РАЗДЕЛ II . ТЕХНОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ.
Тема 2.1. Этапы проведения аудиторской проверки
Этап Подготовка аудиторской проверки
1. Выбор аудиторской фирмы.
2. Выбор аудируемого лица.
3. Составление письма-обязательства о согласии на проведение проверки.
4. Разработка договора на проведение аудиторской проверки
Этап Планирование аудиторской проверки
1. Предварительное планирование.
2. Составление общего плана.
3. Составление программы аудита.
Этап Проведение аудиторской проверки
1. Оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.
2. Сбор аудиторских доказательств.
3. Привлечение независимых экспертов.
4. Подготовка рабочих документов аудитора.
Этап Завершение аудиторской проверки
1. Обобщение результатов аудиторской проверки.
2. Подготовка отчета аудитора и аудиторского заключения
Для того чтобы снизить аудиторский предпринимательский риск, т.е. риск неудачи аудиторской проверки, аудиторские организации должны иметь надежные критерии оценки потенциальных клиентов, в том числе для включения в текст договора определенных дополнительных условий. Неудачный, непродуманный, опрометчивый выбор клиента может привести к значительным финансовым и моральным издержкам, нанести ущерб репутации аудиторской организации.
Аудиторская организация должна собрать объективную информацию о потенциальном клиенте. Источниками такой информации могут быть: средства массовой информации — газеты, журналы, радио, телевидение и др.; банки; страховые организации; деловые партнеры потенциального клиента; другие источники.
|
|
|
В процессе принятия решения о начале работы с новым экономическим субъектом необходимо выяснить:
1) характер взаимоотношений потенциального клиента с налоговыми органами, банками, страховыми организациями, акционерами и другими пользователями его отчетности;
2) причины, побудившие экономический субъект обратиться к услугам аудиторской организации (особенно в случае инициативного аудита);
3) причины, побудившие потенциального клиента сменить аудиторскую организацию, если этот факт имеет место;
4) объем и характер нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности, хозяйственного законодательства Российской Федерации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, недостатков организации системы внутреннего контроля, выявленных предыдущими аудиторскими проверками и проверками налоговых органов. Если экономический субъект ранее проверялся аудиторскими организациями, он должен представить новому аудитору копии письменной информации аудитора руководству по результатам аудита не менее чем за три финансовых года, предшествующих планируемой проверке;
|
|
|
5) виды деятельности экономического субъекта и наличие лицензий на них, если какие-либо из них подлежат обязательному лицензированию;
6) наличие всей документации, необходимой для проведения проверки — первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности по всем филиалам и подразделениям, а также по всем видам деятельности;
7) происходила ли в течение отчетного периода, за который планируется проведение аудиторской проверки, смена руководства экономического субъекта, главного бухгалтера, иного персонала;
8) не планирует ли предприятие в ближайшее время существенно сократить объемы производства продукции (работ, услуг), объявить о банкротстве, ликвидироваться.
Подготовка письма-обязательства проводится в соответствии с российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита». Цель письма - регламентация обязательств экономического субъекта и аудиторской организации или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки. Письму-обязательству должно предшествовать официальное предложение экономического субъекта с просьбой об оказании ему аудиторских услуг.
|
|
|
Письмо-обязательство аудиторской организации, направленное экономическому субъекту, документально подтверждает согласие на проведение аудита или принятие предложения о назначении ее официальным аудитором этого экономического субъекта. Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта.
На стадии предварительного планированияаудитору необходимо прийти к пониманию деятельности клиента. Для этого он должен предварительно ознакомиться с системой бухгалтерского учета, системой внутреннего контроля.
Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о таких сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта, как:
• учетная политика;
• организационная структура подразделения;
• распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;
|
|
|
• организация документооборота;
• порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета;
• порядок подготовки бухгалтерской отчетности;
• роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности;
• критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
• средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.
Аудиторская организация в ходе аудиторской проверки обязана:
1) проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам и отразить в рабочей документации аудитора случаи отмеченных нарушений;
2) ознакомиться с внутренними документами проверяемого экономического субъекта, касающимися организации, постановки и ведения бухгалтерского учета, и определить, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям перечисленных выше документов.
Кроме того, для составления общего плана надо оценить уровень существенности и уровень аудиторского риска.
Общий план аудита
Проверяемая организация ________________________________________
Период аудита__________________________________________________
Количество человеко-часов_______________________________________
Руководитель аудиторской группы_________________________________
Состав аудиторской группы_______________________________________
Планируемый аудиторский риск __________________________________
Планируемый уровень существенности ____________________________
| № | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
На основании общего плана аудита разрабатывается программа аудита, которая является развитием общего плана и содержит детальный перечень аудиторских процедур по разделам проверки с указанием рабочих документов.
Программа аудита
| № | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
Дата добавления: 2019-11-25; просмотров: 239; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!