Налоговые проверки, как основная форма налогового контроля и их виды.
Налоговая проверка – это осмотр и исследование первичной бухгалтерской и иной документации налогоплательщика или налогового агента на предмет правильного и своевременного исчисления и уплаты им налоговых платежей. Являются основной формой контроля государства за деятельностью налогоплательщиков.
Субъектами налоговых проверок являются абсолютно все налогоплательщики. НК не предусматривает каких-либо исключений.
Объектами налоговых проверок являются денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы, декларации, договоры, контракты, приказы, деловая переписка и иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов.
Налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения проверки.
Запрещается проведение повторных (выездных) налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате за уже проверенный налоговый период.
Исключение: а) проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика; б) проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля.
Классификация налоговых проверок:
1. По способу осуществления: камеральные и выездные (это единственная классификация, которая есть в НК):
– камеральные налоговые проверки
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
|
|
Проводится без специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и других документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
Если это необходимо, то налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность уплаты налога.
Камеральные проверки осуществляются по каждому конкретному виду налога в соответствии с действующим законодательством.
– выездные налоговые проверки
В НК отсутствует определение выездной налоговой проверки.
Однако из ее описания следует, что это – проверка, в ходе которой сведения, указанные плательщиками в налоговых декларациях, проверяются путем анализа первичных бухгалтерских документов, а также иной информации о деятельности организации, имеющейся у налоговых органов.
|
|
Место проведения проверки в Кодексе не оговорено. Обычно проводится по месту нахождения налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента. При отсутствии у проверяемого предприятия условий для проверки она может проводиться и в помещении налоговой инспекции.
Проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа.
В отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
Ограничения по проверкам:
1) налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
2) выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев.
В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев.
При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. При этом налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора).
|
|
Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого.
2. По ширине охвата:
– комплексные налоговые проверки (по всем налогам);
– проверки по вопросам исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов.
3. По времени проведения:
– первичные налоговые проверки;
– повторные налоговые проверки.
Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановления этого органа.
4. По субъекту проверки:
– налоговая проверка самого налогоплательщика;
– встречная налоговая проверка (это проверка, которая проводится с целью получения информации о проверяемом налогоплательщике у его контрагентов, однако правила такой проверки в НК четко не оговорены).
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 121; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!