Содержание баланска коммерческого банка,его виды, принципы
Для банков определены единые методологические подходы к ведению бухгалтерского учета. Они закреплены в Инструкции по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, Плане счетов бухгалтерского учета и указаниях по его применению.
План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности. Он разработан в соответствии с международными и национальными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Беларусь, а также с общепринятыми в международной практике принципами бухгалтерского учета. Такими принципами являются:
• непрерывность деятельности — банк должен исходить из того, что он будет осуществлять свою деятельность в буду щем, а в случае возникновения угрозы его ликвидации активы и пассивы должны быть оценены с учетом возможных потерь при их предстоящей реализации;
. осмотрительность (осторожность) — активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в бух-галтерском учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие потенциально угрожающие финансовому полоясению банков риски на следующие периоды;
• постоянство правил бухгалтерского учета - банк дол жен обеспечить соблюдение в течение отчетного года принятой методики бухгалтерского учета (учетной политики);
|
|
|
. принцип начисления — все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в бухгалтерском учете и отчетности на счетах доходов и расходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты;
• приоритет экономического содержания над юридической формой — отражение в бухгалтерском учете и отчетности фактов деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания;
• достоверность — формирование учетной и отчетной ин-формации в соответствии с требованиями законодательства;
• раздельное, отражение активов и пассивов — все счета активов и пассивов должны оцениваться отдельно и отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в развернутом виде;
75
• единицы измерения — активы и пассивы должны учитываться по их первоначальной стоимости на момент их признания в бухгалтерском балансе и эта первоначальная стоимость не должна изменяться до момента прекращения их признания;
• преемственность входящего баланса — остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего отчетного периода;
|
|
|
• существенность информации — информация считается существенной, если ее непредставление может повлиять на эко-номические решения пользователей, принимаемые на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера статей финансовой отчетности, оцениваемых в кон-кретных обстоятельствах;
• сопоставимость — пользователи получают информацию о финансовом положении банка для определения тенденции ее из-менения по сравнению с предшествующими или соответствующими отчетными периодами или деятельностью других банков.
Содержание и методика состваления баланса анка, публикуемого в печати
Одной разновидностью ББ является годовой ББ, так называемый «расчетный баланс».Годовой бухгалтерский баланс - совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату - последний рабочий день отчетного года.
Этот баланс, входящий в состав год. отчета банка, имеет укрупненную форму построения и предназначен для публикации в открытой печати. Он содержит 4 раздела: активы, обязательства, капитал, требования и обязательства на внебалансовых счетах.
|
|
|
В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка на конец отчетного года (на первое число года, следующего за отчетным) и приводится соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному. При составлении баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.
Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами НБ, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации.
АКТИВЫ
1. денежные средства
2. средства в Нацбанке
3. ценные бумаги:
- для торговли
- удерживаемые до погашения
- в наличии для продажи
4. кредиты и другие средства в банках
5. кредиты клиентам
6. долгосрочные финансовые вложения
7. основные средства и нематериальные активы
8. прочие активы
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1. средства Нацбанка
2. кредиты и другие средства банков
3. средства клиентов
4. ценные бумаги, выпущенные банком
5. прочие обязательства
КАПИТАЛ
1. уставный фонд
2. эмиссионный доход
3. резервный фонд
4. накопленная прибыль
5. фонд переоценки статей баланса
ТРЕБОВАНИЯ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
1. требования
2. обязательства
Дата добавления: 2020-04-08; просмотров: 127; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!