Продление сроков уплаты страховых взносов
Котова Любовь Алексеевна
Коронавирус: уплата страховых взносов
Гиперссылки на НПА приведены по состоянию на январь 2021 г.
Используйте функцию «Перейти в действующую редакцию»
Здравствуйте, уважаемые слушатели!
Тема сегодняшней нашей встречи – меры, которые принимало государство в 2020 году, по поддержке бизнеса в связи с ухудшением экономической ситуации из-за распространения коронавирусной инфекции. Поговорим о поддержке малого и среднего предпринимательства, о поддержке индивидуальных предпринимателей в 2020 году.
Пониженные тарифы для СМСП
Рассмотрим ряд законодательных инициатив, которые были важны именно в 2020 году. Я бы хотела начать с основной, наиболее весомой меры поддержки, которая коснулась не только 2020 года, но продолжается дальше. Это снижение в два раза страховых взносов для субъектов МСП с 30% до 15%. Это закон, который был принят весной 2020 года – Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ (далее – Закон N 102-ФЗ). Но обращаю внимание, что такой пониженный тариф применяется к выплатам сверх МРОТ. Как вы помните, до конца 2018 года у нас представители малого бизнеса на УСН применяли 20%, если они работали в производственной или социальной сфере (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Эта льгота закончилась, и в 2019 году они применяли общеустановленный тариф 30%. Возвращение к пониженным тарифам – очень хорошая поддержка, тем более не 20%, а 15%, и на бессрочный период, и независимо от вида деятельности. Уже не только производственная и социальная сфера, но и все остальные сферы, в которых может работать малый и средний бизнес (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ).
|
|
|
Главное для этой категории плательщиков – быть в реестре МСП (Письмо ФНС России от 05.06.2020 N БС-4-11/9316@). Реестр МСП – это документ, в который должны быть включены по определенным критериям организации и ИП, если они соблюдают условия по доходности и численности (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ). Здесь важен момент начала применения (включение в реестр), но не ранее 01.04.2020, потому что сам Закон N 102-ФЗ вступил в силу с 01.04.2020. Те же, кто позже этой даты был включен в реестр МСП, применяют пониженные тарифы с момента включения в реестр МСП (Письмо Минфина России от 22.06.2020 N 03-15-06/53737). Те же, кто исключается из этого реестра, только с начала расчетного периода теряют право на пониженный тариф. С выплат до МРОТ вы применяете 30% (общеустановленный тариф), то есть ведете отдельный учет базы до МРОТ нарастающим итогом. Там же может быть превышение предельной величины по этим выплатам, и в том числе применение 10% на ОПС сверх этой предельной базы. А выплаты, которые превышают МРОТ, по совокупному тарифу на ОПС и ОМС – 15%. Как вести раздельный учет, как применять до МРОТ и после МРОТ пониженные тарифы, об этом Письмо ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@.
|
|
|
Дополнительное снижение размера страховых взносов
Следующая мера поддержки, которая была также вызвана продолжающимся ухудшением экономической ситуации, это мера для определенных отраслей, для определенных видов деятельности, которые были вынуждены не работать в начале года, и, как мы понимаем, это кончилось только вторым кварталом 2020 года. Поэтому с выплат за второй квартал 2020 года ряд организаций получили такую преференцию, как 0% с выплат работникам за апрель, май, июнь. Эти организации, их виды деятельности поименованы в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 N 434. И кроме представителей МСП сюда попали и социально ориентированные НКО, и религиозные организации, и некоторые НКО по специальному реестру Минюста. Это положения Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ (далее – Закон N 172-ФЗ).
Также Законом N 172-ФЗ для ИП, занятых в сферах, пострадавших от COVID-19 по Постановлению Правительства РФ от 03.04.2020 N 434, был уменьшен фиксированный платеж на ОПС за 2020 год на величину МРОТ. Изменение размера фиксированного платежа на ОПС за 2020 год коснулось только ИП. Эта тема не касается адвокатов, нотариусов, арбитражных управляющих и иных категорий лиц, которые осуществляют частную практику (Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-15-05/101219). Поэтому будьте внимательны. Но эта величина (20 318 рублей за 2020 год по сроку 31 декабря – для ИП из наиболее пострадавших отраслей экономики) не касается расчета 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей, у которого срок уплаты за 2020 год – 01.07.2021 (Письмо Минфина России от 19.11.2020 N 03-15-05/100955). Его предельная база – это восемь фиксированных размеров. То есть здесь уже считается не 20 318 руб., а 32 448 руб. То есть предельная величина – это 259 584 рубля (п. 1 ст. 430 НК РФ).
|
|
|
По ОМС фиксированный платеж составляет 8 426 рублей за 2020 год (п. 1 ст. 430 НК РФ). Обращаю внимание, что Федеральным законом от 15.10.2020 N 322-ФЗ на 2021 год утверждены размеры фиксированных платежей, которые останутся на уровне 2020 года. А вот уже с 2022 года будет индексация. Федеральный закон от 15.10.2020 N 322-ФЗ установил и на 2022, и на 2023 годы размеры фиксированных платежей для таких категорий лиц, как ИП, адвокаты, нотариусы.
Продление сроков уплаты страховых взносов
К мерам поддержки относится и продление срока уплаты, которое было урегулировано Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409. Эта мера поддержки была только для МСП, для социально-ориентированных НКО. Причем обращаю внимание, за март-май на шесть месяцев продлили срок уплаты взносов, за июнь-июль – на четыре месяца (пп. «б» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Но потом второй квартал снивелировался нулем для них же. Поэтому только для июля остался перенос сроков на четыре месяца, а вот за март – на 9 месяцев по более узкому перечню видов деятельности (были внесены поправки в Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 Постановлением Правительства РФ от 07.11.2020 N 1791). Они поименованы отдельным Приложением к Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 N 409. То есть осуществляющие упомянутые в указанном приложении виды деятельности плательщики могут не платить взносы за март до 15 января 2021 года (пп. «г» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Это гостиничный бизнес, деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков, деятельность в области демонстрации кинофильмов, турагентства, деятельность по организации конференций и выставок, санаторно-курортные организации, музеи и зоопарки, все, что связано с развлечениями, стирка, химчистка, салоны красоты, ремонт компьютеров и деятельность физкультурно-оздоровительная, то есть фитнес-клубы.
|
|
|
Предоставление отсрочек (рассрочек)
по уплате страховых взносов
Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 были утверждены правила предоставления отсрочек/рассрочек по уплате взносов, даже по текущим платежам. То есть не обязательно речь идет о начале года, первом квартале, втором квартале (п.п. 5, 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 1 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)). Правда, если сроки уплаты переносились автоматически, то отсрочки/рассрочки, естественно, предоставляются по заявлению плательщика. От снижения объема прибыли, от получения убытков и зависит срок по предоставлению рассрочек/отсрочек. Отсрочка может быть дана на год, на три месяца, на девять месяцев и на шесть месяцев. Если доход снизился более чем на 50%, то отсрочку компания может получить на год. Если же на шесть месяцев – то тут снижение дохода может быть более чем на 20% (п. 11 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)). Но обязательны для получения отсрочки заявление, как я уже сказала, и, конечно, документы, подтверждающие, что доход был снижен, получен убыток (п.п. 5, 5.1 ст. 64 НК РФ, п. 3 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов). Отсрочку по взносам могут получить лишь те лица, которые осуществляют виды деятельности, указанные в отдельном Приложении N 1 к Правилам предоставления отсрочки (рассрочки).
Более ограниченный перечень: помимо деятельности, связанной со спортом, физкультурой, культурой, досугом, турагентств, гостиничного бизнеса, общепита, бытовых услуг, сюда попали авиаперевозки и автоперевозки. Продление срока – Приложение без номера, отсрочка (рассрочка) – Приложение N 1. Это их отличает.
И отсрочку может попросить любая организация, в том числе не относящаяся к МСП.
Страховые взносы
с оплаты работникам тестов на коронавирус
Сейчас многие организации обращаются к нам с вопросом, когда они тестируют сотрудников на COVID-19, облагаются ли эти расходы страховыми взносами. Обращаю внимание на следующее. У нас есть несколько писем, я сейчас озвучу их номера и даты, но главное, чтобы вы поняли, что с точки зрения законодательства организовать проведение тестирования на COVID-19 должен работодатель. То есть если мы говорим про московские организации, то, согласно Указу Мэра Москвы от 05.03.2020 N 12-УМ «О введении режима повышенной готовности», это обязанность работодателя. Поэтому здесь вообще выплат никаких работникам не производится. Соответственно, любые расходы организации на проведение тестирования не относятся к объектам обложения страховыми взносами. Если же ваши работники сами тестируются, а вы возмещаете их расходы, то таких выплат нет в перечне необлагаемых. И в этом случае мы будем начислять на эти суммы возмещения работникам страховые взносы. Примерно такой же подход, как и с медосмотрами. Когда-то мы говорили, что есть обязательные, периодические, предварительные медосмотры – это тоже обязанность работодателя (ч. 6 ст. 213 ТК РФ). И иных вариантов организации медосмотров не должно быть. То есть они могут быть, но тогда они не вытекают из законодательства. То же самое касается и тестирования на COVID-19. То есть все эти мероприятия, связанные с организацией тестирования, должны быть осуществлены самой организацией, без каких-либо выплат работнику. Работник пришел, его протестировали, получили результаты, он не вкладывает своих денежных средств. Это все ваши расходы. Поэтому тут объекта обложения взносами не будет. В иных случаях мы начисляем взносы. Зафиксируйте себе два письма на эту тему. Первое – Письмо Минфина России от 28.07.2020 N 03-04-06/65718 и Письмо Минфина России от 07.07.2020 N 03-15-06/58517.
Что касается истории с коронавирусной инфекцией, то в целом меры поддержки, возможно, кому-то покажутся не такими большими, но я хочу напомнить, что страховые взносы – это не налоги, это возмездные платежи, от которых зависят наше пенсионное, социальное и медицинское обеспечение. Поэтому вообще тема поддержки через обязательное социальное страхование не всегда такая популярная. И здесь мы были в определенных рамках, чтобы не нарушить права граждан на социальное обеспечение, не уменьшить их, чтобы это на них никак не влияло. Но несмотря ни на что вот эта самая важная мера про снижение в два раза тарифов страховых взносов для МСП была принята. Как бы дорого она ни стоила для страны, для государства, для федерального бюджета, который будет компенсировать фондам потери, их выпадающие доходы, но тем не менее она работает, и очень много плательщиков мы поддерживаем в этот непростой период.
В целом, что касается мер поддержки по взносам, это пока все.
Большое спасибо за внимание! Всего доброго и до новых встреч!
Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 53; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!