Инвентаризации наличных денежных средств,

Тема 7. Экспертное исследование операций с денежными средствами

 

Задание 1. При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы кассовых документов за август текущего года экспертом-бухгалтером была обнаружена платежно-расчетная ведомость на выдачу премий работникам по результатам деятельности за 1 полугодие текущего года на сумму 135 400 руб. Подписи работников в ведомости подделаны.

Требуется:

1. Выявить круг виновных лиц.

2. Определить в связи с чем данное нарушение стало возможным?

3. Определить какая дополнительная экспертиза требуется для установления истины? 

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Задание 2. Кассир ООО «Золотая миля» Н.Н. Чебушева получила в АО АКБ «Босс-банк» по чеку №123 от 30 июня текущего года наличные денежные средства в сумме 20 000 руб. на хозяйственные нужды. Денежные средства в кассу оприходованы в полном объеме. Указанная сумма была выдана из кассы в этот же день главному бухгалтеру М.И. Писарюку по расходному кассовому ордеру №525 от 30 июня текущего года на командировочные расходы.

Главный бухгалтер отчитался по полученным денежным средствам в подотчет 15 июля текущего года авансовым отчетом, к которому были приложены железнодорожные билеты на сумму 9 600 руб., и квитанция из гостиницы на сумму 7 400 руб.

Как показали результаты проведенной судебно-бухгалтерской экспертизы, в организации отсутствует приказ по командировке главного бухгалтера. Кроме того, подпись руководителя ООО «Золотая миля» на расходном кассовом ордере подделана.

Требуется определить:

1. Сумму ущерба.

2. Какие бухгалтерские документы использовал эксперт-бухгалтер при проведении экспертизы?

3. Какую дополнительную экспертизу требуется провести для получения доказательств данного факта?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Задание 3. Перед началом судебно-бухгалтерской экспертизы по состоянию на 11 ноября текущего года была проведена инвентаризация кассы организации, по результатам которой несоответствий между фактическими остатками денежных средств в кассе и данными бухгалтерского учета обнаружено не было. Впоследствии при проверке полноты оприходования сумм, полученных наличными из банка, выяснилось, что кассир по чеку №04321 от 15 мая текущего года получил того же числа в банке наличные денежные средства в сумме 30 000 руб., а по кассе оприходовал 3 000 руб., т.е. на 27 000 руб. меньше.

Требуется определить:

1. Какие методические приемы экспертного исследования позволили эксперту установить факт недостачи денежных средств в кассе организации?

2. Сумму ущерба, круг ответственных лиц. 

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4. Для проверки кассовой дисциплины ООО «Фестиваль» были представлены следующие документы: кассовая книга ООО «Фестиваль», отчет кассира (табл. 7.1, табл. 7.2). 

Таблица 7.1 - Кассовая книга ООО «Фестиваль» за 1-3 сентября 20__ г.

№ доку-мента	От кого получены или кому выданы	Счет	Приход, руб.	Расход, руб.
	Остаток на начало дня		23323
58	Получено от Чернова Н.И. – возврат подотчетных сумм	73	2 400
113	Выдано Калтырину П.И. – по листку нетрудоспособности	69		10788
114	Выдано Дмитриеву А.М. – на командировочные расходы	71		12 500
60	Получено с расчетного счета по чеку № 675863	51	1134240
116	Коневу П.Р. – за ремонт принтера	76		34 320
121	Выдана заработная плата согласно платежной ведомости	70		1061064
61	Получено от Медведева М.П. – возврат подотчетных сумм	71	724
62	Получено от покупателя ООО «Пешка» за отгруженные товары	62	58 000
122	Сдана выручка в банк	51		60 000
117	ООО «Иксмарт» - за канцелярские товары	26		3552
	Итого по отчету		1195364	1182224
			36 463

 

Кассир                                                                                П.Л. Молчанова

Проверил документы в количестве трех приходных и пяти расходных

Получил:                                                       Главный бухгалтер Р. Малов 

 

Таблица 7.2 - Отчет кассира ООО «Фестиваль» За 1-3 сентября 20__ г.

№ доку-мента	От кого получены или кому выданы	Счет	Приход, руб.	Расход, руб.
	Остаток на начало дня		23323
58	Получено от Чернова Н.И. – возврат подотчетных сумм	73	2 400
113	Выдано Калтырину П.И. – по листку нетрудоспособности	69		10788
114	Выдано Дмитриеву А.М. – на командировочные расходы	71		12 500
60	Получено с расчетного счета по чеку № 675863	51	1114240
116	Коневу П.Р. – за ремонт принтера	76		14 320
121	Выдана заработная плата согласно платежной	70		1 061 064
61	Получено от Медведева М.П. – возврат подотчетных сумм ведомости	71	724
62	Получено от покупателя ООО «Пешка» за отгруженные товары	62	58 000
122	Сдана выручка в банк	51		60 000
117	ООО «Иксмарт» - за канцелярские товары	26		3552
	Итого по отчету		1175364	1162224
			36 463

 

Кассир                                                                                П.Л. Молчанова

Проверил документы в количестве трех приходных и пяти расходных

Получил:                                                       Главный бухгалтер Р. Малов 

 

Требуется:

1. Проверить соответствие записей в отчете кассира записям в кассовой книге.

2. Выявить нарушения и сделать выводы. 

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Задание 5. Для проверки кассовой дисциплины была сформирована инвентаризационная комиссия в составе руководителя предприятия – Орлова С.С., главного бухгалтера – Серовой Н.Р., кассира – Кукушкиной О.И. Результаты инвентаризации кассы оформлены актом.

С помощью инвентаризации кассы, проведенной 3 февраля текущего года, было выявлено следующее:

- остаток денежных средств по данным кассовой книги на начало дня проведения инвентаризации составил 229 280 руб.;

- фактически в кассе на день проверки было в наличии: денег – 3 000 руб., денежных документов – на сумму 280 руб.; 

- на выплату заработной платы работникам организации за январь текущего года в кассе было две ведомости: №3 на общую сумму – 45 000 руб., по которой выплачено 43 750 руб., и №4 на 188 000 руб., по которой выплачено 156 000 руб. При этом на этих ведомостях нет письменного указания руководителя и главного бухгалтера (разрешительной надписи) о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату заработной платы. На титульных листах ведомостей кассиром отсутствуют надписи о сумме выплаченных денежных средств и о депонированной сумме заработной платы.

Во время инвентаризации кассы комиссия обнаружила расписку торгового агента Фетисова С.В. от 22 января 20__ г. в получении из кассы денежных средств на сумму 7 000 руб. на срок до 22 февраля текущего года. Разрешительная надпись руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег отсутствует. 

Требуется выявить:

1. Результат инвентаризации кассы.

2. Нарушения норм ведения кассовых операций и сделать выводы.

3. Какие бухгалтерские документы необходимы для проведения экспертизы экспертом-бухгалтером?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Задание 6. При исследовании банковских выписок ООО «Ворожея» и документов по расчетному счету эксперт-бухгалтер обнаружил, что в соответствии с выпиской банка за 21 июля 20__ г. остаток денежных средств на конец дня составил 638 547 руб., а по данным бухгалтерского учета данного предприятия – 683 547 руб.

Требуется:

- указать возможные версии эксперта-бухгалтера, доказательства и применяемые методы проверки для установления истины.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 7. При проведении инвентаризации кассы магазинов ООО «Перспективное», где главным кассиром является Купцова М.Г., установлена недостача. При решении задачи необходимо учитывать, что расхода денег из выручки магазина в октябре текущего года не было. Для исследования представлены следующие документы: сводная ведомость на сдачу торговой выручки в банк, сводный отчет о ежедневной сдаче торговой выручки (табл. 7.3, табл. 7.4).  

Таблица 7.3 - Сводная ведомость на сдачу торговой выручки в банк в октябре текущего года (ответственное лицо – Купцова М.Г.)  руб.

1 октября	225 000	17 октября	120 000
2 октября	200 000	18 октября	125 000
3 октября	140 000	19 октября	135 000
4 октября	160 000	20 октября	145 000
5 октября	120 000	21 октября	150 000
6 октября	110 000	22 октября	160 000
7 октября	140 000	23 октября	115 000
8 октября	115 000	24 октября	125 000
9 октября	130 000	25 октября	130 000
10 октября	145 000	26 октября	145 000
11 октября	160 000	27 октября	160 000
12 октября	170 000	28 октября	170 000
13 октября	180 000	29 октября	205 000
14 октября	140 000	30 октября	160 000
15 октября	145 000	31 октября	170 000
16 октября	155 000

 

Таблица 7.4 - Сводный отчет о ежедневной сдаче торговой выручки продавцами магазинов ООО «Перспективное» главному кассиру (Купцовой М.Г.) руб.

Дата выруч-ки	Фамилия продавцов			Всего (по данным сводного отчета)	Всего (по данным сводной ведомости)	Отклоне-ния (недоста-ча «-», излишек «+»)
	Воронова В.В.	Сорокина С.С.	Снегирева Г.Г.
1	65 000	70 000	95 000
2	60 000	90 000	52 500
3	52 500	27 500	65 000
4	105 000	30 000	35 000
5	42 500	55 000	25 000
6	55 000	40 000	17 500
7	52 500	55 000	37 500
8	60 000	30 000	25 000
9	70 000	40 000	22 500
10	60 000	70 000	17 500
11	75 000	65 000	20 000
12	90 000	55 000	30 000
13	72 500	70 000	40 000
14	45 000	60 000	35 000
15	55 000	70 000	22 500
16	95 000	35 000	30 000
17	40 000	45 000	37 500
18	55 000	42 500	30 000
19	60 000	19 500	57 500
20	90 000	42 500	42 500
21	70 000	90 000	Не работала
22	75 000	55 000	35 000
23	52 500	40 000	22 500
24	55 000	35 000	37 500
25	70 000	30 000	35 000
26	90 000	50 000	12 500
27	50 500	49 500	60 000
28	80 000	70 000	22 500
29	90 000	95 000	20 000
30	55 000	60 000	50 000
31	80 000	50 000	40 000

Требуется:

1) используя метод сопоставления исходных данных, приведенных в задаче, установить полноту сдачи торговой выручки в банк, оформив результат в табл. 7.4;

2) определить сумму недостачи торговой выручки.  

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 8. В соответствии с приказом руководителя ООО «Ромашка» Филатова А.А 6 мая 20__ года была назначена инвентаризационная комиссия для проведения внезапной инвентаризации кассы (кассир Иванова М.М.) в составе: гл. бухгалтера – Новиковой Л.П., бухгалтера Петровой В.А., экономиста Семенова А.Т. Номер предыдущего приказа 31. Инвентаризация кассы проведена утром 6 мая. Порядковые номера последних выписанных документов: ПКО №139, РКО №150. Данные инвентаризации отражены в таблице 7.5.

 

Таблица 7.5 - Денежные средства и денежные документы ООО «Ромашка»

Денежные средства и денежные документы	По данным бухгалтерского учета	По данным инвентаризации
Наличные денежные средства	1 546 руб.	1 445 руб.
Авиабилеты	21000 руб. (2 шт. по 10 500 руб.)	21 000 руб. (2 шт. по 10 500 руб.)
Почтовые марки	200 руб. (10 шт. по 20 руб.)	100 руб. (5 шт. по 20 руб.)

 

Требуется:

1. Заполнить приказ на проведение инвентаризации кассы (приложение).

2. Оформить результат проверки актом (приложение).

3. Составить бухгалтерские проводки на сумму отклонений по форме в таблице 7.6.

 

Приказ № __

Приказываю провести «____»____________ 20___ года внезапную инвентаризацию кассы комиссией в составе _______________________________________________________________ __________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________ 

Дата                                                                                         Подпись

 

Таблица 7.6 - Регистрационный журнал фактов хозяйственной жизни

№	Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т	Сумма

 

Унифицированная форма № ИНВ-15

Утвержденная Постановлением Госкомстата России
от 18.08.1998 № 88

				Код
Форма по ОКУД				0317013
		по ОКПО
(организация)
(структурное подразделение)
Вид деятельности
Основание для проведения инвентаризации:	приказ, постановление, распоряжение		номер
	(ненужное зачеркнуть)		дата
Вид операции

 

	Номер документа	Дата составления
АКТ

инвентаризации наличных денежных средств,

находящихся по состоянию на “

”

г.

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо:
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

1) наличных денег		руб.		коп.
2) марок		руб.		коп.
3) ценных бумаг		руб.		коп.
4)		руб.		коп.
5)		руб.		коп.

 

Итого фактическое наличие на сумму		руб.		коп.
	(цифрами)

 

(прописью)

руб.

коп.

 

По учетным данным на сумму		руб.		коп.
	(цифрами)

 

(прописью)

руб.

коп.

 

Результаты инвентаризации: излишек		руб.		коп.
недостача		руб.		коп.

 

Последние номера кассовых ордеров: приходного №		,
расходного №

 

Председатель комиссии
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
Члены комиссии:
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо:

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

“

”

г.

 

---

Дата добавления: 2020-11-23; просмотров: 1129; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!