беременностью и родами, а также по безработице; денежное возмещение за вред, нанесенный здоровью на производстве; пособия федерального уровня, исключая выплаты по временной нетрудоспособности (больной ребенок - не исключение), и иные компенсационные выплаты; денежные подарки от работодателя стоимостью не выше четырех тысяч рублей; алименты; вознаграждения за донорскую помощь (за сданное молоко, кровь и т. д.); государственные пенсии, трудовые, а также социальные доплаты; гранты (безвозмездные выплаты), направленные на поддержание культуры, образования, искусства в нашей стране, предоставленные российскими, иностранными организациями или международными (перечень определен Правительством РФ); выплаты, идущие добровольцам, в рамках договоров гражданско-правового поля, предметом которых признается безвозмездное исполнение работ; премии, присужденные иностранными, международными или российскими организациями за выдающиеся достижения в области образования, литературы, культуры, искусства, науки и техники, а также средств массовой информации (перечни утверждены Правительством РФ и Правительствами субъектов страны); жилье и/или земельные участки, предоставленные бесплатно по какой-либо федеральной или региональной программе; компенсационные выплаты, гарантированные законодательством различных уровней власти (в определенных пределах).
А также к освобожденным от НДФЛ объектам налогообложения относятся единовременные выплаты, которые осуществляются: в виде адресной социальной помощи незащищённым слоям населения из бюджетов разного уровня; в связи с обстоятельствами непреодолимой силы; работодателем членам семьи работников либо вышедших на пенсию, либо умерших; пострадавшим на территории России от террористических актов или членам семей погибших от терактов. Весь перечень содержится в статьях 215-й и 217-й Налогового кодекса РФ. Он признан ограниченным и ни при каких условиях расширению не подлежит. С первого января текущего года статья 217-я получила новый пункт. Теперь подоходный налог не начисляется на стоимость проведенной независимой оценки квалификации наемного работника.
Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (cтатья 217 НК РФ)
Некоторые виды доходов, освобождающиеся от налогообложения:
1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, иные выплаты и компенсации.
2. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, назначаемые и выплачиваемые в установленном законодательством порядке.
3. Все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия;
- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях (в ред. от 25.11.2009);
- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
4. Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5. Алименты, получаемые налогоплательщиками;
6. Суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи);
7. Суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
8. Суммы единовременных выплат (в т.ч. в виде материальной помощи), осуществляемых:
- налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством
- работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи, в виде благотворительной помощи, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями)
- налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми органами государственной власти
- налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ
- работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
- вознаграждения, выплачиваемые за счет бюджетных средств физическим лицам за оказание ими содействия органам власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также содействие органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность.
Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. В 2020 году в нее внесены изменения, и этот перечень расширился. Подробности — в нашей статье.
Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 54; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!