Постановление Правительства РФ от 27.02.2020 № 209 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации»
Письмо ФНС России от 10.03.2020 № СД-4-3/4109 «О направлении письма Минфина России от 29.01.2020 № 03-11-09/5344» Документ опубликован не был.
Налогоплательщики ЕСХН и УСН не вправе уменьшать доходы на доначисленные им суммы НДФЛ. Согласно общему правилу уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов (работодателей) не допускается. С 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ установлено исключение для случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. Разъяснено, что расходы в виде доначисленных сумм налога и взысканных за счет собственных средств налогового агента не соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК РФ, позволяющим принимать такие расходы в уменьшение налоговой базы, поскольку являются экономически необоснованными. Следовательно, при определении налоговой базы по ЕСХН и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налоговые агенты не вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов в виде доначисленных (взысканных) сумм НДФЛ.
Письмо ФНС России от 18.03.2020 № БС-4-21/4722@ «О типовой (рекомендуемой) форме заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу» Документ опубликован не был.
ФНС России рекомендована к применению форма заявления о гибели или уничтожении транспортного средства. Разъяснения, касающиеся исчисления транспортного налога в случае уничтожения транспортного средства, были доведены письмом ФНС России от 25.10.2019 № БС-421/21862@, в котором, в частности, было рекомендовано решать вопрос о прекращении исчисления налога на основании заявления налогоплательщика, составленного в простой письменной форме, при условии документированного подтверждения соответствующих сведений. В дополнение к данным разъяснениям ФНС России подготовлена рекомендуемая форма заявления.
|
|
|
Письмо ФНС России от 19.03.2020 № БС-4-11/4769@ «О налогообложении доходов физических лиц» Документ опубликован не был.
Вычеты по НДФЛ в отношении строений, расположенных на садовых участках, предоставляются, если они приобретены начиная с 1 января 2019 года. Расположенные на садовых участках здания признаются жилыми, если сведения о них были внесены в Единый государственный реестр недвижимости с назначением «жилое», «жилое строение».
Письмо ФНС России от 19.03.2020 № БС-4-21/4732@ «Об определении для целей налогообложения места нахождения наземных транспортных средств и маломерных судов в случае закрытия обособленного подразделения организации, на которое они были зарегистрированы» Документ опубликован не был.
|
|
|
Разъяснен порядок определения места нахождения наземных транспортных средств и маломерных судов в случае закрытия обособленного подразделения, на которое они были зарегистрированы. Уплата транспортного налога (авансовых платежей по налогу) производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств. При отсутствии сведений в налоговом органе об изменении места госрегистрации транспортного средства (в том числе в связи с закрытием организацией обособленного подразделения) отсутствуют основания для снятия с учета организации в налоговом органе по месту нахождения транспортного средства.
Федеральный закон от 18.03.2020 № 62-ФЗ «О внесении изменений в статью 284.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Начало действия документа – 18.03.2020.
Уточнены требования к медперсоналу для применения нулевой ставки по налогу на прибыль Одним из условий применения медорганизацией льготной ставки налога на прибыль является наличие в ее штате определенной доли медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста. Однако с 1 января 2016 года право на осуществление медицинской деятельности подтверждается свидетельством об аккредитации специалиста. При этом до 1 января 2026 года осуществлять такую деятельность могут также лица, имеющие сертификат специалиста (Федеральный закон «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации). Принятым законом положения НК РФ приведены в соответствие с указанными выше положениями законодательства. Новые требования к медперсоналу применяются к налоговой базе по налогу на прибыль, исчисляемой начиная с 1 января 2020 года.
|
|
|
Приказ ФНС России от 10.02.2020 № ЕД-7-8/90@ «О внесении изменений в Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденный приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@» Зарегистрировано в Минюсте России 16.03.2020 № 57751.
Начало действия документа – 28.03.2020.
Установлены особенности принятия решения об изменении сроков уплаты налогов и других обязательных платежей в случаях невозможности их единовременной уплаты. Согласно внесенному дополнению решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов по основанию, предусмотренному подпунктом 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ (невозможность единовременной уплаты), принимается: если сумма, подлежащая уплате, составляет менее 30% выручки от реализации за предшествующий год, – УФНС России по субъекту РФ; если сумма, подлежащая уплате, составляет 30 и более процентов выручки от реализации за предшествующий год, – ФНС России. При этом если федеральные налоги, сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, сроки их уплаты изменяются на основании решений указанных уполномоченных налоговых органов, в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований.
|
|
|
Письмо ФНС России от 02.03.2020 № БС-4-21/3567 «О Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов руб. для налогового периода 2020 г.» Документ опубликован не был.
Организациям, уплачивающим авансовые платежи по транспортному налогу, необходимо руководствоваться Перечнем дорогостоящих автомобилей для налогового периода 2020 года. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2020 года размещен на сайте Минпромторга России 28 февраля 2020 года.
Письмо ФНС России от 02.03.2020 № СД-4-3/3560 «О сроке действия патента на право применения патентной системы налогообложения» Документ опубликован не был.
Патент для применения ПСН выдается с любого числа месяца, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года. На основании пункта 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. С 29 октября 2019 года вступили в силу изменения в пункт 1 статьи 346.51 НК РФ, предусматривающие порядок расчета налога с учетом количества дней срока, на который выдан патент. В этой связи сделан вывод о том, что патент может выдаваться с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.
Письмо ФНС России от 05.03.2020 № БС-4-11/3970 «О направлении письма Минфина России» Документ опубликован не был.
НДФЛ с денежного довольствия военнослужащего удерживается в последний день месяца, за который начислен доход. Особого порядка определения даты фактического получения дохода при налогообложении доходов в виде денежного довольствия военнослужащих не установлено. Поэтому действует общий порядок. Так, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход. Поскольку выплата денежного довольствия производится с 10 по 20 число каждого месяца за истекший месяц, а за декабрь календарного года – до 25 декабря, то налоговые агенты удерживают сумму налога при выплате денежного довольствия: после окончания каждого месяца; в декабре при выплате денежного довольствия в полном объеме до окончания года.
Письмо ФНС России от 05.03.2020 № СД-4-3/3941 «О кодах подакцизных товаров» Документ опубликован не был.
С января 2020 года в отношении вина, виноматериалов и некоторых видов алкогольной продукции следует применять коды подакцизных товаров, доведенные ФНС России. В дополнение к письму ФНС России от 02.12.2019 № СД-4-3/24574@ приведен перечень кодов, которые следует отражать в налоговой декларации по акцизам начиная с налогового периода – январь 2020 года. Обращено внимание на то, что уточненные налоговые декларации по акцизам за налоговые периоды январь – февраль 2020 года могут представляться с учетом указанных кодов. При этом отмечено, что коды видов подакцизных товаров «273», «286», «295», «296» в налоговой декларации по акцизам, начиная с налогового периода – март 2020 года, не указываются.
Письмо ФНС России от 10.03.2020 № БС-4-21/4147@ «О налогообложении легковых автомобилей марки «Porsche» коммерческого наименования «911», марки «Audi» коммерческих наименований «A6», «Q8 (Design)», марки «Lexus» коммерческих наименований «Lx450d», «RX200T», марки «Mercedes-Benz» коммерческого наименования «E 200», марки «BMW» коммерческого наименования «330i xDrive», марки «Land Rover» коммерческого наименования «Range Rover», марки «Hyundai» коммерческого наименования «Genesis G80», марки «Vollkswagen» коммерческих наименований «Touareg», «Teramont», марки «Toyota» коммерческого наименования «Land Cruiser 200 LC200 4.6 Comfort», марки
«Jaguar» коммерческого наименования «XJ» транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента» Документ опубликован не был.
По ряду моделей дорогостоящих автомобилей приведена информация о наличии оснований для применения повышающих коэффициентов к ставке налога. Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении автомобилей, информация о которых включена в Перечень, публикуемый Минпромторгом России. С учетом паспортных и технических данных по конкретным автомобилям сообщено о применении (неприменении) повышающих коэффициентов к ставке транспортного налога в отношении указанных в запросе автомобилей.
Письмо ФНС России от 10.03.2020 № БС-4-21/4162 «Об уточненном перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов руб. для налогового периода 2020 г.» Документ опубликован не был.
3 марта 2020 года размещен уточненный перечень легковых автомобилей для налогового периода 2020 года. Перечень дорогостоящих автомобилей, облагаемых транспортным налогом с применение повышающего коэффициента, ежегодно публикуется на сайте Минпромторга России. Перечень таких автомобилей для налогового периода 2020 года первоначально был размещен 28.02.2020. Уточненный перечень размещен 03.03.2020.
Письмо ФНС России от 11.03.2020 № АБ-4-19/4243@ «О проведении информационной кампании» Документ опубликован не был.
В связи с отменой ЕНВД будет проведена информационная кампания по переходу на иные режимы налогообложения. С 1 января 2021 года отменяется специальный налоговый режим ЕНВД. Организации и ИП, применявшие ЕНВД, смогут перейти на следующие режимы налогообложения: упрощенную систему налогообложения; ИП, привлекающие не более 15 работников, смогут перейти на патентную систему налогообложения (ПСН); ИП, не имеющие наемных работников, смогут перейти на применение налога на профессиональный доход (НПД). В этой связи ФНС России подготовлены: план информационной кампании, форма отчета о результатах проведения информационной кампании и пакет материалов в электронном виде. В рамках информационной компании предусматривается, в частности: разработка информационных плакатов и брошюр и их размещение в залах налоговых органов;
направление информационных сообщений налогоплательщикам ЕНВД по ТКС, а также направление сообщений через личные кабинеты налогоплательщиков; размещение на сайте ФНС России сервиса «Выбор подходящего режима налогообложения»; проведение семинаров, выступлений на ТВ и радио.
Письмо ФНС России от 11.03.2020 № БС-4-21/4268@ «О налогообложении легковых автомобилей марки «Land Rover» коммерческого наименования «Range Rover», марки «Porsche» коммерческих наименований «911 GT3», «Carrera S», «Cayenne S», марки «Lexus» коммерческого наименования «NX 2,0T» транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента» Документ опубликован не был.
В отношении некоторых автомобилей марок «Land Rover», «Porsche» и «Lexus» приведена информация о применении повышающего коэффициента к ставке транспортного налога. Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих автомобилей, информация о которых включена в Перечень, ежегодно публикуемый Минпромторгом России. Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня. С учетом паспортных и технических данных сообщено о соответствии/несоответствии указанных в запросе транспортных средств Перечням легковых автомобилей, утверждаемым Минпромторгом России для целей налогообложения.
Письмо ФНС России от 13.03.2020 № СД-4-3/4331 «Данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, НДД и акциза на нефтяное сырье, за февраль 2020 года» Документ опубликован не был.
ФНС России сообщены данные, необходимые для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за февраль 2020 года. Коэффициент Кц, характеризующий динамику мировых цен на нефть, в феврале 2020 года определен в размере 9,6756. Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей: средний уровень цен нефти сорта «Юралс» – 54,53 долл. США за баррель; среднее значение курса доллара США к рублю – 63,8836. Также сообщается, что: показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп опубликованы на официальном сайте ФАС России; средняя цена 1 тонны сырой нефти марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанные из нее, размещены на официальном сайте Минэкономразвития России.
Информация Минфина России «Подобрать оптимальный налоговый режим поможет специальный калькулятор» Документ опубликован не был.
На сайте ФНС России размещен сервис «Выбор подходящего режима налогообложения». Сервис поможет пользователю подобрать для своего бизнеса оптимальную систему налогообложения. Для этого необходимо выбрать категорию, к которой относится пользователь (ИП, юрлицо или физлицо, не являющееся ИП). Также можно указать размер дохода и количество наемных работников. Исходя из введенных параметров система предложит оптимальные для применения налоговые режимы.
Информация ФНС России «Налоговая политика и практика: социальный вычет на обучение ребенка при дистанционных занятиях» Документ опубликован не был.
Налоговый вычет по НДФЛ: ФНС России разъяснила, какими документами можно подтвердить оказание образовательных услуг при дистанционной форме обучения. Документами, подтверждающими факт оказания образовательных услуг, могут быть: договор с учебным заведением с указанием в нем очной формы обучения ребенка; справка из учебного заведения о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме; выписка из локальных документов организации или копии таких документов о предоставлении образовательных услуг по очной форме.
Информация ФНС России «Организации могут сверить с налоговыми органами сведения о своих налогооблагаемых земельных участках и транспортных средствах» Документ опубликован не был.
Организациям рекомендовано получить выписки из ЕГРН для сверки содержащихся в них сведений с налоговыми органами. По обращениям организаций налоговые органы проводят сверку сведений из ЕГРН о принадлежащих им земельных участках и транспортных средствах. Если, по мнению налогоплательщика, сведения ЕГРН не совпадают с информацией в официальных ресурсах ГИБДД МВД России, органов гостехнадзора, ГИМС МЧС России, органов Росморречфлота, Росавиации, Росреестра, рекомендуется сообщить об этом в налоговую инспекцию и указать, в каких именно данных выявлены расхождения. Это нужно для правильного исчисления сумм налогов инспекциями. Новый порядок, предусматривающий направление организациям и их обособленным подразделениям сообщений об исчисленных суммах указанных налогов, вводится со следующего года
Информация Росавиации «О принятии оперативных мер против негативного экономического влияния распространения коронавирусной инфекции на воздушные перевозки» Документ опубликован не был.
С 17 марта 2020 года вводятся понижающие коэффициенты за аэронавигационное обслуживание воздушных судов российских авиакомпаний. С указанной даты устанавливается понижающий коэффициент в размере 0,01 ставки сбора за аэронавигационное обслуживание для российских пользователей воздушного пространства РФ: - на маршрутах обслуживания воздушного движения внутри Дальневосточного федерального округа; - в районах аэродромов, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа. Также с 17 марта 2020 г. устанавливается понижающий коэффициент в размере 0,5 ставки сбора за аэронавигационное обслуживание на маршрутах обслуживания воздушного движения и в районах аэродромов для российских пользователей воздушного пространства РФ, осуществляющих внутренние полеты, на срок до 01 октября 2020 г., кроме ставок сборов, указанных выше.
Информация ФНС России «Компании туристической и авиационной отраслей смогут уплатить налоги до 1 мая» Документ опубликован не был.
Налогоплательщики пострадавших отраслей экономики смогут заключить мировые соглашения в делах о банкротстве, либо получить отсрочку по уплате налогов по ст. 64 НК РФ. Кроме того, налогоплательщики туристической и авиационной отраслей смогут уплатить налоги до 1 мая, если это не повлечет нарушения предельных сроков, установленных статьями 46, 70 НК РФ. Дополнительно обращаться в налоговые органы указанным налогоплательщикам не потребуется. Информацию о перечне таких организаций в ФНС России предоставят ответственные органы власти.
Поручение Правительства РФ от 18.03.2020 «Михаил Мишустин дал поручения, направленные на предоставление отсрочки по уплате налогов и страховых взносов в отношении налогоплательщиков, относящихся к отраслям туризма и авиаперевозок, а также на обеспечение возможности введения моратория на подачу заявлений о банкротстве» Документ опубликован не был.
Организациям туризма и авиаперевозок предоставляется отсрочка по уплате налогов, а также вводится мораторий на подачу заявлений о банкротстве. В связи со сложившейся экономической ситуацией Правительством РФ даны поручения Минфину России, Минэкономразвития России и ФНС России, предусматривающие в частности: - предоставление указанным выше налогоплательщикам «налоговых каникул», посредством направления в установленных случаях требований об уплате налогов и страховых взносов в срок не ранее 1 мая 2020 года и отказ от начисления пени; - возможность введения до 1 мая 2020 года моратория на подачу заявлений о банкротстве и установление процедуры реструктуризации долгов организаций.
Информация ФНС России «Минфин разъяснил порядок предоставления имущественных вычетов при приобретении жилых строений» Документ опубликован не был.
Имущественные вычеты по жилым объектам, расположенным на садовых участках предоставляются, если они приобретены, начиная с 1 января 2019 года. Расположенные на садовых участках здания признаются жилыми, если сведения о них были внесены в Единый государственный реестр недвижимости с назначением «жилое», «жилое строение».
Письмо ФНС России от 25.02.2020 № БС-4-21/3135 «О размещении на сайте ФНС России промо-страницы «Новый порядок налогообложения имущества организаций» Документ опубликован не был.
На сайте ФНС России размещена промо-страница «Новый порядок налогообложения имущества организаций»
Письмо ФНС России от 28.02.2020 № БС-4-11/3347 «О направлении письма Минфина России» Документ опубликован не был.
Размер налоговой ставки НДФЛ в отношении доходов граждан государств – членов ЕАЭС, работающих в РФ по найму, определяется с учетом статуса налогового резидента. На граждан государств – членов ЕАЭС распространяется общий порядок определения резидентства и исчисления НДФЛ. Доходы физлиц – налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%, а доходы граждан, не признаваемых российскими налоговыми резидентами, – по ставке 30%. С первого дня работы по найму на территории России доходы указанных выше граждан облагаются НДФЛ по ставке 13%. По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физлица, который зависит от времени его нахождения в РФ. Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если по итогам налогового периода сотрудники организации находились в России менее 183 дней, то суммы НДФЛ, исчисленные по ставке 13 процентов, подлежат перерасчету по ставке размере 30 процентов. Изложенный порядок определения налогового статуса и исчисления НДФЛ применяется в отношении физлиц независимо от их гражданства.
Информация ФНС России «Опубликован перечень дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога за 2020 год» Документ опубликован не был.
В перечень дорогостоящих ТС, облагаемых налогом по повышенной ставке, включены новые марки и модели автомобилей. Опубликован Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. для расчета транспортного налога за 2020 год. В него дополнительно включены такие марки и модели автомобилей, как Mazda CX-9, Honda Pilot, Chrysler Pacifica, Jeep Wrangler, Jeep Grand Cherokee, Subaru Outback 2.5i-S ES Premium ES и WRX STI Premium Sport. Налог на автомобили, вошедшие в перечень, рассчитывается с применением повышающих коэффициентов от 1,1 до 3.
Постановление Правительства РФ от 27.02.2020 № 209 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации»
Начало действия документа – 10.03.2020.
Уточнен срок, в течение которого не уплачивается утилизационный сбор в отношении некоторых категорий колесных и самоходных транспортных средств и прицепов к ним, с даты выпуска которых прошло менее 3 лет, которые помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, применяемую на территории ОЭЗ в Калининградской области. Согласно внесенным изменениям, указанный срок продлен до 1 февраля 2020 года, при этом в отношении ряда самоходных машин срок продлен до 1 февраля 2022 года.
Письмо ФНС России от 18.02.2020 № БС-4-21/2856@ «О налогообложении легковых автомобилей: марки «Audi» коммерческого наименования «Q8», марки «Mercedes-Benz» коммерческих наименований «GLA200», «GLC220d 4 Matic», марки «Land Rover» коммерческих наименований «Range Rover», «Range Rover Sport», «Discovery Sport», марки
«Porsche» коммерческих наименований «911 Carrera S», «911 Carrera 4S», «911 Gt3», «Macan Turbo» транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента» Документ опубликован не был.
По ряду дорогостоящих автомобилей приведена информация о возможности применения повышающего коэффициента к ставке налога. Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн. рублей, информация о которых включена в Перечень, публикуемый Минпромторгом России. Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года его выпуска, аналогичному показателю Перечня. С учетом паспортных и технических данных сообщено о применении (неприменении) повышающих коэффициентов к ставке транспортного налога для указанных в запросе автомобилей.
Письмо ФНС России от 19.02.2020 № СД-4-3/2944@ «О налоге на добавленную стоимость» Документ опубликован не был.
Вычеты сумм НДС в отношении вывезенных с территории РФ припасов осуществляются в установленном порядке. Вычеты НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым при реализации вывезенных с территории Российской Федерации припасов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, в том числе имеющих коды видов ТН ВЭД несырьевых товаров, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 9 статьи 167 НК РФ как последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Письмо ФНС России от 28.02.2020 № БС-4-21/3389@ «О налогообложении легковых автомобилей марки «Mercedes-Benz» коммерческих наименований «AMG G63», «E 450 4 Matic», «S500 4 Matic», марки «Land Rover» коммерческого наименования «Range Rover» транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента» Документ опубликован не был.
В отношении некоторых автомобилей марок «Land Rover» и «Mercedes-Benz» приведена информация о применении повышающего коэффициента к ставке транспортного налога. Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих автомобилей, информация о которых включена в Перечень, ежегодно публикуемый Минпромторгом России. Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня. С учетом паспортных и технических данных сообщено о соответствии легковых автомобилей марки «Mercedes-Benz» коммерческих наименований «AMG G63», «E 450 4 Matic», «S500 4 Matic», марки «Land Rover» коммерческого наименования «Range Rover» Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей.
Письмо ФНС России от 04.03.2020 № БС-4-11/3731@ «О направлении разъяснений Минфина России» Документ опубликован не был.
ФНС России разъяснила порядок предоставления имущественного налогового вычета военнослужащему, в случае если им возвращены в бюджет средства целевого жилищного займа. Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение жилья не предоставляется в части расходов, покрываемых, в частности, за счет бюджетных средств. Предоставленные участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих средства, перечисленные в погашение обязательств по ипотечному кредиту, были им возвращены по причине досрочного увольнения с военной службы. Кроме того, им были уплачены проценты, начисленные на сумму задолженности. При рассмотрении вопроса о предоставлении налоговых вычетов данному налогоплательщику разъяснено следующее: имущественные налоговые вычеты налогоплательщик – участник накопительноипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих вправе получить в части расходов, произведенных за счет собственных средств, в том числе произведенных после его исключения из накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих; в случае возврата бюджетных средств налогоплательщик вправе при соблюдении установленных условий претендовать на получение вычетов в том случае, если такие вычеты ранее не предоставлялись; возможность корректировки размера полученного имущественного налогового вычета, в том числе в связи с возвратом бюджетных средств, НК РФ не предусмотрена; имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов на сумму задолженности при возврате бюджетных средств не предоставляется ввиду отсутствия соответствующего основания в подпункте 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Информация Минпромторга России «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде (2020 год)» Документ опубликован не был.
Минпромторгом определен перечень дорогостоящих автомобилей на 2020 год, облагаемых налогом с учетом повышающего коэффициента. Новый перечень, по сравнению с действовавшим в 2019 году, содержит 82 позиции вместо 73. В нем, в частности, появились новые модели (модификации) ранее представленных марок автомобилей.
Информация ФНС России «Верховный Суд РФ подтвердил, что нежилые помещения ИП подлежат налогообложению по кадастровой стоимости» Документ опубликован не был.
Нежилые помещения облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости, если находятся в здании, которое включено в соответствующий Перечень. Налоговая инспекция установила, что в собственности ИП находятся четыре нежилых помещения в здании, включенном в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Предприниматель не согласился с доначислением налога и обратился в суд. Он сослался на то, что принадлежащие ему помещения являются самостоятельными объектами налогообложения и в указанный Перечень не включены, поэтому основания для применения ставки 2% отсутствуют. Суды трех инстанций отказали предпринимателю в удовлетворении требований, поскольку здание обоснованно включено в Перечень, а это означает, что все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости. Верховный Суд РФ отказал ИП в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.
Информация ФНС России «Условия налогообложения земельных участков в ряде случаев зависят от их оборотоспособности» Документ опубликован не был.
Использование земель для проведения спортивных соревнований с участием военных подразделений не является основанием для их изъятия из оборота. Изъятые из оборота земельные участки, в том числе занятые находящимися в федеральной собственности зданиями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы РФ, другие войска, воинские формирования и органы, не облагаются земельным налогом. Сообщается, что проведение спортивных и физкультурных мероприятий с участием военных подразделений на стадионе, расположенном на земельном участке некоммерческого спортивного учреждения, не приравнивается к размещению на нем Вооруженных Сил РФ, других войск, воинских формирований и органов. Поэтому нет оснований считать такой участок изъятым из оборота и освобождаемым от налогообложения.
Информация ФНС России «ФНС России разъяснила, как определить ставку по НДФЛ для доходов сотрудников – граждан государств ЕАЭС» Документ опубликован не был.
На граждан государств – членов ЕАЭС распространяется общий порядок определения резидентства и исчисления НДФЛ. Доходы физлиц – резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%, а доходы граждан, не признаваемых российскими налоговыми резидентами, – по ставке 30%. С первого дня работы по найму на территории России доходы граждан Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии облагаются НДФЛ по ставке 13%. По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физлица, который зависит от времени нахождения в РФ.
Приказ Минпромторга России от 30.12.2019 № 5132 «Об утверждении порядка рассмотрения заявления о включении организации розничной торговли в перечень организаций розничной торговли, указанный в абзаце первом пункта 5 статьи 169.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка исключения организации розничной торговли из указанного перечня и формы заявления о включении в перечень организаций розничной торговли, указанный в абзаце первом пункта 5 статьи 169.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» Зарегистрировано в Минюсте России 21.02.2020 № 57572. Начало действия документа – 03.03.2020.
Обновлены форма и порядок рассмотрения заявления организации розничной торговли о включении ее в систему «tax free». Для включения в перечень организаций розничной торговли, указанный в абзаце первом пункта 5 статьи 169.1 НК РФ, организации необходимо подать заявление по утвержденной форме (согласно приложению). Представлять справку налогового органа, подтверждающую отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей, теперь не требуется. В новой форме заявления исключены некоторые поля. Упрощен порядок его заполнения. Признан утратившим силу аналогичный приказ Минпромторга России от 12.02.2018 № 416.
Письмо ФНС России от 21.01.2020 № БС-4-11/882@ «О налогообложении доходов физических лиц» Документ опубликован не был.
ФНС России сообщила об обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате дохода иностранному получателю, фактическим правом на который обладает российское физлицо. Если источнику выплаты дохода известно лицо, имеющее фактическое право на доходы, то при их выплате иностранному лицу доходы считаются выплаченными лицу, имеющему фактическое право на них. Согласно соответствующим положениям НК РФ российская организация, выплачивающая доход, будет выступать налоговым агентом в отношении российского резидента – фактического получателя дохода. Аналогичный по сути порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами предусмотрен положениями статьи 226.1 НК РФ в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами. С учетом изложенного сделан вывод о том, что при выплате дохода иностранному получателю, фактическим правом на который обладает российское физическое лицо, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму НДФЛ.
Письмо ФНС России от 13.02.2020 № ЕА-4-15/2363 «О внесении изменений в письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705» Документ опубликован не был.
С 17 февраля 2020 года уточняется порядок направления налогоплательщику НДС приложения к требованию о представлении пояснений. Сообщается, что приложение № 2.9 к письму ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» необходимо излагать согласно приложению к настоящему письму и начать применять с 17 февраля 2020 года. Данное приложение направляется налогоплательщику, если при проведении мероприятий налогового контроля (ранее – если камеральной налоговой проверкой) были выявлены противоречия в налоговой декларации по НДС или несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа.
Письмо ФНС России от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@ «О рекомендуемой форме заявления на получение патента» Документ опубликован не был.
ФНС России рекомендована форма заявления на получение патента. Рекомендуемая форма подготовлена в связи с изменениями, внесенными в статью 346.51 НК РФ, в части определения налогового периода для случаев получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года. В настоящее время ФНС России разрабатывает проект приказа, вносящий изменения в приложения к приказу ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@, которым утверждены форма (формат) заявления на получение патента и порядок ее заполнения. Сообщается, что индивидуальные предприниматели вправе подавать заявление на получение патента как по рекомендуемой форме, так и по форме, утвержденной указанным выше приказом.
Письмо ФНС России от 21.02.2020 № ВД-4-17/3080@ «Об организации приема специальных деклараций 29 февраля и 2 марта 2020 года» Документ опубликован не был.
ФНС России предписала обеспечить прием специальных деклараций, представляемых в рамках «амнистии капитала» 29 февраля (суббота) и 2 марта 2020 года (понедельник). При этом режим работы инспекций должен быть установлен исходя из интенсивности притока декларантов. Изменение режима работы инспекций связан с завершением третьего этапа добровольного декларирования физическими лицами зарубежных активов и счетов (вкладов) в банках в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ.
Информация ФНС России «Адвокат имеет право на вычет, если его расходы связаны с профессиональной деятельностью» Документ опубликован не был.
ФНС России: адвокат, учредивший кабинет, может уменьшить базу по НДФЛ на документально подтвержденные расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Учредивший адвокатский кабинет налогоплательщик в декларации заявил вычет в размере расходов, понесенных на профессиональную деятельность. По итогам камеральной проверки налоговая инспекция указала, что расходы, связанные с покупкой и эксплуатацией квартиры, могут быть заявлены к вычету только после ее перевода в нежилое помещение. Поэтому она доначислила налогоплательщику недоимку по НДФЛ, штраф и пени. ФНС России, в свою очередь, указала, что перевод жилого помещения в нежилое для осуществления адвокатской деятельности не требуется. Все же понесенные налогоплательщиком расходы на поиск и приобретение квартиры, оплату коммунальных и клининговых услуг, процентов по кредитному договору непосредственно связаны с деятельностью адвокатского кабинета и документально подтверждены. Поэтому ФНС России признала решение инспекции необоснованным и отменила его.
Информация ФНС России «Индивидуальные предприниматели могут протестировать новый Личный кабинет на сайте ФНС России» Документ опубликован не был.
В Личном кабинете налогоплательщика-ИП будет реализована возможность уплаты налогов. Сообщается, что обновленный Личный кабинет (ЛК) доступен для тестирования. В ЛК оплатить налог можно с помощью банковской карты, без комиссии. Также можно сформировать платежное поручение и оплатить его в банке. ФНС России предлагает индивидуальным предпринимателям оценить изменения и оставить отзыв.
Информация ФНС России «Налоговая политика и практика: предоставление чеков при предоплате услуг ЖКХ» Документ опубликован не был.
Кассовые чеки, формируемые при зачете, возврате, перерасчетах полученных сумм в оплату услуг ЖКХ, предоставляются только для налогового контроля. При зачете или возврате предоплаты и аванса, ранее оплаченных физлицом за услуги ЖКХ и ресурсоснабжающих организаций, организация формирует кассовый чек, в котором содержатся сведения обо всех таких расчетах за расчетный период. Чек следует сформировать не позднее 10 календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода, не направляя его клиенту. Физлицо – клиент получает кассовый чек единожды при внесении оплаты за услуги ЖКХ.
Информация ФНС России «Новый порядок налогообложения имущества организаций» Документ опубликован не был.
ФНС России подготовлена информация о новшествах в налогообложении имущества организаций в 2020 и 2021 годах. ФНС России информирует, что изменится с 2020 года: - вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам (заявление о предоставлении налоговой льготы заполняется на основании документов, подтверждающих право на налоговую льготу за период ее действия, указываемый в заявлении, и представляется в любой налоговый орган); - реализуется возможность провести сверку с налоговым органом объектов налогообложения (налогоплательщики, имеющие объекты налогообложения по транспортному и (или) земельному налогам, могут по своему усмотрению обратиться в налоговые инспекции по месту нахождения указанных объектов за проведением сверки сведений, содержащихся в ЕГРН, об указанных объектах); - предусматривается возможность представления одной налоговой декларации по налогу на имущество организаций по всем объектам в одну инспекцию. Также приведена информация о том, что нового ждет налогоплательщиков с 2021 года: - отменяются декларации по транспортному и земельному налогам для организаций (вводится порядок направления налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщений налоговых органов об исчисленной сумме указанных налогов); - устанавливаются единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По каждой теме сообщены также типовые вопросы налогоплательщиков и приведены разъяснения по ним.
Дата добавления: 2020-04-25; просмотров: 66; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!