Декларирование доходов, как цель возмещения налога
Физические лица - налогоплательщики имеют право добровольно подать декларацию по налогу для получения стандартных, имущественных, социальных и профессиональных налоговых вычетов.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший налоговый период представляется налогоплательщиками в налоговую инспекцию по месту жительства в Российской Федерации в порядке, установленном в статье 229 НК РФ.
Декларация может быть подана налогоплательщиком с целью получения социальных налоговых вычетов в случае оплаты лечения, обучения, при перечислении собственных средств на благотворительные цели, на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование, а также при уплате страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Право налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, установленные в статье 220 НК РФ, в случае продажи ими имущества или приобретения жилья также реализуется при подаче налоговой декларации. В аналогичном порядке налогоплательщики могут получить и профессиональные налоговые вычеты, если они не были предоставлены налогоплательщикам при получении доходов у источника их выплаты.
Право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты имеют только налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом конкретного срока для представления налоговой декларации с целью получения налоговых вычетов не установлено.
|
|
|
В налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц за 2010 год налогоплательщики должны указывать полученные ими в этом налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты и суммы налога.
В налоговой декларации налогоплательщики могут указывать только те доходы, с которых им необходимо самостоятельно исчислить и уплатить в бюджетную систему России налог на доходы физических лиц.
Федеральным законом N 368-ФЗ также внесены изменения в статью 217 НК РФ в части освобождения от налогообложения с 2009 года доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Этим законом также внесены изменения в правила получения налогоплательщиками стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов при подаче ими в налоговую инспекцию декларации о доходах (ст. 218-221 НК РФ). В частности, изменениями предусмотрено, что при декларировании физическими лицами своих доходов с целью получения указанных вычетов к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие право на такие вычеты. При этом подачи заявления в налоговую инспекцию о предоставлении таких вычетов с 1 января 2010 года не требуется. [10]
|
|
|
До внесения указанных изменений помимо налоговой декларации и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, налогоплательщику требовалось представить еще и заявление о предоставлении налоговых вычетов.
Что касается иностранных граждан, не являющихся налоговыми резидентами России, то им целесообразно указывать все полученные от российских источников доходы и уплаченные налоги, даже если у источника их получения был уплачен налог. Правда, это делать необходимо лишь в том случае, когда в соответствии с положениями международного договора (соглашения) об избежание двойного налогообложения, заключенного Российской Федерацией с государством, налоговым резидентом которого является такой иностранец, установлены налоговые привилегии. Например, предусмотрен зачет налога, уплаченного в России, в счет налоговых обязательств в том государстве, резидентом которого является иностранный гражданин.
Налогоплательщики, как из числа налоговых резидентов России, так и из числа нерезидентов должны при подаче налоговой декларации документально подтвердить свой налоговый статус за декларируемый период. К примеру, если иностранный гражданин в 2010 году в России находился менее 183 дней, то он не является налоговым резидентом России.
|
|
|
Соответственно он должен при подаче налоговой декларации в российскую налоговую инспекцию представить официальное подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства, а также наличие налоговых привилегий в отношении доходов, полученных от российских источников. Такие подтверждения иностранным гражданам выдаются компетентными органами государства, резидентом которого такие иностранцы являются.
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) утверждена Приказом Минфина РФ от 14.12.2010 N 170н. Данным приказом также утвержден Порядок заполнения налоговой декларации. В форме налоговой декларации количество страниц составляет 28. Содержание показателей и название некоторых листов в новой форме декларации изменилось. В частности, изменения внесены в листы В, Г1, Г2, 3, И, К1, К2, К3 и Л. [13]
Изменения, произошедшие в налоговой декларации, прежде всего, связаны с изменениями налогового законодательства, а также исправлениями неточностей, которые были допущены в прежней ее форме.
|
|
|
C 2009 года налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации, освобождаемые от налогообложения доходы. Об этом сказано в пункте 4 статьи 229 НК РФ. Однако не совсем понятно, почему в форме декларации присутствуют некоторые доходы, не подлежащие налогообложению, и зачем они должны учитываться для расчета налоговой базы и исчисления налога. Целесообразно было бы ввести отдельный лист для отражения не подлежащих налогообложению доходов для тех налогоплательщиков, которые изъявят желание декларировать доходы, не подлежащие налогообложению. [2]
Форма декларации состоит из двух титульных листов (страницы 1 и 2), разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л. При этом имеется четыре страницы - продолжения листов П, ГЗ, 3 и И. Титульные листы декларации содержат персональные сведения о налогоплательщике - физическом лице. Исчисление налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, осуществляется в общих разделах 1, 2, 3, 4, 5 и 6 декларации. При этом разделы 1-5 заполняются по необходимости, а титульный лист и раздел 6 декларации заполняются в обязательном порядке. Листы декларации с А по Л являются вспомогательными и применяются для исчисления налоговой базы и сумм налога в случае заполнения разделов 1, 2, 3,4 и 5 декларации.
Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л формы декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 декларации. Так, на листе А указываются сведения в отношении доходов, полученных от российского источника. На следующем листе Б отражаются сведения о доходах, полученных от источников за пределами Российской Федерации. А на листе В - отражаются сведения о доходах, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой.
Следующие листы декларации предназначены:
_ лист П - для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33 и 43 статьи 217 НК РФ;
_ лист Г2 - для расчета и отражения доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
_ лист Г3 - для расчета суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ;
_ лист Д - для расчета профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;
_ лист Е - для расчета профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера;
_ лист Ж1 - для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества;
_ лист Ж2 - для расчета налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
_ лист З - для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, базисным активом по которым являются ценные бумаги, фондовые индексы или другие финансовые инструменты срочных сделок;
_ лист И - для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемыми доверительным управляющим;
_ лист К1 - для расчета стандартных налоговых вычетов;
_ лист К2 - для расчета социальных налоговых вычетов;
_ лист К3 - для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, в части сумм страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования;
_ лист К4 - для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.
_ лист Л - для расчета имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Соответственно налогоплательщики заполняют и представляют в налоговую инспекцию не все страницы, имеющиеся в форме декларации, а только те из них, на которых отражаются данные о доходах, налоговых вычетах и суммах налога.
Налоговую декларацию налогоплательщик заполняет самостоятельно и, подписав ее, сдает в налоговую инспекцию лично, по почте или через доверенное лицо. Налогоплательщик имеет возможность передать полномочия по заполнению налоговой декларации, ее подписанию и представлению в российскую инспекцию своему представителю на основании выданной ему доверенности. Такой порядок представления налоговой декларации предусмотрен пунктом 4 статьи 80 НК РФ.
Подробное описание порядка заполнения каждого показателя, имеющегося на страницах налоговой декларации, дано в Порядке ее заполнения, утвержденном одновременно с формой налоговой декларации. С этим порядком необходимо налогоплательщикам внимательно ознакомиться, прежде чем приступить к заполнению налоговой декларации.
Для заполнения декларации целесообразно воспользоваться специальной программой по ее заполнению, которую разрабатывает Федеральная налоговая служба России. С этой программой можно ознакомиться на сайтах Федеральной налоговой службы и подведомственных ей территориальных налоговых органов.
Декларирование доходов текущего налогового периода. Для некоторых налогоплательщиков в пункте 3 статьи 229 НК РФ установлена обязанность декларирования полученных доходов до окончания налогового периода, в котором такие доходы получены. Так, при прекращении налогоплательщиками их деятельности в Российской Федерации должны представить налоговую декларацию в течение пяти дней со дня прекращения такой деятельности. А в случае прекращения выплат лицам, перечисленным в статье 228 НК РФ, в налоговые инспекции декларация подается в пятидневный срок со дня прекращения таких выплат. В этом случае в своих налоговых декларациях налогоплательщики указывают фактически полученные ими доходы за текущий налоговый период.
Для иностранных физических лиц установлен иной срок подачи декларации о доходах текущего налогового периода. Так, в случае прекращения деятельности, доходы от которой подлежат обложению в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, до окончания налогового периода и выезде иностранца за пределы территории России декларация представляется в российскую налоговую инспекцию не позднее, чем за один месяц до его выезда за пределы территории Российской Федерации.
Уплата налога, исчисленного с доходов текущего налогового периода, производится налогоплательщиками, указанными в пункте 3 статьи 229 НК РФ, не позднее, чем за 15 календарных дней с момента подачи налоговой декларации.
Налогоплательщики забывают об указанных правилах декларирования доходов текущего налогового периода и уплаты налога. А за такие нарушения "забывчивые" налогоплательщики привлекаются налоговиками к налоговой ответственности.
налогообложение доход физический лицо
Дата добавления: 2020-04-08; просмотров: 137; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!