Понятие и состав оборотных средств.
Оборотные средства – это денежные ср-ва, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Формы оборотных средств: товарная, денежная.
По НК РФ имущество стоимостью менее 20 тыс. руб. относят к оборотным средствам.
1)Оборотные производственные фонды – предметы труда, участвующие 1 раз в производственном цикле полностью или частично изменяющие свою материально-вещественную форму и полностью переносящие свою ст-ть на ст-ть гот. пр-и.
Части оборотных производственных средств :
1часть - Производственные запасы: сырье, зап. части, инструменты, топливо, тара и т.д.
2часть – Средства в производстве: средства в незавершенном производстве, расходы будущих периодов.
2)Фонды обращения – денежные средства, сопровождающие движение продукции предпр-ия (деньги в кассе, на р/сч., ср-ва в расчетах, дебиторская задолженность, гот. прод-я на складе).
Источники пополнения оборотных средств.
1. собственные средства
2. заемные средства (кредиты банка, краткосрочные кредиты, кредит в товарной форме, кредит поставщика ресурсов).
3. средства иностранных инвесторов
4. бюджетные ассигнования (более 25% собственности).
5. средства, приравненные к собственным (устойчивые пассивы – минимальные задолженности по з/пл. и налоговым платежам срок погашения по которым не наступил).
Оборотные ср-ва постоянно находятся в движении, проходя три стадии кругооборота и изменяя при этом свою форму. Схема кругооборота:
|
|
Д-ПЗ-П-ГП-Д'
На 1 стадии ден.ср-ва исп-ся для приобретения ПЗ.На этой стадии оборот ср-ва из денежной формы переходят в товарную, и из сферы обращения поступают в сферу произ-ва.
2 стадия – стадия произв-ва продукции. На этой стадии ПЗ поступают в процесс произ-ва, распред-ся по всем его фазам и в конеч.итоге превращ-ся в ГП. На этой стадии оборотные ср-ва из товарной формы переходят в производственную, а затем снова в товарную в виде изделий, оставаясь при этом в сфере произ-ва.
3 стадия – стадия реализации ГП. На ней оборотный ср-ва из товарной формы – в денежную и из сферы произ-ва – в сферу обращения. Полученные денеж.ср-ва Д' направ-ся наприобретение новых предметов труда (создание ПЗ), создаются условия для возобновления процесса произ-ва продукции и кругооборот повтр-ся, и так непрерывно.
Т.о. оборотные ср-ва есть авансируемая в ден.форме ст-ть, принимающая в процессе кругооборота форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исход.форму после его завершения.
41. Определение потребности в оборотных средствах.
Определение потребности в оборотных средствах является составной частью финансового планирования. Для обеспечения непрерывности процесса производства необходимо иметь плановую величину оборотных средств. Плановая величина ОбС устанавливается посредством нормирования. В этой связи оборотные средства делятся на две группы:
|
|
- нормируемые;
- ненормируемые.
К нормируемым ОбС относятся: производственные запасы, незаверш. производство, расходы будущих периодов, а также готовая продукция на складе предприятия.
К ненормируемым ОбС относятся: дебиторская задолженность и денежные средства в кассе и на расчетных счетах.
Процесс нормирования ОбС состоит из двух этапов:
1. разработка норм запаса в днях по отдельным элементам нормируемых ОбС;
2. определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента ОбС и совокупной потребности предприятия в ОбС.
Норматив ОбС представляет собой их минимальную расчетную величину постоянно необходимую предприятию для работы.
Для определения потребности в ОбС применяются следующие методы:
1. аналитический. Предполагает определение потребности в ОбК в размере их среднефактических остатков с учетом роста объемов производства;
2. коэффициентный. Здесь потребность в ОбК определяется исходя из их среднефактических остатков за ряд предыдущих периодов. При использовании этого метода все запасы и затраты разделяются на:
|
|
— зависящие непосредственно от изменения объемов производства продукции;
— независящие от объема производства;
Первые два метода применяются на тех предприятиях, которые функционируют более одного года, которые уже сформировали производственную программу и организовали производственный процесс. Эти предприятия уже имеют статистические данные за прошедшие периоды.
3. Метод прямого счета. Предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу ОбС с учетом всех изменений в условиях деятельности предприятия. Является наиболее трудоемким, требует высокой квалификации специалистов. Он наиболее точный. Такой метод применяется для вновь создаваемых предприятий, а также при периодическом уточнении потребности в ОбС на действующем предприятии.
Определение норматива производственных запасов
Состоит из трех частей:
1. текущий запас. Предназначен для обеспечения потребности предприятия в материальных ресурсах между двумя очередными поставками.
ТЗ = Рсут* t ,
где Рсут - среднесуточный расход материальных ресурсов (руб.)
|
|
t - интервал поставок (в днях).
Рсут = Ргод/360,
Рассчитанный таким образом текущий запас является максимальным.
2. страховой и транспортный запас.
Страховой рассчитывается для случая задержки поставщиком продукции:
СЗ = Рсут ( t ф – t пл )*0,5,
где t ф ,пл - фактический и плановый интервалы.
Транспортный создается во избежание срыва производства из-за транспорта:
ТрЗ = Рсут ( t ф - t пл )*0,5,
При укрупненных расчетах страховой запас может достигать 50%.
3. технологический запас. Создается, когда поступающие от поставщиков материалы не отвечают требованиям технологического пр-сса и требуют доп. подготовки перед запуском в пр-во.
ТехЗ = (ТЗ + СЗ + ТрЗ)*Ктех,
где Ктех - коэффициент технологичности материала.
Определение норматива ОбС в незавершенном производстве.
Отражает стоимость продукции, находящейся на разных стадиях производ-го процесса:
Ннп = Рсут*Д1*Кзн,
где Д1 - длительность производственного цикла (в днях);
Кзн - коэффициент нарастания затрат.
Длительность производственного цикла определяется следующим образом:
Д1 = ∑ТТ + ∑ТКО + ∑Те.пр. + ∑ТТР + ∑ТМС ,
Где Тт – суммарное технологическое время, затрачиваемое на все последовательные технологические операции по установленному режиму;
Тко - суммарное время, затраченное на контрольные операции;
Те.пр. - суммарное время протекания естественных процессов по установленному технологическому режиму;
Ттр - суммарное время на транспортировку продукции в процессе ее производства;
Тмс - суммарное время перерывов в процессе производства, а также между сменами, в выходные и праздничные дни;
Кзн представляет собой отношение себестоимости изделия в незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.
Кзн = (Зн + α * Зп) (Зн + Зп),
где 3н - затраты в начале процесса;
3п - последующие затраты до окончания процесса производства; а - коэффициент, учитывающий неравномерность осуществления затрат во времени.
α = 0,5 - при неравномерном или близком к равномерному распределению затрат.
0,5 < α < 1 - при сосредоточении затрат в начале процесса.
О < α < 0,5 - при сосредоточении затрат в конце процесса производства продукции.
Определение норматива ОбС в готовой продукции
Нгп = Сдн * t гп ,
где Сдн - это плановая себестоимость среднесуточного выпуска продукции;
t гп — время от начала поступления продукции на склад до ее отправления со станции.
tгп учитывает:
— время на накопление продукции до транзитных норм;
— время на формирование запасов продукции, обеспечивающих своевременную поставку потребителю;
— время на упаковку и доставку прод-ции со склада потребителю или на станцию отправления;
— время на оформление транспортных и расчетных документов. Определение норматива ОбС на расходы будущих периодов
Нбп = Он – Рс пл + Рб пл,
где Он - остаток расходов на начало планового периода;
Рс пл - часть расходов, к-рая в плановом периоде списывается на себест-сть продукции;
Рб пл - расходы будущих периодов, осуществляемые в плановом периоде.
42. Источники пополнения оборотных средств.
Источники пополнения ОС отражены в пассиве бух.баланса, их можно разделить на группы:
- собственные источники – сбственный капитал;
- средства, приравненные к собственным – устойчивые пассивы;
- заемные – кр/сочные кредиты банков;
- привлеченные средства – кредиторская зд-сть предприятия.
Собств.источники наиболее важны, т.к.от их удельного веса в общем финансировании ОС зависит финанс.устойчивость орг-ции. Первоначально формирование СК осущ-ся в момент создания орг-ции для обеспечения ее основными и ОбС, необходимыми для осущ-ия ком.деятельности. Часть средств, инвестированных учредителями, направляется на приобретение произв.запасов, поступающих в производство для изготовления товарной пр-ции, выполнения работ, оказания услуг. В дальнейшем пополнение ОС осуществляется за счет выручки от продажи продукции и собств.средств, полученных орг-цией в процессе ее деят-сти, главным образом за счет части нераспределенной прибыли. В обороте предприятия также находятся прочие собств.средства в виде фондов ден.средств, кот.имеют целевое назначение и вовлекаются в текущий оборот по приобретению произв.запасов, покрытию затрат, связанных с сезонным хар-ром производства, особенностями отгрузки готовой продукции, спецификой осущ-ния расчетов и т.п.
Кроме собств.источников пополнения ОбС предприятия обладают средствами, приравненными к собственным (мин.переходящая зад-сть по оплате труда, зад-сть бюджету по некоторым видам налогов и т.д.) - устойчивыми пассивами, кот.не принадлежат орг-ции, но в силу установленного порядка расчетов, постоянно находятся в ее обороте и используются на вполне законных основаниях.
Основу заемных средств составляют кр/срочные кредиты банков и займы, кот. в большинстве случаев используются для создания сезонных запасов сырья и материалов, временного недостатка собств.ОбС и т.д. К привлеченным орг-цией в хоз.оборот средствам относится кредиторская задолженность – по существу, бесплатный ден.ресурс, возникающий вследствие существующего порядка оплаты гот.продукции, услуг. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская з-сть - не планируемый источник формирования ОбС.
43.Финансовое планирование в организации.
Финансовое планирование – это процесс разработки системы фин-х планов и плановых пок-лей по обеспечению развития орг-ции необходимыми фин. ресурсами и повышение эффективности ее финансовой деятельности в будущем. Целью явл. соответствие доходов орг-ции на прогнозируемый период расходам за тот же период. Итог – составление финанс.плана.
Задачи финансового планирования:
1. обеспечение необходимыми фин. рес-ми производственной, инвестиционной и финанс. деятельности пр-тия.
2. опр-ие путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования.
3. выявление внутрихозяйственных резервов, роста прибыли за счет экономного расходования денежных средств орг-ии.
4. установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, баками и контрагентами.
5. соблюдение интересов собственников и других инвесторов.
6. контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью.
Этапы финансового планирования:
1. Расчет величины выручки от реализации
2. расчет затрат на производство и реализацию продукции
3. расчет прибыли от реализации и прочих расходов и доходов
4. расчет потребности пр-тия в источниках финансирования прироста внеоборотных активов
5. расчет потр-ти пр-тия в ОбС и источниках финансир.прироста норматива ОбС
6. распределение прибыли по направлениям использования
7. расчет источников финанс.непроизводственной деят-ти
8. составление проверочной таблицы-шахматки соотв-вия доходов расходам
9. составление финанс.плана.
Методы финансового планирования:
1. Методы экономического анализа – позволяют опр-ть закономерности тенденции изменения натуральных показателей, внутрихозяйственных резервов.
2. Нормативный метод – на основе норм и технико-экономических нормативов опр-ся потребность хоз-го субъекта финансовых ресурсов (внутренние нормы, налоговые ставки).
3. Метод балансовых расчетов – основан на прогнозе поступлений средств и затрат по основным статьям баланса на опр-ую дату.
4. Метод денежных потоков – служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых результатов.
5. Метод многовариантности – состоит в разработке альтернативных вариантов, плановых расчетов с целью выбора оптимального.
Экономико-математическое моделирование – позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязей финансовых показателей по основным факторам их определяющи
44. Виды финансовых планов организации.
Подсистемы финансового планирования | Формы разрабатываемых планов | Период планирования |
1. Перспективное (стратегическое) | Прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения ден. средств; прогноз бух. баланса. | 3-5 лет |
2. Текущее планирование | 1)План отчета о прибылях и убытках: плановый объем производства, будущих продаж, пл.себестоимость; 2) план движения ден.средств: приток и отток ден.ср-в по всем видам деят-сти, чистый ден.поток; 3) план бух.баланса. | 1 год |
3. Оперативное планирование | Платежный календарь, налоговый календарь, кассовый план, кредитный план. | декада, месяц, квартал |
Целью перспективного финансового планирования явл.разработка финанс.стратегии и прогнозирование финанс.планов. Фин-ая стратегия - опр-ие долгосрочных целей фин. деят-ти пред-ия и выбор наиболее эф-ых способов их достиж-я. Финанс.прогнозирование – изучение возможных финанс.состояний фирмы на основе имеющихся данных.
Текущее финансовое планирование –рассматривается как составляющая часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.
Оперативное финансовое планирование осущ-ся в процессе деят-ти орг-ции с целью составления кр/срочных планов.
45. Система бюджетного планирования в организации.
Самым распространенным способом составления финанс.планов явл-ся бюдж.планирование. Бюджетирование – это процесс составления и принятия годового бюджета организации и последующей контроль за его исполнение. Бюджет – сочетание финанс.и производственных планов, выраженных в числовом выражении.
Цели бюдж-ния: строгий контроль за движением ден.средств, сокращение непроизводственных расходов, гибкость в управлении себестоимостью, повышение точности планирования.
Задачи, решаемые бюджетированием:
1. планирование операций, обеспечивающих выполнение целей организации.
2. координирование различных видов бизнеса и структурных подразделений.
3. оперативное отслеживание отклонений, фактических результатов деятельности организации и ее структурных подразделений от поставленных целей.
4. эффективный контроль за расходованием организационных и материальных ресурсов, обеспечение плановой дисциплины.
5. оценка выполнения плана центрами финансовой отчетности и их руководителями.
6. стимулирование менеджеров структурных подразделений к достижению целей и их подразделений.
Кл-ция бюджетов:
1 По широте номенклатуры затрат:
- функциональный (разраб-ся по одной статье затрат)
- комплексный (по руппе затрат)
2 По методам разработки
- стабильный (его размер не изменяется при изменении объема производства)
- гикий (сост-ся на основе нормативов, кот.увязаны с объемными показателями деятельности).
В систему б-тов на предприятии обычно включаются:
- б.фонда оплаты труда
- б.материальных затрат
- потребления энергоресурсов
- амортизации
- погашения кредитов
- прочих расходов
- налоговый б.
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 175; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!