Лекция « Упрощенная система налогообложения»
УСН устанавливается гл. 26.2 НК РФ. Переход на УСН - добровольный.
1. Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев (года, в который она подаёт заявление о переходе на УСН) её доходы не превысили 112,5 миллионов рублей (с 1 января 2018 года), а за год 150 000 000 рублей. В 2016 году лимит как и прежде 45 000 000 за 9 месяцев и 60 000 000 за год. Данная величина индексируется каждый год. В 2017-2020 году коэффициент будет равен - 1, в 2019 году - 1,329. Соответственно 60 000 руб * 1,329= 79 740 000 рублей.
Не имеют право применять УСН:
- Банки;
- Страховые организации;
- Казённые и бюджетные организации;
- Иностранные организации;
- Ломбарды;
- Инвестиционные фонды;
- Участники рынка ценных бумаг;
- Негосударственные пенсионные фонды;
- Микрофинансовые организации;
- Лица, реализующие подакцизные товары;
- Лица, добывающие полезные ископаемые, кроме общераспространённых ископаемы;
- Лица, осуществляющие игорный бизнес4
- Организации, имеющие филиалы;
- Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
- Организации и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;
- Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей;
- и т.д. полный перечень см. НК РФ ст.346.
Объект налогообложения.
1. Доходы.
2. Доходы – расходы
Налогоплательщик выбирает объект самостоятельно. В начале каждого года налогоплательщик может менять объект налогообложения (уведомить налоговый орган до 31 декабря прошлого года).
|
|
Налоговая база.
1. Денежное выражение доходов.
2. Денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов.
При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
Дата получения доходов – день поступления средств на счета в банках и в кассу, получение иного имущества, работ, услуг и имущественных прав. Доходы определяются также как для налога на прибыль. Расходами признаютсязатраты после их фактической оплаты. Ст.346.17
Налоговая ставка.
1. Объект «доходы» – 6% (Субъект может устанавливать дифференцированные ставки от 1% до 6 %)
2. Объект «доходы – расходы» –15%. Законами субъектов данная ставка может установлена дифференцированно от 5 до 15 %.
3. Кроме того, с 2016 года субъекты РФ могут устанавливать ставку налога при УСН в размере 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, занимающихся производственной, социальной, научной деятельностью при любом объекте налогообложения на период до двух лет (налоговые каникулы).
5. Налоговый период – календарный год. Отчётный периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
|
|
Порядок исчисления.
1)если объект «Доходы»,то налогоплательщики определяют сумму налога самостоятельно по формуле Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку.Однако полученная по данной формуле сумма налога может быть уменьшена на сумму расходов на обязательное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за счёт работодателя). Однако в общей сумме эти расходы не должны уменьшать налог более чем на 50%. Сумма данных расходов, которая выше, чем 50 %, от налога откидываются.
2)если объект «Доходы-расходы»,то налогоплательщики определяют сумму налога самостоятельно по формуле Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку.Полученная сумма налога не может быть меньше 1 % от доходов (минимальный налог).
Пример расчета минимального налога:
Например, доходы за год составили 500 руб., расходы – 480 руб. Налог по УСН составит 3,0 руб. ((500 – 480) х 15%), размер минимального налога – 5,0 руб. (500 х 1%). Таким образом, на УСН нужно будет уплачивать минимальный налог за 2012 год. Разницу 2,0 руб. (5,0 – 3,0) можно включить в расходы при расчёте налога за следующий, 2013 год. По окончании 2013 года осуществляется точно такой же расчёт. Определяется налог в обычном порядке, рассчитывается минимальный налог при УСН и сравниваются полученные значения.
|
|
3) По окончанию отчётных периодов рассчитываются авансовые платежи, исходя из сумм доходов и расходов за отчётный период. По окончании года производится расчёт суммы налога за год и доплаты по итогам годы.
|