Учет операций с производными финансовыми инструментами
Указанием Банка России от 16 ноября 2017 г. N 4611-У внесены изменения в установленный Положением Банка России от 4 июля 2011 г. N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов" (далее - Положение Банка России N 372-П) порядок определения справедливой стоимости производного финансового инструмента и учета полученного (уплаченного) аванса в счет удовлетворения требований (выполнения обязательств) по производному финансовому инструменту. С 1 января 2018 г. справедливая стоимость производного финансового инструмента определяется кредитной организацией на основании МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" <11> с учетом уровня активности рынка для данного производного финансового инструмента. Характеристики рынка, признаваемого активным, утверждаются кредитной организацией в учетной политике в соответствии с приложением A к МСФО (IFRS) 13.
--------------------
<11> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 г. N 217н; поправки к нему введены в действие на территории Российской Федерации приказами Минфина России от 27 июня 2016 г. N 98н и от 11 июля 2016 г. N 111н.
Полученный (уплаченный) аванс в счет удовлетворения требований (выполнения обязательств) по производному финансовому инструменту отражается на балансовом счете N 47422 "Обязательства по прочим операциям" (N 47423 "Требования по прочим операциям") до прекращения признания производного финансового инструмента. Частичное исполнение требований и обязательств по производному финансовому инструменту, по которому производится покупка или продажа базисного актива, является основанием для прекращения признания производного финансового инструмента в исполняемой части. Неисполненная часть продолжает учитываться в соответствии с Положением Банка России N 372-П.
|
|
|
Изменения в Плане счетов бухгалтерского учета
Указанием Банка России от 15 февраля 2018 г. N 4722-У внесены следующие изменения в Положение Банка России от 27 февраля 2017 г. N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения":
1) с 1 июля 2018 г. суммы переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты, по договорам, на которые не распространяется Положение Банка России N 372-П, учитываются на счетах N 47421, N 47424 "Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)". В связи с этим Указанием Банка России от 9 июля 2018 г. N 4858-У внесены изменения в пункты 1.8 и 1.9 Положения Банка России от 22 декабря 2014 г. N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций";
|
|
|
2) уточнены наименование и характеристика балансового счета N 40824 "Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам с недвижимым имуществом". Данный счет применяется для расчетов с физическими лицами, физическими лицами - нерезидентами (депонентами) как по сделкам купли-продажи недвижимого имущества, так и по договорам долевого участия в рамках Федерального закона "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации";
3) уточнена характеристика балансового счета N 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками", в частности, исключено направление сумм безвозмездного финансирования, предоставленных кредитной организации акционерами, участниками на увеличение уставного капитала кредитной организации. Суммы указанного безвозмездного финансирования могут быть направлены только на погашение убытков.
Разъяснения по вопросам, связанным с применением Указания Банка России N 4722-У, размещены на официальном Интернет-сайте Банка России в разделе "Информационно-аналитические материалы - Бухгалтерский учет и отчетность - Бухгалтерский учет и отчетность в кредитных организациях - Ответы и разъяснения".
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 155; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!