Организация бухгалтерского учета
Финансовых вложений
Учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 "Финансовые вложения". К этому счету могут быть открыты субсчета: 58-1 "Паи и акции", 58-2 "Долговые ценные бумаги", 58-3 "Предоставленные займы", 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.
Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.
Организация ведет аналитический учет финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.).
Учет вложений в уставные капиталы других организаций. Организации могут осуществлять вложения свободных активов в уставные капиталы других организаций на территории страны и за рубежом. Эти вложения производятся денежными средствами или другими активами организации (основными средствами, нематериальными и прочими активами). Внесенные вклады отражаются в учете по дебету счета 58 в корреспонденции с кредитом счетов, на которых учитывались ценности, переданные в счет этих вложений. Если внесены денежные средства в уставный капитал другой организации, то кредитуются расчетные и валютные счета.
|
|
|
При взносе в счет вклада денежных средств с расчетного, валютного счетов в бухгалтерском учете оформляется запись:
Дебет 58, субсчет 1 "Паи и акции" Кредит 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".
Возврат вклада денежными средствами в пределах суммы вклада отражается следующим образом:
Дебет 51, 52 Кредит 58, субсчет 1 "Паи и акции".
При взносе в счет вклада основных средств, нематериальных активов, материалов, готовой продукции оформляется запись:
Дебет 58, субсчет 1 "Паи и акции" Кредит 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10 "Материалы", 43 "Готовая продукция".
Основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, которая формируется на счетах 01 и 04 в результате оформления проводок:
Дебет 02 "Амортизация основных средств" Кредит 01
и
Дебет 05 "Амортизация нематериальных активов" Кредит 04.
|
|
|
Возврат вклада имуществом отражается по дебету счетов учета имущества и кредиту счета 58, субсчет 1 "Паи и акции".
Аналитический учет вложений в уставные капиталы других организаций ведется по каждой организации на территории страны и за рубежом, учредителем (участником) которой является данная организация.
Учет вложений в облигации. Фактические затраты на приобретение облигаций отражаются по дебету счета 58, субсчет 2 "Долговые ценные бумаги", и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет вложений.
По облигациям разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты организации. Таким образом, к моменту погашения облигации она имеет балансовую стоимость, равную номинальной стоимости.
На сумму покупной стоимости облигаций оформляется проводка:
Дебет 58, субсчет 2 "Долговые ценные бумаги" Кредит 51.
В случае если номинальная стоимость облигаций выше покупной, доначисление суммы превышения оформляется следующими записями:
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы" - на сумму причитающегося к получению дохода по облигациям;
|
|
|
Дебет 58, субсчет 2 "Долговые ценные бумаги" Кредит 91, субсчет 1 "Прочие доходы" - на часть разницы между номинальной и покупной стоимостью.
Получение дохода по облигациям отражается проводкой:
Дебет 51 Кредит 76.
Начисление дохода производится в течение всего срока действия облигаций.
К моменту погашения облигаций их оценка, по которой они числятся на счете 58, субсчет 2 "Долговые ценные бумаги", будет равна номинальной стоимости (сумма стоимости облигации плюс разница между номинальной и покупной стоимостью).
В случае если покупная стоимость облигаций выше номинальной, списание сумм превышения отражается следующими записями:
Дебет 76 Кредит 58, субсчет 2 "Долговые ценные бумаги" - на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью;
Дебет 76 Кредит 91, субсчет 1 "Прочие доходы" - на разницу между суммой дохода по облигациям и суммой, отраженной по кредиту счета 58 (суммой предыдущей проводки).
Учет предоставленных займов. В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи. При этом заемщик обязуется через определенное время вернуть заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
|
|
|
Договор займа считается заключенным только с момента передачи денег или других вещей заемщику. Независимо от суммы договор займа заключается между организациями в письменной форме.
Учет предоставленных займов ведется на счете 58, субсчет 3 "Предоставленные займы". Для займов, выдача которых обеспечена векселями заемщика, может быть выделен отдельный субсчет "Предоставленные займы, обеспеченные векселями". Предоставление займов денежными средствами отражается проводкой:
Дебет 58, субсчет 3 "Предоставленные займы" Кредит 50 "Касса", 51.
При возврате займа оформляется обратная проводка.
Начисленные по договору займа проценты являются операционными доходами и отражаются в соответствии с договором бухгалтерской проводкой:
Дебет 76 Кредит 91, субсчет 1 "Прочие доходы".
Учет вложений в совместную деятельность. В соответствии с гражданским законодательством (ст. 1041 ГК РФ) совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основе договора между ее участниками. По договору о совместной деятельности стороны (участники) обязуются путем объединения имущества и усилий совместно действовать для достижения общей хозяйственной или другой цели, не противоречащей законодательным актам Российской Федерации.
Денежные или иные имущественные взносы участников договора, а также имущество, созданное или приобретенное в процессе их совместной деятельности, являются их общей долевой собственностью.
Имущество, объединенное участниками договора для совместной деятельности, учитывается на отдельном (обособленном) балансе у того ее участника, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участников договора. Данные отдельного (обособленного) баланса не включаются в баланс организации - участника договора, ведущей общие дела. Распределение прибыли, убытков и других результатов совместной деятельности между участниками договора о совместной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном договором.
Вклады участников в совместную деятельность отражаются на счете 58, субсчет 4 "Вклады по договору простого товарищества".
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 157; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!