Ответственность за нарушение валютного законодательства
Тема № 6
Валютное регулирование внешнеэкономической деятельности
Практическое занятие
План
1. Валютное регулирование
2. Валютный контроль
3. Паспорт сделки
4. Валютные ограничения
5. Валютные операции
6. Ответственность за нарушение валютного законодательства
7. Об ошибках в декларациях на товары, связанных с осуществлением валютного контроля
Валютное регулирование
Валютное регулирование — одна из форм государственного воздействия на участников ВЭД в целях защиты национальных интересов. Развитие валютного регулирования в России шло в направлении поэтапной либерализации внешнеэкономической деятельности предприятий и фирм. Изменения в области валютного регулирования РФ подготавливали почву для превращения рубля в конвертируемую валюту.
Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля являются Центральный банк Российской Федерации, а также Правительство Российской Федерации. Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля. Агенты валютного контроля подотчетны соответствующим органам валютного контроля.
Применительно к регулированию внешнеторговой деятельности валютные операции носят характер текущих валютных операций, включающих в себя:
|
|
|
переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежей по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций;
получение и предоставление финансовых кредитов;
переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.
Система валютного контроля направлена на предотвращение нелегальной утечки валютных средств за рубеж через каналы внешней торговли. В своем развитии эволюция системы валютного контроля прошла несколько этапов. Прежде всего, эволюция системы валютного контроля характеризуется модификацией методов валютного контроля, включая расширение сферы применения валютного контроля по видам внешнеторговых сделок (экспортные, импортные, товарообменные операции) и степени охвата валютным контролем объектов названных сделок (товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной собственности).
|
|
|
Валютное регулирование — это комплекс осуществляемых государством мер (законодательных, административных, экономических и организационных), направленных на установление порядка проведения операций с валютными ценностями, перемещения валютных ценностей за пределы государства или на его территорию из-за рубежа и режима осуществления международных расчетов, на поддержание стабильного курса национальной валюты и национального платежного баланса.
Целью валютного регулирования и валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Основные направления валютного контроля в Российской Федерации заключаются в следующем:
- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации;
- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
|
|
|
- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.
Нормативно-правовую базу осуществления валютного контроля на территории РФ формируют следующие документы:
1) Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
2) Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления»;
3) Инструкция Банка России от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»;
4) нормативные акты органов валютного регулирования.
Методом валютного регулирования являются так называемые валютные ограничения: государственный контроль за валютными операциями, сосредоточение валютных операций в уполномоченных банках, ограничение на ввоз капитала и др. Валютные ограничения представляют собой систему мер, определенных правительством страны, регламентирующих права юридических и физических лиц по обменным операциям с иностранной валютой, контроль за ними. Наиболее распространенным методом валютного регулирования внешнеэкономической деятельности является обязательная продажа части валютной выручки от экспорта за национальную валюту.
|
|
|
Валютный контроль
Валютный контроль – это комплекс осуществляемых государством мер (законодательных, административных, экономических и организационных), направленных на установление порядка проведения операций с валютными ценностями, перемещение валютных ценностей за пределы государства или на его территорию из-за рубежа и режим осуществления международных расчетов, на поддержание стабильного курса национальной валюты и национального платежного баланса.
Впервые термин «валютный контроль» появился с принятием Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Введение валютного контроля было направлено на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций, т.е. за точным исполнением законов и подзаконных актов в сфере валютных правоотношений.
Говоря о валютном контроле, следует отметить, что это вид государственного финансового контроля, т.е. деятельность государства в лице его органов и должностных лиц, направленная на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. В настоящее время правовой основой валютного регулирования и валютного контроля является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле». Но он не содержит определение «валютного контроля».
Порядок осуществления валютного контроля, применяемый в настоящее время в РФ, предполагает проведение Федеральной таможенной службой России и Центральным банком РФ мероприятий по контролю над соответствием между товарными потоками, перемещаемыми через таможенную границу РФ, и соответствующими им поступлениями (переводами) валютной выручки.
Цель валютного контроля заключается в обеспечении возвратности экспортной выручки и соблюдении обоснованности платежей по импортным контрактам. Применение мер валютного контроля призвано сократить масштабы бегства капитала за рубеж, которое производится, в частности, путем оформления фиктивных договоров на поставку товара (т. е. перевод валютных средств за рубеж заведомо предполагает непоставку или недопоставку товара), а также посредством осуществления авансовых платежей, представляющих собой, по сути, предоставление беспроцентного кредита российскими резидентами иностранным фирмам.
Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:
1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;
4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
ЦБ РФ устанавливает единые формы первичной документации, отчетности и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления.
Валютный контроль вместе с банками осуществляют таможенные органы. При организации контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров работа таможенных органов осуществляется в несколько этапов:
- предварительный контроль — определение правильности оформления паспорта сделки, декларации на товары и достоверности содержащейся в них информации, контроль соответствия условий внешнеторговой деятельности действующему законодательству;
- информационно-аналитический контроль — формирование учетной карточки валютного контроля и ее направление в уполномоченные банки для проведения работы по идентификации поступившей валютной выручки, получение и обработка учетных карточек, заполненных банком, сопоставление и анализ информации о фактически поступивших валютных средствах и выявление нарушителей валютного законодательства;
- окончательный документарный контроль — проверка таможенными органами экспортеров по возможным фактам непоступления валютной выручки.
Органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции вправе проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения в соответствии с нормами ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Они также имеют право приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках, лишать лицензий и разрешений на право ведения валютных операций при непредставлении необходимых документов и информации.
Экспортеры и импортеры обязаны предоставлять органам и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций, объяснения по ходу проводимых проверок и их результатов и т. д. В то же время они имеют право знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля, и обжаловать их действия в соответствии с законодательством РФ.
Паспорт сделки
Основным документом валютного контроля является паспорт сделки (ПС), содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт (импорт) товаров с территории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте и/или валюте Российской Федерации.
ПС оформляется в уполномоченном банке либо его филиале резидентом, от имени которого заключен контракт:
экспортером — паспорт экспортной сделки,
импортером — паспорт импортной сделки, либо паспорт бартерной сделки.
Паспорт сделки составляется в двух экземплярах, которые должны быть подписаны (с указанием должности, фамилии, инициалов): от имени экспортера (импортера) — лицом, имеющим право подписи по счету в банке, от имени банка — одним из ответственных лиц банка, и скреплены печатями банка и экспортера. Первый экземпляр остается у экспортера и используется в дальнейшем при таможенном оформлении. Второй экземпляр хранится в уполномоченном банке в целях контроля за полнотой переводимой импортером-нерезидентом суммы платежа за полученный товар на транзитный валютный счет экспортера. После завершения операций по контракту, но не ранее даты отправки в таможенные органы всех имеющихся в банке учетных карточек по данному паспорту сделки досье закрывается и сдается в архив банка. При закрытии досье в него помещается ведомость валютного контроля, распечатанная на бумажном носителе, подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка. Досье подлежит хранению не менее пяти лет после его закрытия. Факт подписания сотрудником банка паспорта сделки означает, что банк принял данный контракт на расчетное обслуживание.
Вместе с тем он же означает появление у банка обязанностей агента валютного контроля. По сути, банк также вместе с клиентом отвечает за возврат выручки от экспортной сделки. После оформления паспорта сделки в уполномоченном банке экспортер начинает оформление сделки в таможенных органах. В частности, одновременно с представлением декларации на товары в таможенный орган, который обеспечивает таможенное оформление экспортируемых товаров, экспортер обязан представить заверенную подписью лица, имеющего право первой подписи, и оттиском круглой печати ксерокопию оригинала паспорта сделки, который хранится у экспортера.
Паспорт сделки содержит следующие сведения:
• наименование и полные сведения об экспортере;
• наименование и полные сведения об импортере;
• общие сведения о контракте, в том числе номер, дата подписания, валюта цены, сумма контракта, дата завершения обязательств по контракту, особые условия;
• информация о разрешениях;
• информация о сроке закрытия паспорта сделки.
Досье — формируемая по каждому паспорту сделки подборка документов для контроля за поступлением выручки за экспортируемые товары или обоснованностью оплаты импортируемых по контракту товаров. Формирование досье производится уполномоченным банком либо его филиалом, в котором открыт счет экспортера, на который должна поступить выручка по контракту, согласно оформленному паспорту сделки.
Учетная карточка таможенно-банковского контроля (УК) — документ валютного контроля, составленный по установленной форме и содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения об экспортируемом (импортируемом) по контракту товаре из декларации на товары, а также сведения о поступлениях выручки. Составляется таможенными органами на основании декларации на товары. Направляется ими в уполномоченные банки для текущего контроля.
Ведомость банковского контроля — документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по контракту (паспорту сделки).
Таможенное оформление товаров, помещаемых под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, временного вывоза и переработки товаров вне таможенной территории, производится при условии представления экспортером в таможенный орган, осуществляющий таможенное оформление указанных товаров, одновременно с декларацией на товары ксерокопии с хранящегося у него оригинала паспорта сделки. Ксерокопия ПС, подписанная должностным лицом таможенного органа и заверенная его личной номерной печатью, вместе с экземпляром декларации на товары остаются в делах таможни.
Обмен документами валютного контроля между банком и ФТС России осуществляется в электронном виде по телекоммуникационной сети. Банк в течение 10 календарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, направляет его электронную копию в ФТС России, который в свою очередь на основании имеющихся у него данных формирует УК и в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа «Д» декларации на товары), направляет их в банк. При непоступлении УК от ФТС России по истечении 45 календарных дней от даты принятия решения о выпуске соответствующей партии товаров банк на основании ксерокопии декларации на товары, представленной экспортером, самостоятельно формирует УК. Банком производится идентификации сумм выручки, полученных за указанную в УК партию товаров. Одновременно сведения о платежах, произведенных по контрактам, отражаются в ведомостях. Затем эти данные в установленные контрольные сроки передаются в ФТС РФ.
После 01.03.2018 паспорт сделок не оформляется, паспорт, открытый до 01.03.2018 банк признает закрытым и хранит в досье валютного контроля.
Валютные ограничения
Валютные ограничения — законодательное или административное запрещение, лимитирование и регламентация операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями. Они используются как инструмент валютной политики.
Валютные ограничения имеют следующие цели:
• выравнивание платежного баланса;
• поддержание валютного курса;
• концентрация валютных ценностей в руках государства для решения текущих и стратегических задач.
Валютные ограничения носят дискриминационный характер, являются частью политики протекционизма. Они способствуют перераспределению валютных ценностей между государством и частным сектором, между крупными корпорациями и малым и средним бизнесом. Они также влекут за собой дискриминацию торговых партнеров; могут опираться на политические мотивы. Среди основных видов валютных ограничений можно выделить следующие:
• валютная блокада — одностороннее валютное ограничение по использованию валютных ценностей какой-либо страны;
• регулирование международных платежей и переводов капиталов, репатриации экспортной выручки, прибылей, движения золота, денежных знаков и ценных бумаг;
• запрет свободной купли-продажи иностранной валюты;
• концентрация в руках государства иностранной валюты и других валютных ценностей;
• централизация валютных операций в центральном и уполномоченных (девизных) банках;
• лицензирование валютных операций — требование предварительного разрешения органов валютного контроля для приобретения импортерами или должниками иностранной валюты;
• полное или частичное блокирование валютных счетов;
• ограничение обратимости валют;
• блокирование выручки иностранных экспортеров от продажи товаров в данной стране, ограничение их возможностей распоряжаться этими средствами;
• обязательная продажа валютной выручки экспортеров полностью или частично центральному и уполномоченным банкам;
• ограниченная продажа иностранной валюты импортерам;
• ограничения на форвардные покупки импортерами иностранной валюты;
• запрещение продажи товаров за рубежом на национальную валюту;
• регулирование сроков платежей по экспорту и импорту в условиях нестабильности валютных курсов;
• множественность валютных курсов — дифференцированные курсовые соотношения валют по различным видам операций, товарным группам и регионам.
Валютные операции
В соответствии с законодательством РФ все валютные операции делятся на текущие валютные операции и операции, связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относятся:
1) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций;
2) получение и предоставление финансовых кредитов;
3) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
4) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации (выплаты заработной платы, стипендий, пенсий и др.).
Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений.
Ответственность за нарушение валютного законодательства
| Виды ответственности за нарушение валютного законодательства | Каким нормативным актом предусмотрена |
| Административная ответственность | Предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ |
| Уголовная ответственность | Предусмотрена статьями186 УК РФ и 193 УК РФ |
Административная ответственность предусматривается ст. 15.25 КоАП РФ, в соответствии в которой определены следующие виды нарушений:
Незаконные валютные операции. Под такими операциями понимают куплю-продажу валюты не через уполномоченные банковские организации, а также проведение операций через счета, которые открыты в иностранных банках. Также сюда относят валютные сделки, заключаемые между физлицами без участия кредитной организации (к примеру заключение договора займа). Все указанные нарушения ведут к наложению штрафа в размере от 75% до 100% от суммы операции. Должностные лица будут оштрафованы на сумму от 20 000 до 30 000 рублей.
Несообщение в ИФНС об открытии или закрытии валютного счета в иностранных банках, а также об изменении реквизитов. Как физ-, так и юрлица должны направлять уведомление в налоговый орган об открытии/закрытии валютного счета в иностранном банке, а также об изменении реквизитов. Срок для этого составляет 1 мес. При нарушении данного срока, а также в случае подачи уведомление не по установленной законом форме, гражданам и юрлицам грозит штраф. Штраф для физических лиц составляет – до 1500 рублей, для должностных лиц – д 10 000 рублей, а для юридических лиц – до 100 000 рублей. Когда резидент не сообщает об открытии в иностранном банке счете, штраф составит уже до 5000 рублей, для должностных лиц – до 50 000 рублей, а для организаций – до 1 млн. рублей.
В случае реализации товаров (оказании услуг) иностранным компаниям или лицам, поставщик должен обеспечить поступление денежных средств в положенные сроки на счета в российских банках. В случае несоблюдения установленного срок штраф составит 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы следки за каждый день просрочки.
При неполучении денежных средств на счет, штраф для должностных лиц может достигать 30 000 рублей, а для организаций – до 50 000 рублей. Кроме того, в том случае если компании прежде не привлекались к этому нарушению, ему может грозить 3 года дисквалификации.
Непредставление в налоговый орган отчета об операциях по счету. Физлица и организации, у которые есть счета в иностранных банках, ежегодно обязаны сдавать в налоговую отчет о проведенных операциях по своим счетам. Данные сведения заполняются на установленном бланке и предоставляются в срок до 1 июня года, следующего за отчетным. При нарушении данного срока штраф на физлиц накладывается в размере от 300 до 3500 рублей, а для юрлиц – от 5000 до 50000 рублей. Сумма штрафа будет зависеть от того, на сколько дней задержана отчетность. Штраф в минимальном размере назначается в том случае, если отчетность задержана на 10 дней, в случае просрочки на 30 дней и более – штраф будет максимальным. В случае повторного нарушения сумма штрафа будет увеличена для физлиц до 20 тыс. рублей, а для организаций – до 600 тыс. рублей.
Уголовным кодексом ответственность за нарушение валютного законодательства предусматривается по следующим статьям:
В соответствии со ст. 186 УК РФ штраф накладывается за производство, хранение, транспортировку, а также продажу поддельной валюты и ценных бумаг. Данное наказание предусматривается как для иностранной, так и для отечественной валюты. Наказание за такие преступления предусматриваются следующие:
- принудительные работы на срок до 5 лет;
- заключение на срок до 8 лет с выплатой штрафа в размере до 1 млн. рублей.
В том случае, если преступление привело к крупному ущербу (более 1,5 млн, рублей), то заключение может достигать срока 12 лет, но сумма штрафа не меняется. Если действия совершены организованной группой, то срок лишения свободы может достигать 15 лет.
В соответствии со ст. 193 УК РФ, наказание предусматривается за нарушение правил репатриации валюты. В случае невозвращения валюты из-за границы, ответственность будут нести руководители компаний. Для таких нарушений предусматривается:
- штраф в размере от 250 тыс. до 500 тыс. рублей;
- до 3 лет принудительных работ или лишения свободы.
Если преступление совершено группой лиц, либо в том случае если ущерб достигает более 30 млн. рублей, срок заключения возрастет до 5 лет плюс появляется штраф в размере до 1 млн. рублей.
Дата добавления: 2021-01-20; просмотров: 31; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!