Учет материалов на складах и в бухгалтерии
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………...3
1. Краткая характеристика и организационная структура ОАО «Северный рейд» …………………………………………………………….…………………....5
2. Учет материальных запасов на примере ОАО «Северный рейд»…………….11
2.1. Номенклатура и порядок нормирования расхода материалов………………11
2.2. Документирование и оперативный учет движения производственных запасов……………………………………………………………………………….12
2.3. Учет материалов на складах и в бухгалтерии………………………………..22
2.4. Синтетический и аналитический учет материалов…………………………..27
2.5. Учет недостачи и порчи………………………………………………………..29
2.6. Учет материалов в пути………………………………………………………..31
2.7. Инвентаризация материальных запасов………………………………………32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..35
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..36
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………..37
ВВЕДЕНИЕ
Цель практики: в ходе работы изложить материал в соответствии с требованиями законодательных и нормативных документов, проанализировать форму ведения бухгалтерского учета материальных запасов.
Основная задача практики состоит в том, что бы рассмотреть учет материалов: поступление, выбытие материалов и порядок отражения на счетах бухгалтерского учета в ОАО «Северный рейд».
|
|
|
Задачи практики:
– ознакомиться с деятельностью организации, ее уставом и организационной структурой;
– изучить учетную политику;
– изучить номенклатуру и порядок нормирования расхода материалов;
– изучить способы оценки материалов при расходовании в ОАО «Северный рейд»;
– изучить документальное оформление поступления и расхода материалов;
– изучить учет материалов на складах и в бухгалтерии;
– синтетический и аналитический учет материалов;
– изучить инвентаризацию поставок.
Объектом является ОАО «Северный рейд».
Предметом практики является материально-производственных запасов в ОАО «Северный рейд».
Нормативные документы, которые были использованы в данной практике:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2
3. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 24.03.200 г. №31-Н.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению.
5. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).
6. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
Краткая характеристика и организационная структура ОАО «Северный рейд»
|
|
|
Для написания практики, были использованы данные бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах предприятия, учетные карточки, регистры бухгалтерского учета, приходные ордера, счета-фактуры ОАО «Северный Рейд».
Открытое акционерное общество «Северный Рейд» расположенное в городе Северодвинске по адресу пр. Победы, д. 1., занимается изготовлением, монтажом, обслуживанием и ремонтом навигационных и гидроакустических комплексов, электронных систем управления кораблями, атомными реакторами, так же ОАО «Северный Рейд» является производителем сувенирной декорированной стеклопосуды и наборов из нее, тонированных стекол и зеркал для оформления интерьера квартир и офисов. Использование стекла самой высокой чистоты наряду с новым программным обеспечением и лазерными разработками позволяет получать высококачественные образцы для широкого применения. Клиентами компании являются компании из России, Казахстана, Белоруссии и Украины. Предприятие имеет 20-летнию историю своего развития.
Согласно Устава предметами деятельности предприятия являются:
- разработка ресурсопродлевающей ремонтной документации;
- ремонт изделий радиоэлектронного вооружения;
|
|
|
- шефмонтажные и пусконаладочные работы изделий приборо- и машиностроения;
- сервисное обслуживание приборо- и машиностроения;
- обслуживание кораблей в условиях специализированных производственно-технических баз, а также кораблей, выведенных из эксплуатации;
- разработка, авторский и гарантийный надзор транспортабельных технических средств для энергообеспечения и живучести кораблей;
- оказание услуг населению по ремонту бытовой техники;
- оказание услуг по ремонту транспорта;
- торгово-закупочная деятельность в соответствии с заключенными договорами в сферах деятельности, не запрещенных законодательством РФ;
- производство стекольной продукции.
Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется отдельным структурным подразделением – бухгалтерией. Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер, в его непосредственном подчинении находятся бухгалтера.
Закрепление обязанностей между работниками бухгалтерии распределяются в соответствии с должностными инструкциями.
Учетная политика, организация документооборота в предприятии устанавливаются приказом руководителя.
Главный бухгалтер действует в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Он подчиняется руководителю предприятия ОАО «Северный рейд» и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
|
|
|
Бухгалтерский учет представлен отдельным структурным подразделением во главе с заведующим бухгалтерией - главным бухгалтером (рисунок 1).
|
 |  |  | |||
Рис. 1 Структура бухгалтерского аппарата
В состав бухгалтерии входят:
- заведующий бухгалтерией - главный бухгалтер, обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета и в налоговом учете всех осуществленных хозяйственных операций, предоставляет оперативную информацию о финансовом состоянии организации, составляет и предоставляет в установленные сроки достоверную бухгалтерскую, статистическую и налоговую отчетность, проводит экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Отвечает за расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов, платежей в банковские учреждения. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходованием фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам организации, проведением инвентаризаций основных фондов, товарно-материальных ценностей и денежных средств.
- заместитель главного бухгалтера, в должностные обязанности которого входит обеспечение законности, своевременности и правильности оформления документов по определенному участку работы: начисление и расчеты по заработной плате, правильное исчисление и перечисление налогов, сборов, страховых взносов, платежей в банковские учреждения. (Ведение лицевых счетов по начислению заработной платы, налоговых карточек учета доходов, страховых взносов, отчислений от ФОТ, учет труда и зарплаты). Осуществляет прием и контроль первичной документации по участкам бухгалтерского учета: заработная плата, расчеты с подотчетными лицами. Ведет контроль за своевременными выплатами по заработной плате, пособиям, платежным обязательствам. Выполняет работу по обработке авансовых отчетов, составляет накопительные ведомости по расчетам с подотчетными лицами, ведет учет расчетов с подотчетными лицами.
- главный специалист бухгалтерии, в должностные обязанности которого входит осуществление операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Оформляет документы и получает денежные средства в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и т.д. Ведет на основе приходных и расходных ордеров кассовую книгу (в программе и на бумажных носителях). Оформляет банковских документов для получения и сдачи в банк наличных денежных средств. Выполняет работы по ведению бюджетного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, организациями и учреждениями, прочими дебиторами и кредиторами: осуществляет прием и контроль первичных документов по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке. Проводит операции по приему отчетной документации от сельскохозяйственных предприятий района с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность и достоверность.
Для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Государственным комитетом РФ по статистике. Если для оформления какой-либо хозяйственной операции такие формы неприемлемы для работы на предприятии, разрабатывать и утверждать их самостоятельно с соблюдением обязательных реквизитов согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Основным нормативным документом, регламентирующим организацию учета, является приказ Минфина РФ от 21.12.1998 года №64-н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" предприятие ведет учет строго в соответствии с действующим законодательством (ФЗ о БУ 123 ФЗ, 34-н). Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации. Для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Государственным комитетом РФ по статистике. Если для оформления какой-либо хозяйственной операции такие формы неприемлемы для работы на предприятии, разрабатывать и утверждать их самостоятельно с соблюдением обязательных реквизитов согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина России от 09 июня 2001 г. № 44-н, материалы в производство отпускаются по средней стоимости.
Рассмотрим краткий обзор учетной политики ОАО «Северный рейд», которая представлена в таблице 1.
Таблица 1
Учетная политика ОАО «Северный рейд»
| В соответствии с ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" | Учетная политика ОАО «Северный рейд» |
| 1. Оценка стоимости материально-производственных запасов (МПЗ), отпускаемых в производство | По средней стоимости |
| 2. Метод оценки готовой продукции | Фактическая полная себестоимость готовой продукции |
| 3. Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по объекту основных средств | Амортизация основных средств отражается по дебету счета 20 «Основное производство», По дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» |
| 4. Способ распределения общепроизводственных расходов | Пропорционально заработной плате основных |
| 5. Метод определения выручки от продажи готовой продукции | По отгрузке |
В учетной политике организации ОАО «Северный рейд» указаны следующие способы ведения бухгалтерского учета:
1. Оценка материально-производственных запасов производится по средней себестоимости.
2. Готовая продукция учитывается по полной фактической производственной себестоимости.
3. Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по объекту основных средств производится линейным способом.
4. Порядок признания выручки организации определен по отгрузке продукции.
2. Учет материальных запасов на примере ОАО «Северный рейд» 2.1. Номенклатура и порядок нормирования расхода материала
Нормирование использования МР предполагает:
1. разработку норм их потребления в производстве при выпуске продукции;
2. корректировку действующих норм;
3. утверждение и доведение норм до производственных участков и бригад.
Нормирование расхода МР включает:
1. изучение влияния условий производства, определяющих расход МР на единицу выпускаемой продукции, с целью оптимального выбора материалов, внедрения прогрессивной технологии, выбора наиболее рациональной организации производства;
2. определение расхода МР, необходимого для выполнения определенной работы, исходя из сложившегося организационного и технического уровня производства;
3. обеспечение максимальной экономии МР (при обязательном соблюдении требуемого качества продукции и работ) за счет использования современного оборудования и инструмента.
2.2. Документирование и оперативный учет движения производственных запасовМатериалы хранятся на складе под ответственностью кладовщика, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
Приобретение материалов у поставщиков осуществляется на основе заключенных договоров.
Выполнение договоров поставки по срокам, количеству, ассортименту учитывается службой МТС (материально-технического снабжения). Поставщик отпуск или отгрузку сопровождает выпиской счетов фактур и транспортных документов (товаротранспортные накладные).
На складе покупателя кладовщик проверяет, взвешивает и пересчитывает принимаемые ценности. На фактическое количество поступивших материалов кладовщик составляет приходный ордер (однострочный, многострочный).
При недостаче материала составляется приемный акт. Для составления акта создается комиссия. В ее состав должен входить представитель поставщика, транспортные организации или третьей незаинтересованной стороны (исполкома).
Прием ценностей кладовщиком может осуществляться у экспедитора (работника данного предприятия) или у представителя поставщика. Предварительно экспедитору выписывается доверенность, по которой он получает грузы на складе поставщика или от транспортной организации.
Принятые по приходным ордерам или актам материалы, кладовщик отражает в карточке складского учета. Карточка складского учета является регистром аналитического учета производственных запасов. Для каждого отдельного вида, марки, типоразмера материала заводится отдельная карточка.
Карточка выписывается бухгалтером материального отдела и передается на склад кладовщиком. Записи в карточку делаются на основании первичных документов. По поступившим ценностям, их количество отражается в графе приход и тут же по этой строке выводится сальдо.
Материалы, хранящиеся на складе, постоянно отпускается на производственные и прочие нужды предприятия. Каждая операция отпуска обязательно фиксируется в первичном документе.
Существует два основных вида расходных документов: требование, лимитно-заборная карта.
Требование используется для оформления разового отпуска материалов, чаще всего – вспомогательных материалов, а также запасных частей. Требования могут быть однострочными и многострочными.
Требования выписываются цехом в двух экземплярах. Затем они проверяются в отделе снабжения, с целью уточнения номенклатурного номера.
При отпуске кладовщик в двух экземплярах требования отражает фактически отпущенное количество товара. Один экземпляр требования остается у кладовщика, а другой – у представителя цеха.
Лимитно-заборную карту используют для многократного отпуска одного и того же материала в течение месяца. Она выписывается плановым отделом до начала месяца в двух экземплярах для цеха и склада. Исходя из производственной программы, в ней определен месячный лимит отпуска или забора материалов.
Каждая операция отпуска фиксируется в двух экземплярах карты и тут же отмечается остаток лимита. Удобство лимитно-заборных карт в том, что сокращается количество выписываемых расходных документов и контролируется фактический отпуск материалов.
Если при отпуске материалов возникают разного рода отклонения (замена одного материала другим, сверхлимитный отпуск для ликвидации аварий), то выписывается «сигнальное» требование с визой главного инженера.
Отпуск материалов на сторону в порядке реализации отражается в накладных, которые выписываются отделом сбыта. Накладная выписывается в трех, четырех или пяти экземплярах, два из которых остаются на данном предприятии: один у кладовщика, а второй на проходной.
Карточка складского учета является регистром аналитического учета материалов, она может вестись кладовщиком только в количественном или количественно-суммовом выражении.
Из карточек составляется картотека, которая находится на складе у кладовщика.
Ежедневно или раз в пять дней кладовщик сдает в бухгалтерию для проверки все первичные документы, которые оправдывают его действия с материалами.
Документы передаются в бухгалтерию при реестре. В конце месяца кладовщик заполняет сальдовую ведомость, в нее заносятся по каждому виду, типоразмеру материалов (то есть по каждому номенклатурному номеру) количественные остатки из карточек складского учета.
Сальдовая ведомость заводится на год и заполняется один раз в месяц. Если на складе ведется учет в количественно-стоимостном выражении, то вместо сальдовой ведомости кладовщик заполняет оборотную ведомость.
Сальдовая ведомость передается бухгалтеру материального отдела для контроля.
Согласно Постановления Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а (ред. от 11.11.1999) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве " с 01 ноября 1997 года по движению производственных запасов применяются следующие бланки первичных документов:
1) по учету материалов:
¾ М-2 "Доверенность",
¾ М-2а "Доверенность",
¾ М-4 "Приходный ордер",
¾ М-7 "Акт о приемке материалов",
¾ М-8 "Лимитно-заборная карта",
¾ М-11 "Требование-накладная",
¾ М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону",
¾ М-17 "Карточка учета материалов",
¾ М-35 "Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений";
2) по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов (см. Приложение №2):
¾ МБ-2 "Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов",
¾ МБ-4 "Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов",
¾ МБ-7 "Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений",
¾ МБ-8 "Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов".
Доверенность (формы № М-2 и № М-2а) - применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению.
Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю. Форму № М-2а применяют организации, у которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер. Выдачу этих доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей.
Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи - как правило, 15 дней.
Доверенность на получение товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц.
Приходный ордер (форма № М-4) - применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.
Графа "Номер паспорта" заполняется при оформлении хозяйственных операций по материальным ценностям, содержащим драгоценные металлы и камни.
Акт о приемке материалов (форма № М-7) - применяется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика; составляется также при приемке материалов, поступивших без документов; является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.
Необходимые дополнительные данные, не выделенные в форме отдельными строками, записываются в разделе "Другие данные".
Акт в двух экземплярах составляется членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.
После приемки ценностей акты с приложением документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр - в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой - отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. Графа "Номер паспорта" заполняется только в случаях обнаружения расхождений при оформлении хозяйственных операций по поступлению материальных ценностей, содержащих драгоценные металлы и камни.
Лимитно-заборная карта (форма №М-8) - применяется при наличии лимитов отпуска материалов для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада.
Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах на одно наименование материала (номенклатурный номер). Один экземпляр до начала месяца передается структурному подразделению - потребителю материалов, второй - складу.
Отпуск материалов в производство осуществляется складом при предъявлении представителем структурного подразделения своего экземпляра лимитно-заборной карты. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по номенклатурному номеру материала. В лимитно-заборной карте расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада - представитель структурного подразделения.
Для сокращения количества первичных документов там, где это целесообразно, рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках учета материалов (форма №М-17). В этом случае расходные документы на отпуск материалов не оформляются, а сама операция производится на основании лимитных карт, выписываемых в одном экземпляре, и не имеющих значения бухгалтерских документов. Лимит отпуска можно указать и в самой карточке. Представитель структурного подразделения при получении материалов расписывается непосредственно в карточках учета материалов, а в лимитно-заборной карте расписывается кладовщик.
По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, не использованных в производстве (возврат). При этом никаких дополнительных документов не составляется.
Сверхлимитный отпуск материалов и замена одних видов материалов другими допускается только по разрешению руководителя организации, главного инженера или лиц, на это уполномоченных. Изменение лимита производится теми же лицами, которым предоставлено право его установления.
Отпуск материальных ценностей производится с тех складов, которые обозначены в лимитно-заборной карте. Кладовщик отмечает в лимитно-заборной карте дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по каждому номенклатурному номеру материалов. Сдача складом лимитно-заборных карт в бухгалтерию производится после использования лимита. Бланк лимитно-заборной карты с частично заполненными реквизитами может быть оформлен с помощью средств вычислительной техники.
Требование - накладная (форма №М-11) - применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.
Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй - принимающему складу для оприходования ценностей.
Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака.
Накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов.
Накладная на отпуск материалов на сторону (форма №М-15) – применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям, на основании договоров и других документов.
Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй - получателю материалов.
Карточка учета материалов (форма №М-17) - применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.
Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма №М-35) - форма применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ.
Акт составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика, подписывается представителями заказчика и подрядчика.
Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий - у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету для оплаты подрядчику. Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма №МБ-2) - применяется для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных под расписку работнику для длительного пользования.
Заполняется в одном экземпляре кладовщиком на каждого работника, получившего эти предметы, или выдается материально ответственным лицам.
Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма №МБ-4) - применяется для оформления поломки и утери малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Акт составляется в двух экземплярах. Один экземпляр остается в структурном подразделении, а второй - направляется в бухгалтерию.
При предъявлении акта выбытия работнику взамен негодного или утерянного предмета выдается годный. Об этом делается соответствующая запись в карточке учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма №МБ-2). Акты выбытия впоследствии прикладываются к актам на списание (форма №МБ-8).
Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви (форма №МБ-7) - применяется для учета выдачи спецодежды, спецобуви работникам в индивидуальное пользование. (Применяется при автоматизированной обработке учетных данных.)
Заполняется в двух экземплярах кладовщиком структурного подразделения. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у кладовщика.
Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма №МБ-8) – применяется для оформления списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Составляется в одном экземпляре комиссией. После сдачи списанных предметов в кладовую для утиля акт с распиской кладовщика сдается в бухгалтерию. На разные виды малоценных и быстроизнашивающихся предметов акты на списание составляются отдельно.
Все указания по применению и заполнению форм были приняты в редакции Постановлений Госкомстата РФ от 25.01.1999 №5, от 02.07.1999 №51 и Постановления Росстата от 11.11.1999 № 100. [3]
Таблица 1
Документы, используемые при отпуске МПЗ в производство в ОАО «Северный рейд»
| Номер и наименование счета | Первичные и другие документы, на основании которых производятся записи в регистры | Регистры синтетического и аналитического учета | Статьи отчетности, в формировании которых участвуют |
| данные счета | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 20.1 "Основное производство", субсчет «Продукция 1» 20.2 «Основное производство», субсчет «Продукция 2» | Лимитно-заборные карты, требования, накладные на отпуск материалов, отчеты о расходе сырья и материалов (10), счета-фактуры (60), ведомость расчета амортизации основных средств (02), расчетно-платежные ведомости (70, 69), авансовые отчеты (71), инвентарные карточки учета основных средств, плановые и фактические калькуляции | Оборотные ведомости, журналы -ордера Главная книга | Ф. № 2, строка 020; |
| Ф. № 5, раздел 6 | |||
| 25 "Общепроизводственные расходы" | Счета - фактуры, ведомость расчета амортизации основных средств, расчетно - платежные ведомости, накладные на внутреннее перемещение грузов, акты приемки выполненных работ, ведомости калькуляций общепроизводственных расходов | Ведомости учета затрат цехов, Главная книга | Ф. № 2 |
| строка 040 | |||
| 26 "Общехозяйственные расходы" | Лицевые счета, счета - фактуры, ведомость расчета амортизации | Ведомость учета общехозяйственных расходов, Главная книга | Ф. № 2 |
Учет материалов на складах и в бухгалтерии
Приобретен материал «стекло» тремя партиями:
Стоимость всей партии №1 (без НДС) = 1200 м2 х 140,00 руб. =168000,00 руб.;
Сумма НДС партии №1 = 1200 м2 х 25,2 руб. = 30240,00 руб.;
Стоимость всей партии №2 (без НДС) = 1220 м2 х 145,00 руб. = 176900,00 руб;
Сумма НДС партии №2 = 1220 м2 х 26,1 руб. = 31842 руб.;
Стоимость всей партии №3 (без НДС) =2440 м2 х 135,00 руб. = 329400,00 руб.;
Сумма НДС партии №3 = 2440 м2 х 24,3 руб. = 59292,00 руб.
Приобретен материал «песок» тремя партиями:
Стоимость всей партии №1 (без НДС) = 610 кг. х 70,0 руб. = 42700,00 руб;
Сумма НДС партии №1 = 610,0 кг х 12,60 руб. = 7686 руб;
Стоимость всей партии №2 (без НДС) = 1940 кг х 72,5 руб. =140650,00 руб;
Сумма НДС партии №2 = 1940 кг х 13,05 руб. = 25317 руб;
Стоимость всей партии №3 (без НДС) = 1552кг х 210,0 руб. = 325920,00 руб;
Сумма НДС партии №3 = 1552 кг х 37,8 руб. = 58665,60 руб.
В первичных учетных документах: счетах-фактурах, накладных НДС выделен отдельной строкой. Полученные счета-фактуры зарегистрированы в журнале учета полученных счетов-фактур и внесены в книгу покупок.
Отражение хозяйственных операций по приобретению материалов «стекло» и «песок» в бухгалтерском учете представлены в таблице 2 следующими проводками.
Таблица 2
Отражение хозяйственных операций по приобретению материалов «стекло» и «песок» в бухгалтерском учете
| Дата | № оп | Название счетов и комментарий | № сч | Дебет | Кредит |
| 06.09.10 | 024 | «Материалы», субсчет «Сырье и материалы», субсчет «Материал стекло» Оприходован материал «стекло» - учтена стоимость приобретенного материала «стекло» партии №1 | 10.1 | 168000 | |
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «стекло» по сч/ф 10 | 60.1 | 168000 | |||
| Первичные документы по учету операций: накладная поставщика на материал «стекло», счет-фактура №10, приходный ордер №1(формы М-4). | |||||
| 06.09.10 | 025 | «НДС», субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Учет НДС по приобретенному мат.А | 19.3 | 30240 | |
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «стекло» по сч/ф 10 | 60.1 | 30240 | |||
| Первичные документы по учету операции: счет-фактура №10 ПМ-1 | |||||
| 06.09.10 | 026 | «Материалы», субсчет «Сырье и материалы», субсчет «Материал стекло» Оприходован материал «стекло» - учтена стоимость приобретенного материала «стекло» партии №2 | 10.1 | 176900 | |
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-2» Учтена задолженность поставщику за материал «стекло» по сч/ф 12 | 60.1 | 176900 | |||
Продолжение таблицы 2
| Первичные документы по учету операций: накладная поставщика на материал «стекло», счет-фактура №12, ПКО №2(формы М-4). | |||||
| 06.09.10 | 028 | «НДС», субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Учет НДС | 19.3 | 31842 | |
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-2» Учтена задолженность поставщику за материал «стекло» по сч/ф 12 | 60.1 | 31842 | |||
| Первичные документы по учету операции: счет-фактура №12 ПМ-2 | |||||
| 06.09.10 | 029 | «Материалы», субсчет «Сырье и материалы», субсчет «Материал стекло» Оприходован материал «А» - учтена стоимость приобретенного материала «стекло» партии №3 | 10.1 | 329400 | |
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «стекло» по сч/ф 11 | 60.1 | 329400 | |||
| Первичные документы по учету операций: накладная поставщика на материал «стекло», счет-фактура №11, ПКО №3(формы М-4). | |||||
| 06.09.10 | 030 | «НДС», субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Учет НДС по приобр. мат. стекло | 19.3 | 59292 | |
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «стекло» по сч/ф 11 | 60.1 | 59292 | |||
| Первичные документы по учету операции: счет-фактура №11 ПМ-1 | |||||
| 06.09.10 | 031 | «Материалы», субсчет «Сырье и материалы», субсчет «Материал песок» Оприходован материал «песок» - учтена стоимость приобретенного материала «песок» партии №1 | 10.1 | 42700 | |
Продолжение таблицы 2
|
|
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «песок» по сч/ф 10 | 60.1 | 42700 | |
| Первичные документы по учету операций: накладная поставщика на материал «песок», счет-фактура №10 ПКО №4(формы М-4). | |||||
| 06.09.10 | 032 | «НДС», субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Учет НДС | 19.3 | 7686 | |
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «песок» по сч/ф 10 | 60.1 | 7686 | |||
| Первичные документы по учету операций: счет-фактура №10«ПМ-1» | |||||
| 06.09.10 | 033 | «Материалы», субсчет «Сырье и материалы», субсчет «Материал песок» Оприходован материал «песок» - учтена стоимость приобретенного материала «песок» партии №2 | 10.1 | 140650 | |
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-2» Учтена задолженность за материал «песок» по сч/ф 12 | 60.1 | 140650 | |||
| Первичные документы по учету операций: накладная поставщика на материал «песок», счет-фактура №12, ПКО №5(формы М-4). | |||||
| 06.09.10 | 034 | «НДС», субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Учет НДС по приобретенному мат. песок | 19.3 | 25317 | |
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-2» Учтена задолженность поставщику за материал «песок» по сч/ф 12 | 60.1 | 25317 | |||
| Первичные документы по учету операции: счет-фактура №12 ПМ-2 | |||||
Продолжение таблицы 2
| 06.09.10 | 035 | «Материалы», субсчет «Сырье и материалы», субсчет «Материал песок» Оприходован материал «песок» - учтена стоимость приобретенного материала «песок» партии №3 | 10.1 | 325920 | |
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «песок» по сч/ф 11 | 60.1 | 325920 | |||
| Первичные документы по учету операций: накладная поставщика на материал «песок», счет-фактура №11, ПКО №6(формы М-1). | |||||
| 06.09.10 | 036 | «НДС», субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Учет НДС по приобретенному мат.песок | 19.3 | 58665,60 | |
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «песок» по сч/ф 11 | 60.1 | 58665,60 | |||
| Первичные документы по учету операции: счет-фактура №11 ПМ-1 | |||||
Согласно учетной политики предприятия для оценки всех материалов при их передаче в производство или на иные цели используется способ средней себестоимости, т.е. отпуск материально-производственных запасов производится исходя первоочередности по времени приобретения.
Первоначально было отпущено 1 786 шт. материала "стекло" на производство продукции №1 по стоимости единицы продукции 223,746 руб.
Отпуск материала по средней себестоимости – 1580 шт материала "стекло" было приобретено у поставщика ПМ-1 01.09.2009 (отражено в журнале операций, книга покупок).
Далее 206 шт. материала "стекло" на производство продукции №1 из второй партии по стоимости единицы продукции 223,746 руб..
1786*223,746=399610,5 рублей
ИТОГО: материала "стекло" на производство продукции 1 было отпущено по средней стоимости 1786 шт., на суму 399610,5 рублей.
Д 20.1 К 10 песок – 237274,82
Первоначально было отпущено 1189 шт материала "песок" на производство продукции №1 по стоимости единицы продукции 199,558 руб.
Отпуск материала по средней стоимости – 1189 шт. материала "песок" (отражено в журнале операций).
1189*199,558=237274,82
Подтверждаем количество и цену материала "песок" методом инспектирования первичных учетных документов (договоров, счетов-фактур и накладных на приобретение товаров).
Д 20.2 К 10 песок –299819,75
Дата добавления: 2019-11-16; просмотров: 491; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!