Премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда. 11 страница
В декабре отчетного года ООО "Пассив" приобрело 10 000 кг масляной краски. Согласно документам поставщика, цена 1 кг краски составляет 177 руб. (в том числе НДС - 27 руб.). Краска была приобретена через посредническую организацию.
Расходы по оплате ее услуг составили 11 800 руб. (в том числе НДС - 1 800 руб.).
Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:
Дебет 10 Кредит 60
- 1 500 000 руб. ((177 - 27) руб/кг x 10 000 кг) - оприходована масляная краска;
Дебет 19-3 Кредит 60
- 270 000 руб. (27 руб/кг x 10 000 кг) - учтен НДС по масляной краске;
Дебет 10 Кредит 60
- 10 000 руб. (11 800 - 1 800) - учтены расходы по оплате услуг посреднической организации;
Дебет 19-3 Кредит 60
- 1 800 руб. - учтен НДС, указанный в счете-фактуре посреднической организации;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19-3
- 271 800 руб. (270 000 + 1 800) - произведены налоговые вычеты НДС;
Дебет 60 (76) Кредит 51
- 1 781 800 руб. (1 500 000 + 270 000 + 10 000 + 1 800) - оплачены масляная краска поставщику и услуги посреднической организации.
На конец отчетного года стоимость материалов в размере 1 510 тыс. руб. (1 510 000 = 1 500 000 + 10 000) отражают по строке 1210 годового баланса.
Однако формирование себестоимости материалов может происходить в несколько этапов. В частности, если документы, подтверждающие расходы на их покупку, поступают в бухгалтерию в разное время.
Пример. Как учесть материалы по фактической стоимости
1 декабря отчетного года в АО "Актив" поступили материалы. Стоимость материалов - 17 700 руб. (в том числе НДС - 2 700 руб.). Для выбора материалов "Актив" использовал услуги консультанта.
|
|
|
Однако акт об оказании услуг "Актив" получил от консалтинговой фирмы только 31 декабря. Их стоимость составила 2 360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.).
До конца года материалы не списаны в производство.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
1 декабря:
Дебет 10 Кредит 60
- 15 000 руб. - оприходованы материалы, полученные от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 2 700 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам.
31 декабря:
Дебет 10 Кредит 76
- 2 000 руб. - учтены консультационные услуги, связанные с приобретением материалов;
Дебет 19 Кредит 76
- 2 700 руб. - учтен НДС по консультационным услугам;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
- 360 руб. - принят к вычету НДС.
Фактическая себестоимость материалов, сформированная в учете по состоянию на 31 декабря, составит 17 тыс. руб. (17 000 = 15 000 + 2 000). Эту сумму нужно отразить по строке 1210 баланса.
Материалы могут быть списаны в производство раньше, чем поступят документы консалтинговой компании. В этом случае затраты на консультационные услуги сразу включить в фактическую себестоимость материалов не удастся.
|
|
|
Аналогичная ситуация может возникнуть и со счетами посреднических организаций, через которые куплены материалы. Как поступить в подобной ситуации, покажем на примере.
Пример. Как учесть материалы по фактической стоимости
Сохраним условия предыдущего примера и предположим, что материалы были отпущены в производство 10 декабря.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
10 декабря:
Дебет 20 Кредит 10
- 15 000 руб. - списаны материалы в производство.
31 декабря:
Дебет 20 Кредит 10
┌───────────┐
- │15 000 руб.│ - сторнировано списание материалов в производство в
└───────────┘
связи с пересмотром их фактической себестоимости;
Дебет 10 Кредит 76
- 2 000 руб. - учтена стоимость консультаций, связанных с приобретением материалов;
Дебет 20 Кредит 10
- 17 000 руб. (15 000 + 2 000) - списаны материалы в производство.
Использовать для формирования фактической себестоимости материалов счет 10 рекомендуется тем фирмам, у которых:
- небольшая номенклатура материалов;
- небольшое количество поставок материалов;
- все данные для формирования фактической себестоимости материалов поступают в бухгалтерию единовременно.
|
|
|
Как учесть материалы по учетной цене
При этом способе всю информацию о фактической себестоимости материалов отражают по дебету счета 10 "Материалы" и счету 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".
По дебету счета 10 материалы отражают по учетным ценам, а на счете 16 показывают разницу между учетной ценой и фактической себестоимостью.
В качестве вспомогательного счета используют счет 15.
За учетную цену (по выбору организации) может быть принята:
- цена поставщика;
- фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца;
- фиксированная цена, утверждаемая на определенный период времени.
Выбранный метод определения учетной цены должен быть закреплен в учетной политике организации.
При поступлении материалов на склад они приходуются по учетной цене проводкой:
Дебет 10 Кредит 15
- оприходованы материалы по учетным ценам.
Все данные о фактических расходах при заготовлении материалов собираются по дебету счета 15.
При этом в учете делаются проводки:
Дебет 15 Кредит 60
- отражена покупная стоимость материалов;
Дебет 15 Кредит 76
- отражены транспортные расходы по приобретению материалов;
Дебет 15 Кредит 76
- отражены расходы по оплате услуг посреднической организации по приобретению материалов;
|
|
|
Дебет 19 Кредит 60 (76)
- учтен НДС по оприходованным материалам (транспортным расходам, вознаграждению посреднической организации), отраженный в первичных учетных документах;
Дебет 60 (76) Кредит 51
- оплачены расходы, связанные с приобретением материалов;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
- произведены вычеты НДС по расходам, связанным с приобретением материалов, на основании счетов-фактур.
Таким образом, по дебету счета 15 формируется информация о фактической себестоимости материалов, а по кредиту - информация об их учетной цене.
Пример. Как учесть материалы по учетной цене
ООО "Пассив" 1 декабря отчетного года получило на склад 100 банок масляной краски. Согласно учетной политике организации материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена одной банки краски - 140 рублей.
Согласно документам поставщика общая стоимость материалов составила 17 700 рублей (в том числе НДС - 2 700 руб.).
5 декабря был утвержден авансовый отчет работника об оплате транспортных услуг по доставке краски на сумму 2 000 рублей (без НДС).
Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:
1 декабря:
Дебет 10 Кредит 15
- 14 000 руб. (140 руб/ед. x 100 ед.) - оприходована краска по учетной цене;
Дебет 15 Кредит 60
- 15 000 руб. (17 700 - 2 700) - отражена покупная стоимость краски на основании документов поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 2 700 руб. - отражен НДС по оприходованной краске.
5 декабря:
Дебет 15 Кредит 71
- 2 000 руб. - отражены транспортные расходы, связанные с доставкой краски на склад.
Таким образом, по кредиту счета 15 отражена учетная цена материалов, а по дебету - сформирована информация об их фактической себестоимости.
Учетная цена партии краски составила 14 000 руб.
Но в строке 1210 баланса краску нужно отразить по фактической себестоимости, которая составит 17 тыс. руб. (15 000 + 2 000).
На конец месяца счет 15 нужно закрыть на счет 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".
Если учетная цена запасов превысила их фактическую себестоимость, на сумму превышения сделайте в учете проводку:
Дебет 15 Кредит 16
- списано превышение учетной цены запасов над их фактической себестоимостью (экономия).
Пример. Как списать превышение учетной цены над фактической стоимостью
В декабре отчетного года ООО "Пассив" купило материалы и отразило их стоимость по учетным ценам. Учетная цена единицы материалов составляет 500 руб. Было приобретено 700 единиц материалов.
Согласно расчетным документам поставщика общая стоимость материалов составила 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.).
Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:
Дебет 10 Кредит 15
- 350 000 руб. (500 руб/ед. x 700 ед.) - оприходованы материалы, поступившие на склад, по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
- 300 000 руб. (354 000 - 54 000) - отражена фактическая себестоимость материалов;
Дебет 19 Кредит 60
- 54 000 руб. - отражен НДС по поступившим материалам согласно расчетным документам поставщика;
Дебет 15 Кредит 16
- 50 000 руб. (350 000 - 300 000) - списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью.
В строке 1210 баланса материалы отражают по фактической себестоимости, которая составила 300 тыс. руб. Она формируется путем сальдирования остатков по счетам 10 и 16.
Если учетная цена запасов оказалась меньше их фактической себестоимости, сделайте в учете запись:
Дебет 16 Кредит 15
- списано превышение фактической себестоимости запасов над их учетной ценой (перерасход).
Пример. Как списать превышение фактической стоимости над учетной ценой
В декабре отчетного года ООО "Пассив" купило материалы и отразило их стоимость по учетным ценам. Учетная цена единицы материалов составляет 300 руб. Было приобретено 700 единиц материалов.
Согласно расчетным документам поставщика общая стоимость материалов составила 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.).
Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:
Дебет 10 Кредит 15
- 210 000 руб. (300 руб/ед. x 700 ед.) - оприходованы материалы, поступившие на склад, по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
- 300 000 руб. (354 000 - 54 000) - отражена фактическая себестоимость материалов;
Дебет 19 Кредит 60
- 54 000 руб. - отражен НДС по поступившим материалам согласно расчетным документам поставщика;
Дебет 16 Кредит 15
- 90 000 руб. (300 000 - 210 000) - списано превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой.
В строке 1210 баланса материалы отражают по фактической себестоимости, которая составила 300 тыс. руб. Она получается суммированием дебетовых остатков по счетам 10 и 16.
Дебетовое сальдо по счету 16 (удорожание) списывают в конце отчетного месяца на те счета, на которые были списаны материалы (израсходованные или проданные), пропорционально их стоимости.
Сумму, подлежащую списанию, рассчитывают методом, определенным в учетной политике, например так:
┌───────────┐ ┌────────────────────────────────────┐ ┌─────────────┐
│ │ │ Дебетовое сальдо по счету 16 на │ │ │
│ Сумма │ │ начало месяца + Оборот по дебету │ │ Оборот по │
│отклонений,│ │ счета 16 за месяц │ │ кредиту │
│ подлежащая│ = │ ---------------------------------- │ x │ счета 10 за │
│ списанию │ │ Дебетовое сальдо по счету 10 на │ │ месяц │
│ │ │ начало месяца + Оборот по дебету │ │ │
│ │ │ счета 10 за месяц │ │ │
└───────────┘ └────────────────────────────────────┘ └─────────────┘
При списании отклонений делают проводку:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 16
- списано отклонение в стоимости материалов.
Отклонение в стоимости проданных материалов списывают на счета учета прочих доходов и расходов. Для этого в учете делают запись:
Дебет 91-2 Кредит 16
- списано отклонение в стоимости проданных материалов.
Пример. Как списать отклонение в стоимости проданных материалов
ООО "Пассив" отражает стоимость материалов по учетным ценам. По состоянию на начало декабря отчетного года у "Пассива" числились в учете:
- остаток материалов на складе (сальдо счета 10) - 30 000 руб.;
- дебетовое сальдо по счету 16 - 2 000 руб.
В декабре отчетного года были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. Согласно расчетным документам поставщика фактическая себестоимость материалов составила 70 800 руб. (в том числе НДС - 10 800 руб.).
В декабре было списано в основное производство материалов на сумму 40 000 руб. по учетным ценам.
Бухгалтер "Пассива" сделал записи:
Дебет 10 Кредит 15
- 50 000 руб. - оприходованы материалы по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
- 60 000 руб. (70 800 - 10 800) - отражена фактическая себестоимость материалов согласно расчетным документам поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 10 800 руб. - учтен НДС по материалам;
Дебет 16 Кредит 15
- 10 000 руб. (60 000 - 50 000) - отражено отклонение в стоимости материалов;
Дебет 20 Кредит 10
- 40 000 руб. - списаны материалы в производство по учетным ценам.
Отклонение в стоимости материалов, подлежащее списанию на счет 20, составит:
(2 000 руб. + 10 000 руб.) : (30 000 руб. + 50 000 руб.) x 40 000 руб. = 6 000 руб.
При списании отклонения надо сделать запись:
Дебет 20 Кредит 16
- 6 000 руб. - списано отклонение в стоимости материалов.
Кредитовое сальдо по счету 16, относящееся к списанным запасам, сторнируют в конце отчетного месяца в корреспонденции с теми счетами, на которые были списаны материалы, пропорционально их стоимости. Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитывают по такой формуле:
┌───────────┐ ┌────────────────────────────────────┐ ┌─────────────┐
│ │ │ Кредитовое сальдо по счету 16 на │ │ │
│ Сумма │ │ начало месяца + Оборот по кредиту │ │ Оборот по │
│отклонений,│ │ счета 16 за месяц │ │ кредиту │
│ подлежащая│ = │ ---------------------------------- │ x │ счета 10 за │
│ списанию │ │ Дебетовое сальдо по счету 10 на │ │ месяц │
│ │ │ начало месяца + Оборот по кредиту │ │ │
│ │ │ счета 10 за месяц │ │ │
└───────────┘ └────────────────────────────────────┘ └─────────────┘
Если материалы переданы в производство, то отклонение списывают проводкой:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 16
- сторнировано отклонение в стоимости материалов.
Если материалы продают, то отклонение в их стоимости сторнируют. Для этого в учете делается запись:
Дебет 91-2 Кредит 16
- сторнировано отклонение в стоимости проданных материалов.
Пример. Как сторнировать отклонение в стоимости проданных материалов
ООО "Пассив" отражает стоимость материалов по учетным ценам. По состоянию на начало декабря отчетного года у "Пассива" числились в учете:
- остаток материалов на складе (сальдо счета 10) - 30 000 руб.;
- кредитовое сальдо по счету 16 - 2 000 руб.
В декабре были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. Согласно расчетным документам поставщика фактическая себестоимость материалов составила 47 200 руб. (в том числе НДС - 7 200 руб.).
В декабре было списано в основное производство материалов на сумму 40 000 руб. по учетным ценам.
Бухгалтер "Пассива" сделал записи:
Дебет 10 Кредит 15
- 50 000 руб. - оприходованы материалы по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
- 40 000 руб. (47 200 - 7 200) - отражена фактическая себестоимость материалов согласно расчетным документам поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 7 200 руб. - учтен НДС по материалам;
Дебет 15 Кредит 16
- 10 000 руб. (50 000 - 40 000) - отражено отклонение в стоимости материалов;
Дебет 20 Кредит 10
- 40 000 руб. - списаны материалы в производство по учетным ценам.
Отклонение в стоимости материалов, подлежащее сторнированию со счета 20, составит:
(2 000 руб. + 10 000 руб.) : (30 000 руб. + 50 000 руб.) x 40 000 руб. = 6 000 руб.
При списании отклонения надо сделать запись:
Дебет 20 Кредит 16
┌──────────┐
- │6 000 руб.│ - сторнировано отклонение в стоимости материалов.
└──────────┘
На практике по счету 16 в течение месяца могут быть как кредитовый, так и дебетовый обороты. Ведь поставки материалов могут осуществляться неоднократно и разными поставщиками - по ценам как ниже, так и выше учетных. Тогда в расчете участвует сумма, получающаяся сложением начального сальдо, дебетового и кредитового оборотов по этому счету.
Пример. Как вести учет на счете 16
У АО "Актив" по счету 16: на начало месяца кредитовое сальдо - 2 000 руб., обороты в течение месяца - дебетовый в сумме 15 000 руб. и кредитовый - 10 000 руб. Значит, совокупный итог всех отклонений - дебетовый в сумме 3 000 руб. (15 000 - (2 000 + 10 000)). По счету 10 в учетных ценах: остаток на начало месяца - 5 000 руб., в течение месяца поступило материалов на сумму 55 000 руб., списано в производство материалов на сумму 30 000 руб. Бухгалтер "Актива" сделает записи:
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 239; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!