Проверка начисления основной и дополнительной оплаты труда работникам
АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Цель аудита
План и программа проведения аудита
Проверка начисления основной и дополнительной оплаты труда работникам
Проверка правильности расчетов по удержанию из заработной платы; аудит страховых, социальных начислений
Нарушения, выявляемые при аудите расчетов с персоналом по оплате труда
Цель аудита
Цель аудита расчетов с персоналом по оплате труда – проверка достоверности расчетов по оплате труда штатного и внештатного персонала и соответствие его нормативным документам, правильности исчисления и удержания налога на доходы физических лиц и страховых взносов с заработной платы.
Задачами аудита расчетов с персоналом по оплате труда:
1) проверка соблюдения требований законодательных и нормативных актов о труде, наличия системных документов, связанных с оплатой труда;
2) подтверждение правильности начислений заработной платы и удержаний из нее;
3) оценка соблюдения требований гражданского законодательства при заключении с физическими лицами гражданско-правовых договоров;
4) проверка своевременности осуществления выплат по оплате труда и депонирования не выданных в срок сумм;
5) подтверждение правильности ведения аналитического учета расчетов по оплате труда и правильности отражения данных в бухгалтерской отчетности;
6) оценка правильности определения налоговой базы по НДФЛ, применения налоговых вычетов, налоговых ставок, ведения учета доходов физических лиц, исчисления налога и своевременности его уплаты.
|
|
|
Источники информации для проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда:
1) трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, договоры личного страхования, на выдачу ссуд и т.д.;
2) приказы, распоряжения, заявления и другие документы по личному составу: приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1), личная карточка работника (ф. № Т-2), штатное расписание (ф. № Т-3), приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (ф. № Т-5), приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-6), график отпусков (ф. № Т-7), приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) (ф. № Т-8), приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. № Т-9), командировочное удостоверение (ф. № Т-10), служебное задание о направлении работника в командировку и отчет о его выполнении (ф. № Т-10а), приказ (распоряжение) о поощрении работника (ф. № Т-11);
3) первичные документы по начислению и выплате зарплаты: табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (ф. № Т-12), табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13), расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49), расчетная ведомость (ф. № Т-51), справка о доходах физического лица (ф. № НДФЛ-2), платежная ведомость (ф. № Т-53), лицевой счет (ф. № Т-54), записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-60), расчет больничного листа, записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (ф. № Т-61), наряды на сдельную работу, рапорты, маршрутные листы;
|
|
|
4) расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам;
5) регистры бухгалтерского учета: анализы счетов 68, 69, 70, 76, карточки счетов 68, 69, 70, 76 или журналы-ордера № 8, 10;
6) главная книга и оборотно-сальдовая ведомость;
7) бухгалтерская отчетность: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Методические приемы:
1) аналитические процедуры;
2) опрос;
3) подтверждение;
4) просмотр и сравнение документов;
5) пересчет.
Основные нормативные документы:
1) Гражданский кодекс;
2) Налоговый кодекс (глава 23 «Налог на доходы физических лиц», глава 25 «Налог на прибыль»);
3) Трудовой кодекс;
4) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (с 01.01.2013 г.);
|
|
|
5) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 307-ФЗ;
6) Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
7) Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ;
8) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
9) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н;
10) Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 № 66н.
План и программа проведения аудита
Таблица 1 – План проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда
| Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде. | ||
| 2. Аудит системы начислений заработной платы | ||
| 3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы | ||
| 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда. | ||
| 5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды. | ||
| 6. Оформление результатов проверки |
Таблица 2- Программа аудита расчетов по оплате труда
|
|
|
| Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Проверяемые документы | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде | ||||
| 1.1 Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение) | Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки | |||
| 1.2 Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате | Тарификационный список, штатное расписание (ф. № Т-3), наряды, алгоритмы расчетов, Правила внутреннего трудового распорядка | |||
| 1.3 Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы | Табеля учета расчетов рабочего времени, личные карточки | |||
| 2. Аудит системы начислений заработной платы | ||||
| 2.1 Проверка обоснованности начислений заработной платы | Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание | |||
| 2.2 Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат | Приказы по личному составу, больничные листы | |||
| 2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | База для расчета среднего заработка, расчетные ведомости, табели учета рабочего времени | |||
| 3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы | ||||
| 3.1 Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц | Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника | |||
| 3.3 Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | Исполнительные листы, регистратор листов, облагаемая база для удержания, лицевые счета | |||
| 3.4 Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц | Форма 2-НДФЛ, облагаемая база, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника | |||
| 3.5 Проверка правильности удержания подотчетных сумм | 14.02.11 | Петрова Н. И | Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) | |
| 3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате | 14.02.11 | Филонова З.В. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы | |
| 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда | ||||
| 4.1 Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе по всем видам оплат | Лицевые счета, расчетные ведомости, платежные ведомости, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника | |||
| 4.2 Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | Главная книга, анализы счетов 70, 68, 69, 76, карточки счетов 70, 68, 69, 76, оборотно-сальдовые ведомости | |||
| 5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды | ||||
| 5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды | Налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника, Главная книга | |||
| 6. Оформление результатов проверки | ||||
| 6.1. Оформление результатов проверки | ||||
Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи.
Проверка начисления основной и дополнительной оплаты труда работникам
При проверке начисления основной и дополнительной оплаты труда работникам сначала необходимо обратить внимание на наличие трудовых договоров, подписанных сторонами и заверенных печатью, а также первичных документов, которыми должны оформляться прием на работу (ф. № Т-1), перевод работника из одного структурного подразделения в другое (ф. № Т-5), предоставление работнику отпуска (ф. № Т-6), увольнение с работы (ф. № Т-8). На каждого работника должна быть заполнена личная карточка (ф. № Т-2).
При проверке документального оформления договоров гражданско-правового характера аудитор должен выборочно проверить наличие договоров, заполненных с соблюдением всех реквизитов, заверенных печатями и подписями сторон, а также смет, доверенностей и актов выполненных работ.
Далее необходимо проверить соответствие данных синтетического и аналитического учета. При этом выборочно на одну и ту же дату следует:
1) проверить сальдо по счету 70 в главной книге по соответствующим статьям баланса;
2) сравнить данные расчетной и платежной ведомостей и данные главной книги по счету 70;
3) установить соответствие данных анализа счета 70 и данных расчетных и платежных ведомостей;
4) установить соответствие данных счета 76 данным книги учета депонированных сумм.
Дата добавления: 2021-01-21; просмотров: 54; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!