Метод оценки сырья и материалов при списании их стоимости на расходы.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции, применяется метод оценки по средней стоимости.
Учет спецодежды.
В составе специальной одежды учитываются: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды).
Если сроки выдачи специальной одежды не превышают 12 месяцев, то ее стоимость списывается на затраты единовременно (в момент передачи (отпуска) спецодежды сотрудникам организации).
Погашение стоимости специальной одежды сроком эксплуатации которой более 12 месяцев производится линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.
Специальный инструмент, спец.приспособления, спец.оборудование и спец.оснастка учитываются в составе материально-производственных запасов и списывается на расходы единовременно.
Налоговый учет амортизируемого имущества.
Под основными средствами в целях налогообложения понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальная стоимость которого превышает 40 000 руб.
|
|
|
Единицей налогового учета основных средств является инвентарный объект (ст.323 гл.25 НК РФ).
Инвентарным объектом является объект в целом , либо его отдельные элементы в момент поступления объекта в организацию специальным распоряжением (приказом руководителя или уполномоченного лица.
Имущество, первоначальной стоимостью до 40 000 руб. включительно не входит в состав амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), а имущество стоимостью как дороже 100 000 руб., так и дешевле 100 000 руб. признанное в качестве объектов ОС списывается постепенно, согласно срока полезного использования.
Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов организации на его:
- приобретение (сооружение, изготовление);
- доставку;
- доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Сумма возмещаемых налогов (НДС и акцизов) в первоначальную стоимость ОС не включается.
В целях максимального сближения учетов во всех возможных случаях организация использует "бухгалтерский" порядок формирования первоначальной стоимости ОС.
|
|
|
Срок полезного использования основных средств определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя, при вводе ОС в эксплуатацию на основании Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (далее - Классификация ОС).
По ОС, не указанным в Классификации ОС, срок полезного использования устанавливается организацией самостоятельно на основании приказа.
В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу самостоятельно, в соответствии с п.2.1.3 «Учетной политики организации» в целях бухгалтерского учета.
Амортизация ОС производится линейным методом.
Предприятие не принимает в целях налогообложения прибыли расходы в виде амортизационной премии.
В налоговом учете резерв на ремонт ОС не создается, "ремонтные" расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, по мере выполнения ремонтных работ в том отчетном периоде, к которому они относятся (ст. 260 главы 25 НК РФ).
При реализации основных средств финансовый результат подлежит учету в соответствии со ст.268,315,323 главы 25 НК РФ.
|
|
|
Формирование стоимости товаров
Предприятием формируется стоимость товаров, приобретенных для целей перепродажи с учетом расходов, связанных с их приобретением этих товаров. К данным расходам в частности относятся:
- расходы на доставку этих товаров при их приобретении;
- складские расходы;
- иные расходы.
Налоговый учет резервов.
Организация создает резерв по сомнительным долгам в порядке, установленном ст. 266 НК РФ. Отчисления в резерв по сомнительным производятся ежеквартально. Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС.
Организация отражает суммы оценочных обязательств, признаваемых в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 N 167н и создает резерв на предстоящую оплату отпусков. Размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, рассчитывается в % от фонда оплаты труда, установленных справкой-расчетом оценочных обязательств на предстоящий налоговый период. В соответствии со ст.125ТК работники предприятия имеют право на использование очередного оплачиваемого отпуска частями, поэтому часть резерва, не использованная на конец отчетного периода не корректируется и переносится на следующий отчетный период.
Дата добавления: 2020-11-15; просмотров: 182; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!