Как отразить в доходах списанную кредиторскую задолженность
Как на УСН списать кредиторскую задолженность
| Задолженность списывайте, если истек срок исковой давности, если организация-кредитор ликвидирована, а также в некоторых других случаях. Списанный долг учтите в доходах на УСН на дату, когда появилось основание для списания. Например, если истек срок исковой давности - то на следующий день после окончания этого срока. Доход признавайте в размере списанного долга. Исключение - задолженность перед покупателем, который перечислил вам аванс, - доход на момент списания не признавайте, так как вы уже учли аванс в доходах, когда получили. Не забудьте оформить документы по списанию задолженности: акт инвентаризации, приказ руководителя и др. |
Оглавление:
1. В каких случаях нужно списывать кредиторскую задолженность
2. В какой срок списать кредиторскую задолженность
3. Какими документами оформить списание кредиторской задолженности
4. Как учесть на УСН списание кредиторской задолженности
В каких случаях нужно списывать кредиторскую задолженность
Кредиторскую задолженность списывайте, если истек срок исковой давности, а также в других случаях, например (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 2 ст. 64.2, ст. ст. 195, 196, 415, 416, 419 ГК РФ):
· организация-кредитор ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ как недействующая;
· кредитор простил вам долг;
· долг невозможно погасить по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон сделки не отвечает.
|
|
|
В какой срок списать кредиторскую задолженность
Задолженность списывайте сразу, как возникли основания для списания, то есть после того как:
· истек срок исковой давности;
· в ЕГРЮЛ внесли запись о ликвидации организации или ее исключении из реестра;
· подписано соглашение (или получено уведомление) о прощении долга и т.п.
Рекомендуем не затягивать со списанием, так как списанный долг вам нужно признать в доходах на УСН (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Если вы вовремя не спишите его и не признаете в доходах, вы можете занизить налог, а за это предусмотрена ответственность.
| См. также: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете |
Какими документами оформить списание кредиторской задолженности
Оформлять списание задолженности на УСН нужно, как и на ОСН, - по правилам бухучета.
Так, оформите (п. 78 Положения N 34н, Письмо ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@):
· акт инвентаризации расчетов с кредиторами;
· бухгалтерскую справку или другое обоснование списания задолженности;
· приказ руководителя о списании.
|
| См. также: Как составить приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности |
|
|
|
Как учесть на УСН списание кредиторской задолженности
Списанную задолженность вы должны признать в доходах (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Исключения:
· задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ);
· задолженность, которая указана в пп. 21.3, 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Если списываете долг по оплате товаров или по возврату займа, который вам простил учредитель или учрежденная организация, то, полагаем, при определенных условиях вы также можете не включать его в доходы (п. 2 ст. 248, пп. 11, 11.1 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Списанный долг отражайте в доходах на дату, когда появилось основание для списания.
Учесть в расходах стоимость товаров (работ, услуг), долг по которым списан, по общему правилу нельзя.
Нужно ли учитывать в доходах списание кредиторской задолженности на УСН с объектом "доходы"
Да, на УСН с объектом "доходы" списанную кредиторскую задолженность по общему правилу нужно учитывать в доходах. Исключение только для некоторых ситуаций (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Как отразить в доходах списанную кредиторскую задолженность
|
|
|
Доход признавайте в размере всей суммы списанной задолженности (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Если вы списали "кредиторку" перед покупателем по договору, по которому получали аванс, то дохода у вас не возникнет, ведь аванс вы уже учли, когда получили (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135).
При этом стоимость непоставленных товаров (работ, услуг), которая не была покрыта авансом, вашим доходом не считается, ведь оплату за них вы не получили (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Доход признавайте на дату, когда появилось основание для списания долга (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Так, если долг списан:
· в связи с истечением срока исковой давности - доход отражайте на следующий день после окончания этого срока, потому что именно в этот день у вас появляется основание списать долг. Например, если последний день срока давности 18 марта 2020 г., то доход нужно признать 19 марта 2021 г.;
· ликвидацией кредитора или его исключением из ЕГРЮЛ - на дату ликвидации (исключения), которая указана в ЕГРЮЛ;
· прощением долга - на дату соглашения о прощении долга или уведомления от кредитора (если вы согласны с прощением).
Дата добавления: 2021-01-21; просмотров: 64; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!