Аудит дебиторской задолженности
При проверке необходимо выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным журнала-ордера №11 и регистрам аналитического учета и счетам предназначенным для отражения расчетов, считают остатки по каждому виду расчетов на начало проверяемого периода с остатками по соответствующим статьям баланса, а затем анализируют каждый вид расчетов.
Аудит состояния дебиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность ее возникновения, реальность получения. Не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания задолженности.
Результаты инвентаризации расчетов оформляются актами, поэтому в ходе анализа проверяются все акты инвентаризации. На основании анализа составляется справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов, суммы задолженности, указано, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов. По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков. Анализ имеющихся на предприятии материалов инвентаризации расчетов дает возможность сосредоточить внимание на более тщательной проверке расчетов, по которым установлены расхождения, неувязки, неясности.
|
|
|
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:
· авансовые отчеты
· приказы о направлении сотрудников в командировки
· командировочные удостоверения
· копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы
· список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы
· сметы представительских расходов
· приказы об утверждении смет представительских расходов
· оправдательные первичные документы
Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерских регистрах:
· журнал-ордер №7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами
· Главная книга
· Иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.
|
|
|
Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить:
1. кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность, образование, стаж работы по специальности, нет ли родственных связей с руководителем, кассиром организации);
2. имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;
3. кому подотчетен данный бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;
4. имеется ли утвержденный руководителем организации список подотчетных лиц.
Далее необходимо свернуть остатки сумм по счетам в журнале-ордере №7.
Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выявить их причины. Проверяя записи по каждому лицевому счету в журнале-ордере №7 необходимо выявить:
– суммы выдаваемых под отчет авансов;
– имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;
– назначение и фактическое использование авансов;
– сроки представления авансовых отчетов;
– имеются ли командировочные удостоверения с отметками о местах пребывания согласно заданию;
– правильность и своевременность составления (представления) авансовых отчетов;
|
|
|
– правильность возмещения командировочных расходов и затрат на операционно-хозяйственные нужды;
– правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами;
– своевременность погашения задолженности по ранее выданным авансам;
– наличие оправдательных документов по всем операциям.
Аудит денежных средств
Аудит кассовых операций
Аудит кассовых операций является важным по нескольким причинам:
Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных активов предприятия.
Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делает этот участок хозяйственной деятельности фирмы наиболее уязвимым, с точки зрения нарушений и злоупотреблений.
Аудитор должен проверить соблюдение кассовой дисциплины на предприятии, при этом особое внимание уделяется вопросу обеспеченности сохранности денег и ценностей. Далее необходимо сопоставить кассовые документы с прочими документами (кассовая книга, приходный кассовый ордер (ПКО) и расходный кассовый ордер (РКО), авансовые отчеты, журнал регистрации ПКО и РКО, журнал ордер №1 и ведомость №1)
Основные нарушения в области кассовых операций:
· прямое хищение денежных средств.
|
|
|
· Не оприходование и присвоение, поступивших денежных средств из банка, от различных юридических и физических лиц.
· Излишнее списание денег по кассе (повторное использование одних и тех же документов, неправильный подсчет итогов и т.д.)
· Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям (присвоение депонированной зарплаты)
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций аудитор должен спланировать эту проверку, этому предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе.
Аудитор, с помощью вопросника, составленного специальным образом определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины. Выявляет наиболее уязвимые места, планирует состав основных конкретных процедур и определяет специфические особенности ведения учета на предприятии.
Проверяется также правильность хранения денег в кассе и безопасность рабочего места кассира.
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 117; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!