Тема: Уплата налога. Расчет пени за несвоевременную уплату налога.
Пеня — это денежная сумма, которую компания (ИП) должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ). Уплата пени — это не право налогоплательщика, а его обязанность. Если у компании или ИП будет выявлена недоимка по налогу, нужно погасить долг и заплатить пени по налогам. Если недоимку выявит ФНС, налогоплательщик получит требование об уплате налога и пеней. Налогоплательщик может обнаружить недоплату по налогу самостоятельно (раньше ФНС). В таком случае нужно рассчитать и заплатить пени вместе с недоимкой, не дожидаясь требования ФНС, иначе будет штраф по налогам. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора.
В статью 75 Налогового кодекса РФ «Пеня» внесены изменения. Поэтому в 2020 году считать пени по налогам и взносам бухгалтера должны по новым правилам. Это следует из Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ.
Новая формула расчета пеней в 2020 году
Пеня – это сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджет в случае несвоевременной оплаты налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ). Согласно налоговому законодательству расчет пеней производится в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства.
Для индивидуальных предпринимателей, ставка пеней равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Эта ставка действует независимо от срока просрочки.
|
|
|
Для компаний – ставка зависит от срока задолженности. Так, если налог не уплачен в течение 30 календарных дней, то к недоимке применяется ставка 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Свыше 30 календарных дней – 1/500. Если просрочка уплаты налога составила 32 календарных дня, то расчет производится следующим образом: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ применяется к задолженности сроком до 30 календарных дней (включительно) + 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ по задолженности, начиная с 31 календарного дня.
Следует указать, что такой порядок расчета пеней применяется к недоимкам, возникшим после 1 октября 2017 года (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Для задолженности, которая образовалась ранее (до 1 октября 2017 года), предусмотренное, «старое» правило. Пени для компаний исчисляются, исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки независимо от ее продолжительности (Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-02-07/1/60904).
Изменения вступили в силу с 27 декабря. Теперь «пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно». А значит, что пени придется заплатить и за день перечисления задолженности в бюджет. Важно отметить, что поправки в статью 75 НК РФ на этом не заканчиваются. Согласно документу «сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки». Из этого можно сделать два вывода по изменениям: Пени начисляют с первого дня, который следует за крайним днем уплаты налога, по день уплаты Сумма пеней не может превышать размер недоимки
|
|
|
Пример Компания должна 1000 рублей налогов. По новым правилам пеня не может больше 1000 рублей. На практике новые правила исключают ситуацию, когда сумма пеней превышает задолженность по налогам. Поправка улучшает положения налогоплательщиков.
Примеры расчета пеней
Ниже представлены примеры расчета пеней по новым правлам.
Пример 1 Организация недоплатила налог в размере 21 530 руб. в феврале. Задолженность была погашена в марте. Расчет пеней к уплате за 22 дня просрочки (период с 25 февраля по 18 марта): 21 530 руб. х 22 дня х 7,25% х 1/300 = 114,47 руб. Ставка ЦБ РФ 7,5.
|
|
|
Пример 2 Организация недоплатила налог в размере 21 530 руб. Период расчета пеней с 1 апреля по 30 апреля. Задолженность была погашена 30 апреля. 21 530 руб. х 30 дней х 7,5% х 1/300 = 161,48 руб. Ставка ЦБ РФ 7,5.
Задача №1
Рассчитайте сумму пени .
Исходные данные:
Согласно декларации по НДС за II квартал организация "Бета" должна уплатить налог в размере 300 000 руб. В установленные сроки - не позднее 20 июля, 20 августа и 20 сентября - организация не перечислила НДС в бюджет. Она уплатила всю сумму налога 1 октября текущего года.
Задача №2
Рассчитайте сумму пени.
Исходные данные:
Согласно декларации по УСН по итогам 2019 г. организация "Альфа" должна доплатить налог в сумме 30 000 руб. не позднее 1 апреля 2020 г. (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 346.21, абз. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Однако в указанный срок организация не перечислила платеж в бюджет. Она погасила задолженность и представила декларацию только 16 апреля 2019 г
Тесты
1.Ставка налога на прибыль равняется:
А) 18%
Б) 10%
В) 20%
Г) 15%
2. К местным налогам относится:
А) НДФЛ
Б) транспортный налог
В) НДС
Г) налог на землю
3. Какие ставки рассчитываются как отношение уплаченного налога к налоговой базе?
|
|
|
А) маргинальные ставки
Б) фактические ставки
В) экономические ставки
Г) налоговые ставки
4. Какой способ определения налоговой базы не используется в России?
А) паушальный
Б) косвенный
В) условный
Г) прямой
5. Со скольких лет физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений?
А) с 21
Б) с 14
В) с 16
Г) с 18
6. К федеральным налогам не относится:
А) НДФЛ
Б) акцизы
В) НДС
Г) нет неверного ответа
7. Какие элементы налога не предусмотрены законодательно для установления, но более полно характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения?
А) факультативные
Б) дополнительные
В) существенные
8. В зависимости от способа определения суммы налога ставки бывают (выбрать неправильный вариант ответа)
А) равные
Б) процентные
В) твердые
Г) фактические
9. Какие ставки для каждого налогоплательщика устанавливают равные суммы налога?
А) равные
Б) твердые
В) процентные
10. Какой метод налогообложения характеризуется равной ставкой налога для каждого налогоплательщика?
А) равное налогообложение;
Б) пропорциональное налогообложение;
В) регрессивное налогообложение;
Г) прогрессивное налогообложение
11. В течение скольких лет налогоплательщики должны хранить данные бухгалтерского и налогового учета и прочих документов, которые необходимы для расчета и уплаты налогов и подтверждающие уплату налогов:
А) 4 лет
Б) 5 лет
В) 3 лет
Г) 10 лет
12 В течение какого срока сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика?
А) 1 месяца
Б) 3 месяцев
В) 1 недели
Г) 2 месяцев
13 Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами:
А) бесплатно
Б) платно
14. Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется:
А) по просьбе налогоплательщика
Б) при наличии определенных оснований
В) только по решению суда
15. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок:
А) от 1 года до 3 лет
Б) от 1 года до 5 лет
В) от 1 года до 10 лет
Г) до года
16. Какой способ определения налоговой базы основан на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков?
А) паушальный
Б) косвенный
В) прямой
Г) условный
17. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются…:
А) местными федеральными органами
Б) гражданским кодексом РФ
В) налоговым кодексом РФ
Г) Конституцией РФ
18. Изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета – это… функция
А) распределительная
Б) контрольная
В) фискальная
Г) регулирующая
Форма отчета скриншоты выполненных заданий, написанных от руки: решение задач, ответы на тест.
Дата добавления: 2020-04-25; просмотров: 94; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!