Задание 4: Приобретение основных средств по договорам, стоимость которых выражена в условных единицах
БУ таких ОС ведется в рублях по курсу ЦБ
Пример А:
1 февраля приобретено у поставщика ОС, стоимость которого выражена в условных единицах (в долларах). – 10000$, курс валюты ЦБ на момент приобретения 65,2. 5 февраля счет-фактура оплачен. Курс валюты на момент оплаты – 65,4. ОС введено в эксплуатацию.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. 1 февраля Приобретено ОС, стоимость которого выражена в иностранной валюте 10000$ х 65,2 = 652000 652000 – НДС (108667)=543333 | 543333 | 08 | 60 |
| 2. НДС | 108667 | 19 | 60 |
| 3. 5 февраля счет-фактура оплачен (10000$ х 65,4) | 654000 | 60 | 51 |
| 4. Отражена курсовая разница | 2000 | 91-2 | 60 |
| 5. ОС введено в эксплуатацию | 543333 | 01 | 08 |
| 6. налоговый вычет | 108667 | 68 | 19 |
| 7. закрыт 91 счет (убыток) | 2000 | 99 | 91-9 |
60 счет закрыт. (Д =К)
91 можно и не закрывать, он, конечно, не закрывается после каждой операции, но мы будем закрывать.
Пример Б:
1 февраля приобретено у поставщика ОС, стоимость которого выражена в условных единицах (в долларах). – 10000$, курс валюты ЦБ на момент приобретения 65,5. 5 февраля счет-фактура оплачен. Курс валюты на момент оплаты – 65,1. ОС введено в эксплуатацию.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. 1 февраля Приобретено ОС, стоимость которого выражена в иностранной валюте 10000$ х 65,5 = 655000 655000 – НДС (109167)=545833 | 545833 | 08 | 60 |
| 2. НДС | 109167 | 19 | 60 |
| 3. 5 февраля счет-фактура оплачен (10000$ х 65,1) | 651000 | 60 | 51 |
| 4. Отражена курсовая разница | 4000 | 60 | 91-1 |
| 5. ОС введено в эксплуатацию | 545833 | 01 | 08 |
| 6. налоговый вычет | 109167 | 68 | 19 |
| 7. закрыт 91 счет (прибыль) | 4000 | 91-9 | 99 |
|
|
|
Индивидуальные задания. Приобретение основных средств по договорам, стоимость которых выражена в условных единицах
| Номер варианта | Текст задачи |
| 1 | 1 февраля приобретено у поставщика ОС, стоимость которого выражена в условных единицах (в долларах). – 20000$, курс валюты ЦБ на момент приобретения 65,1. 5 февраля счет-фактура оплачен. Курс валюты на момент оплаты – 65,3. ОС введено в эксплуатацию. |
| 2 | 1 февраля приобретено у поставщика ОС, стоимость которого выражена в условных единицах (в долларах). – 30000$, курс валюты ЦБ на момент приобретения 64,2. 5 февраля счет-фактура оплачен. Курс валюты на момент оплаты – 64,1. ОС введено в эксплуатацию. |
| 3 | 1 февраля приобретено у поставщика ОС, стоимость которого выражена в условных единицах (в долларах). – 20000$, курс валюты ЦБ на момент приобретения 65,1. 5 февраля счет-фактура оплачен. Курс валюты на момент оплаты – 64,9. ОС введено в эксплуатацию. |
| 4 | 1 февраля приобретено у поставщика ОС, стоимость которого выражена в условных единицах (в долларах). – 30000$, курс валюты ЦБ на момент приобретения 64,2. 5 февраля счет-фактура оплачен. Курс валюты на момент оплаты – 64,8. ОС введено в эксплуатацию. |
| 5 | 1 февраля приобретено у поставщика ОС, стоимость которого выражена в условных единицах (в долларах). – 20000$, курс валюты ЦБ на момент приобретения 64,1. 5 февраля счет-фактура оплачен. Курс валюты на момент оплаты – 64,3. ОС введено в эксплуатацию. |
| 6 | 1 февраля приобретено у поставщика ОС, стоимость которого выражена в условных единицах (в долларах). – 20000$, курс валюты ЦБ на момент приобретения 65,8. 5 февраля счет-фактура оплачен. Курс валюты на момент оплаты – 65,3. ОС введено в эксплуатацию. |
| 7 | 1 февраля приобретено у поставщика ОС, стоимость которого выражена в условных единицах (в долларах). – 40000$, курс валюты ЦБ на момент приобретения 65,6. 5 февраля счет-фактура оплачен. Курс валюты на момент оплаты – 65,3. ОС введено в эксплуатацию. |
| 8 | 1 февраля приобретено у поставщика ОС, стоимость которого выражена в условных единицах (в долларах). – 30000$, курс валюты ЦБ на момент приобретения 65,7. 5 февраля счет-фактура оплачен. Курс валюты на момент оплаты – 65,9. ОС введено в эксплуатацию. |
| 9 | 1 февраля приобретено у поставщика ОС, стоимость которого выражена в условных единицах (в долларах). – 20000$, курс валюты ЦБ на момент приобретения 64,7. 5 февраля счет-фактура оплачен. Курс валюты на момент оплаты – 64,4. ОС введено в эксплуатацию. |
| 10 | 1 февраля приобретено у поставщика ОС, стоимость которого выражена в условных единицах (в долларах). – 30000$, курс валюты ЦБ на момент приобретения 65,4. 5 февраля счет-фактура оплачен. Курс валюты на момент оплаты – 65,1. ОС введено в эксплуатацию. |
|
|
|
|
|
|
Задание 5: Безвозмездное получение основных средств
Счет 98 «Доходы будущих периодов» закрывается по мере начисления амортизации. НДС при получении безвозмездно нет. Его будет платить передающая сторона
Пример :
В марте организация получила от некоммерческой организации ОС, рыночная стоимость 200000 рублей. В следующем месяце ОС введено в эксплуатацию. Годовая норма амортизации 10%. Сделать проводки за март, апрель, май.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. март Получено безвозмездно ОС | 200000 | 08 | 98 |
| 2. апрель ОС введено в эксплуатацию | 200000 | 01 | 08 |
| 3. май Начислена амортизация (200000 : 10 :12) | 1667 | 20 | 02 |
| 4. на сумму начисленной амортизации закрывается счет 98, т.е часть доходов будущих периодов переходит в текущие доходы. И так каждый месяц, пока все не самортизируется и не закроется счет 98, т.е 120 раз | 1667 | 98 | 91-1 |
| 5. Закрытие счета 91 (прибыль) | 1667 | 91-9 | 99 |
|
|
|
Индивидуальные задания. Безвозмездное получение основных средств
| Номер варианта | Текст задачи |
| 1 | В феврале организация получила от некоммерческой организации ОС, рыночная стоимость 400000 рублей. В следующем месяце ОС введено в эксплуатацию. Годовая норма амортизации 10%. Сделать проводки за февраль, март, апрель. |
| 2 | В октябре организация получила от некоммерческой организации ОС, рыночная стоимость 300000 рублей. В следующем месяце ОС введено в эксплуатацию. Годовая норма амортизации 10%. Сделать проводки за октябрь, ноябрь, декабрь. |
| 3 | В марте организация получила от некоммерческой организации ОС, рыночная стоимость 800000 рублей. В следующем месяце ОС введено в эксплуатацию. Годовая норма амортизации 10%. Сделать проводки за март, апрель, май. |
| 4 | В мае организация получила от некоммерческой организации ОС, рыночная стоимость 600000 рублей. В следующем месяце ОС введено в эксплуатацию. Годовая норма амортизации 10%. Сделать проводки за май, июнь, июль. |
| 5 | В апреле организация получила от некоммерческой организации ОС, рыночная стоимость 100000 рублей. В следующем месяце ОС введено в эксплуатацию. Годовая норма амортизации 10%. Сделать проводки за апрель, май, июнь. |
| 6 | В сентябре организация получила от некоммерческой организации ОС, рыночная стоимость 600000 рублей. В следующем месяце ОС введено в эксплуатацию. Годовая норма амортизации 10%. Сделать проводки за сентябрь, октябрь, ноябрь. |
| 7 | В январе организация получила от некоммерческой организации ОС, рыночная стоимость 400000 рублей. В следующем месяце ОС введено в эксплуатацию. Годовая норма амортизации 10%. Сделать проводки за январь, февраль, март. |
| 8 | В июне организация получила от некоммерческой организации ОС, рыночная стоимость 600000 рублей. В следующем месяце ОС введено в эксплуатацию. Годовая норма амортизации 10%. Сделать проводки за июнь, июль, август. |
| 9 | В ноябре организация получила от некоммерческой организации ОС, рыночная стоимость 800000 рублей. В следующем месяце ОС введено в эксплуатацию. Годовая норма амортизации 10%. Сделать проводки за ноябрь, декабрь, январь. |
| 10 | В мае организация получила от некоммерческой организации ОС, рыночная стоимость 500000 рублей. В следующем месяце ОС введено в эксплуатацию. Годовая норма амортизации 10%. Сделать проводки за май, июнь, июль. |
Задание 5: Получение ОС как вклада в уставный капитал
Такие ОС приходуются по цене соглашения между учредителями, ориентированной на рыночные цены. И еще надо восстановить НДС. Сумму восстановленного НДС сообщает организация, которая передает.
Главное здесь то, что ситуации могут быть 2: является ли восстановленная НДС частью вклада (тогда Д19 К 75-1) или нет (тогда Д19 К 83 «Добавочный капитал»). Это прописывают в учредительном договоре.
Пример:
Организация формирует уставный капитал 300000 рублей.
Учредителей трое, доли равные. Первый внес деньги 80000 рублей. Второй ОС, цена соглашения 65000, сумма восстановленного НДС 6000 рублей не является частью вклада. Третий внес ОС, цена соглашения 50000 рублей, сумма восстановленного НДС 8000 рублей является частью вклада. ОС введены в эксплуатацию.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. Объявлен уставный капитал и зафиксирована дебиторская задолженность каждого учредителя | 100000 100000 100000 | 75-1.1 75-1.2 75-1.3 | 80 80 80 |
| 2. Отражен взнос деньгами первого учредителя | 80000 | 51 | 75-1.1 |
| 3. Отражен внос второго учредителя ОС сумма восстановленного НДС 6000 рублей не является частью вклада | 65000 6000 | 08 19 | 75-1.2 83 |
| 4. Отражен взнос третьего учредителя ОС сумма восстановленного НДС 8000 рублей является частью вклада | 50000 8000 | 08 19 | 75-1.3 75-1.3 |
| 5. ОС введено в эксплуатацию | 65000 | 01 | 08 |
| 6. Налоговый вычет | 6000 | 68 | 19 |
| 7. ОС введено в эксплуатацию | 50000 | 01 | 08 |
| 8. Налоговый вычет | 8000 | 68 | 19 |
Индивидуальные задания. Получение ОС как вклада в уставный капитал
| Номер варианта | Текст задачи |
| 1 | Организация формирует уставный капитал 600000 рублей. Учредителей трое, доли равные. Первый внес деньги 180000 рублей. Второй ОС, цена соглашения 85000, сумма восстановленного НДС 9000 рублей не является частью вклада. Третий внес ОС, цена соглашения 150000 рублей, сумма восстановленного НДС 11000 рублей является частью вклада. ОС введены в эксплуатацию. |
| 2 | Организация формирует уставный капитал 900000 рублей. Учредителей трое, доли равные. Первый внес деньги 200000 рублей. Второй ОС, цена соглашения 90000, сумма восстановленного НДС 16000 рублей не является частью вклада. Третий внес ОС, цена соглашения 150000 рублей, сумма восстановленного НДС 33000 рублей является частью вклада. ОС введены в эксплуатацию. |
| 3 | Организация формирует уставный капитал 600000 рублей. Учредителей трое, доли равные. Первый внес деньги 70000 рублей. Второй ОС, цена соглашения 45000, сумма восстановленного НДС 26000 рублей не является частью вклада. Третий внес ОС, цена соглашения 180000 рублей, сумма восстановленного НДС 4000 рублей является частью вклада. ОС введены в эксплуатацию. |
| 4 | Организация формирует уставный капитал 300000 рублей. Учредителей трое, доли равные. Первый внес деньги 60000 рублей. Второй ОС, цена соглашения 45000, сумма восстановленного НДС 22000 рублей не является частью вклада. Третий внес ОС, цена соглашения 90000 рублей, сумма восстановленного НДС 6000 рублей является частью вклада. ОС введены в эксплуатацию. |
| 5 | Организация формирует уставный капитал 900000 рублей. Учредителей трое, доли равные. Первый внес деньги 240000 рублей. Второй ОС, цена соглашения 255000, сумма восстановленного НДС 50000 рублей не является частью вклада. Третий внес ОС, цена соглашения 100000 рублей, сумма восстановленного НДС 33000 рублей является частью вклада. ОС введены в эксплуатацию. |
| 6 | Организация формирует уставный капитал 600000 рублей. Учредителей трое, доли равные. Первый внес деньги 190000 рублей. Второй ОС, цена соглашения 45000, сумма восстановленного НДС 9000 рублей не является частью вклада. Третий внес ОС, цена соглашения 120000 рублей, сумма восстановленного НДС 60000 рублей является частью вклада. ОС введены в эксплуатацию. |
| 7 | Организация формирует уставный капитал 600000 рублей. Учредителей трое, доли равные. Первый внес деньги 110000 рублей. Второй ОС, цена соглашения 89000, сумма восстановленного НДС 8000 рублей не является частью вклада. Третий внес ОС, цена соглашения 120000 рублей, сумма восстановленного НДС 4000 рублей является частью вклада. ОС введены в эксплуатацию. |
| 8 | Организация формирует уставный капитал 300000 рублей. Учредителей трое, доли равные. Первый внес деньги 70000 рублей. Второй ОС, цена соглашения 44000, сумма восстановленного НДС 3000 рублей не является частью вклада. Третий внес ОС, цена соглашения 80000 рублей, сумма восстановленного НДС 5000 рублей является частью вклада. ОС введены в эксплуатацию. |
| 9 | Организация формирует уставный капитал 600000 рублей. Учредителей трое, доли равные. Первый внес деньги 125000 рублей. Второй ОС, цена соглашения 155000, сумма восстановленного НДС 20000 рублей не является частью вклада. Третий внес ОС, цена соглашения 135000 рублей, сумма восстановленного НДС 18000 рублей является частью вклада. ОС введены в эксплуатацию. |
| 10 | Организация формирует уставный капитал 900000 рублей. Учредителей трое, доли равные. Первый внес деньги 220000 рублей. Второй ОС, цена соглашения 210000, сумма восстановленного НДС 44000 рублей не является частью вклада. Третий внес ОС, цена соглашения 81000 рублей, сумма восстановленного НДС 40000 рублей является частью вклада. ОС введены в эксплуатацию. |
Выбытие основных средств
Первоначальная стоимость и начисленная амортизация списываются через 01 – выбытие.
Д01 выб К01 -списана первоначальная стоимость
Д02 К 01 выб. - списана сумма начисленной амортизации
Д91-2 К 01 выб - списана остаточная стоимость
Эти три проводки одинаковы для все вариантов выбытия, кроме передачи как вклад в уставный капитал, там без последней проводки
Можно нарисовать:
| 01 | 02 | 01-выб | |||
| Д | К | Д | К | Д | К |
| Н.с.100000 | 1)100000 | 2)60000 | Н.с.60000 | 1)100000 | 2)60000 3)40000 |
| 91-2 | |
| Д | К |
| 3)40000 Остаточная стоимость | |
Также на 91-2 учитываются все затраты, связанные с продажей.
Дата добавления: 2020-04-25; просмотров: 341; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!