Налоговый период. Отчетный период.
Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ)
По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год.
Отчетный период: Квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговый период: Год.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей и сроки уплаты.
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ)
¾ Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
¾ Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
¾ Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ)
Организации, которые уплачивают авансовые платежи только поквартально (4 раза в год) указаны в пункте 3 статьи 286 НК РФ.
Порядок расчета ежеквартальных авансовых платежей. Сумма квартального авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет за отчетный период, например, по итогам полугодия:
АК К ДОПЛАТЕ = АК ОТЧЕТНЫЙ - АК ПРЕДЫДУЩИЙ, где:
|
|
|
АК к доплате - это сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода
АК отчетный - это сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода
АК предыдущий - это сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).
Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей. Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом - равномерными платежами каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем отчетном периоде рассчитываются налогоплательщиком исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период.
Таблица
Сроки уплаты налога на прибыль организаций и авансовых платежей
| Наименования платежей | Сроки уплаты |
| Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода | Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Авансовые платежи по итогам отчетного периода: · уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли уплачиваемые ежеквартально | · Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа. Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. |
| Ежемесячные авансовые платежи | Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца |
| Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода | В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход |
|
|
|
Налоговая отчетность.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполняется и подается в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.
Налоговая декларация предоставляется (cт. 289 НК РФ):
¾ не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
¾ не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию:
¾ по месту нахождения организации;
¾ по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.
Форма Декларации по налогу на прибыль организаций, порядок её заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме, утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@
|
|
|
Решение практических задач
Задача 1
ОАО в апреле текущего года выплатила дивиденды по итогам прошлого года:
-российским организациям – 2 800 000 руб.,
-иностранным организациям – 300 000 руб.,
-российским физическим лицам – 2 050 000 руб.
Определить сумму налога для разных получателей и указать срок уплаты.
Решение:
Сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу российских организаций = 2 800 000 * 15% = 420 000 руб., удерживает ОАО при выплате
Сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу иностранных организаций = 300 000 * 15% = 45 000 руб., удерживает ОАО при выплате
Сумма НДФЛ с дивидендов в пользу российских физических лиц = 2 050 000 * 13% = 266 500 руб., удерживает ОАО при выплате дивидендов.
Задача 2
Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:
Выручка от реализации продукции 2 360 000 руб., в т.ч. НДС.
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции 200 000 руб.
Получена арендная плата за имущество, сданное в аренду 55 000 руб. без НДС.
Уплачены штрафы в бюджет за налоговое нарушение 42 000 руб.
Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 139 600 руб.
|
|
|
Требуется определить налоговую базу и исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал, указать налогоплательщика, порядок и срок их зачисления в бюджеты.
Решение:
Сумма авансовых платежей налога на прибыль = НБ * НС
НБ = фактически полученная прибыль организации
Прибыль = Д – Р
1) Д = Д от реализации + ВРД
Д от реализации = 2360 000 – НДС (2360 000* 20/120) = 1 966 666,7 руб.
Д = 1 966 666,7 + 55 000 = 2 021 666,7 руб.
2) Р = Р по реализации + ВРР = 200 000 + 139 600 = 339 600 руб.
Уплаченные штрафы за налоговое нарушение при определении НБ не учитываются
3) Сумма прибыли = 2 021 666,7 – 339 600 = 1 682 066,7 руб.
4) Сумма авансовых платежей налога на прибыль за квартал = 1 682 066,7 *20% = 336 413,34 руб., в т.ч.
5) ФБ = 1 682 066,7 *3% = 50 462,001 руб.,
В бюджет субъекта РФ = 1 682 066,7 * 17% = 285 951,339 руб. Срок уплаты – не позднее 28.04.
Дата добавления: 2021-01-21; просмотров: 67; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!