В-7 Нормативное регулирование ауд-ской деятельности

В России н.р. включает 5 уровней:

1. ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности№

2. Постановление правительства РФ, приказы Минфина, приказы департамента( приказ Минфина «О предоставлении отчетов аудиторскими орг-ми», постановление правительства « О лицензировании»

3. Фед. правила(стандарты) об аудиторской деятельности, правила(стандарты) ауд. деят-ти

4. Внутренние стандарты саморегулируемой организации

5. Внутрифирменные стандарты фирмы и ИП

В систему н.р. входят органы регулирования ауд. деят-ти- «уполномоченный фед. орган»- это Минфин, воэложивший свои функции на департамент по фин. Контролю и аудиту, а по банковскому аудиту на департамент при ЦБ РФ. Уполномоченные органы разрабатывают и издают нормативные документы( о порядке аттестации аудиторов, саморег.-х орг-ций), осуществляют контроль за соблюдением правил, ведением реестра.

В-8 Контроль качества аудиторских услуг

Существует 4 ступени контроля

1. Контроль за деятельностью аудиторов со стороны государства( документы, сданные для получения аттестата, проверяют 30 дней)

2. Контроль саморегулируемых организаций ( ведение реестра, аттестация аудиторов)

3. Контроль аудиторской фирмы за деятельностью своих ведущих аудиторов

Контроль ведущего аудитора за работой своих ассистентов.

В-15. Аудиторск. процедуры. Методы, используемые при проведении аудита.

Ауд. проц.-это опред-ый порядок действий аудитора для получения необх-х рез-тов на конкретном участке аудита. Сущ-ет неск. видов:1. аудит. процедуры по существу-включ. в себя весь спектр ауд. действий при изучении деят-сти ауд-мого объекта. 2. контрольные-тесты средств контроля. 3. процедуры согласования-это один из видов услуг, сопутствующий аудиту. По рез-там согласованных процедур аудитор не может готовить заключение о пользователе отчетности. по этим рез-там самост-но делают выводы о достоверности бух. отч-сти. Все сущ-ие процедуры можно разделить на след. группы:-процед. планирования, проц. документирования, -тестирование, -оценка, -формирование выводов и рез-тов, -подготовка отчета. Значимое место в составе ауд. процедур занимают аналитич. проц., которые являются одним из видов процедур по существу. Аналитич. проц.- это выявление, анализ и оценка соотношений между фин-сово-эк-ми показателями деятельности проверяемого клиента. Принят федер. стандарт №20 «Аналитич. проц.». Аналит. проц. включ в себя: 1. рассмотрение фин. и другой инф-ции об ауд-мом лице в сравнении. 2.рассмотрение взаимосвязей. Аналит. проц. вып-ся на всех этапах проведения проверки. Задачами аналит. проц. являются: 1. изучение деят-сти эк-кого субъекта, оценка финанс. полож. эк-кого субъекта и перспектив непрерывности его деят-сти.2 выявление фактов искажений бух. отч-сти. 3 сокращ. числа детальных ауд-х проц. Аналит. проц. вып-ся по этапам: 1. опред-ние цели ауд. проц. 2.выбор вида ауд. проц. 3. выполнение ауд. проц.4. анализ рез-тов вып-ния ауд. проц. Методы: 1. общенаучн. Методы и подходы к исслед-ям.2 собственные методы а-та-спец. подходы к интерпретации рез-тов проверки.3 нормат-но-правовые методы.4. эмпирические методы-наблюд.,инвент-ция, арифм. проверка. Все методы можно классифицировать, как: формальная проверка, логическая пров-ка, арифмет. пров-ка, метод красно сторно(исправит-ая или корректиров. запись). Методы организации проведения проверки: 1 сплошная 2. выборочная (стандарт № 16)-все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность войти в выборку.3. комбинированная.

В-9. Аттестация аудитора, требования предъявляемые к аудиторским фирмам.

В соответствии с федеральным законом об аудиторской деятельности 307-ФЗ Под аттестацией на право осущ-я ауд. деят-ти понимается проверка квалификации ФЛ, желающих заниматься ауд. деят-тью. Аттестация осщ-ся в форме квалификационного экзамена. Аттестат выдается при условии, что лицо его получающее: 1.сдал квалификационный экзамен; 2. имеет ко дню объявления результатов квалиф-ого экзамена стаж работы не менее 3-х лет связанный с осуществлением аудит. Деятельности либо бух. стаж, но не менее 2-х лет из последних 3-х указанного стажа должны приходится на аудиторскую организацию. К экзамену допускается претендент получивший высшее образование в аккредитов-м гос-м высшем учебном заведении. Аудитор сдает квалификационный экзамен по направлениям: право, налогообложение, финансы, бух.учет и отчетность, аудит. Сдача экзамена осущ-я в 2 этапа: 1 день: Письменно-устный: сдаются экзамены по 3-м направлениям: право, налоги, финансы. Дается 3 акад. часа. По истечении 1 ч. Сдают листы, выходят на 10 мин., потом заходят берут налоги, 1 ч, потом уходят на 10 мин., также финансы. Нормативными док-ми пользоваться нельзя. Если в 1 день претендент набрал менее 86 баллов ко второму туру он не допускается. 2 день: берут билеты по б/у и отч-ти, дается 1 акад.час, потом выходят на 10 мин. После заходят и берут билет по аудиту, потом выходят на 10 мин. После возвращения дается практическая задача (2 акад.часа) за решение дается до 50 баллов. Нормативная база разрешается. Если во 2-й день претендент набрал менее 70 баллов то экзамен не сдан. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если: установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с исп-нием подложных док-в; вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься ауд. деят-тью в течение опред-го срока; установлен факт несоблюдения требований закона по неразглашению ауд. тайны или требований по независимости аудитора; установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством РФ или Фед. правилами (стандартами) ауд. деят-ти; установлен факт подписания аудитором ауд. заключения без проведения ауд. проверки; установлен факт, что в течение 2х календарных лет подряд аудитор не осуществляет ауд. деят-ть; аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации. Ауд. деят-тью в РФ имеют право заниматься ФЛ (аудиторы) и ЮЛ (ауд. фирмы). При этом аудитор-физ.лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Ауд. фирмы регистрируются как п/п, создаваемые в целях осуществления ауд. деят-ти. Ауд. ор-ия согласно закону об ауд. деят-ти -это коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Самор-я орг-я м/б создана в любой организационно-правовой форме, за исключением ОАО, гос. или муницип. унитарного предпр-я. Численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании труд. договоров должна быть не менее 3-х. Численность аудиторов в коллегиальном исполн-м органе коммерч-ой орг-ии должна быть не менее 50% состава такого исп-го органа. Аудиторы и ауд. фирмы не могут заниматься какой-либо предпринимательской деят-тью, кроме ауд. и другой связанной с ней деят-ти.

Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 149; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!