Пример аудиторских процедур для проверки
Правильности отражения в учете МПЗ, техника
Их выполнения и формы рабочих документов аудитора
Процедура 1. Проверка своевременности отражения в учете операций по поступлению и выбытию материально-производственных запасов.
Источники информации:
- первичные учетные документы, бухгалтерские справки, учетные регистры по сч.10, 15, 16, 40.
Порядок выполнения: на основании регистров бухгалтерского учета выявить периоды осуществления хозяйственных операций с ТМЦ, подлежащие обязательной проверке. Результаты процедуры отражаются в рабочем документе (таблица И.1) и используются в дальнейшем для выявления тенденций в движении МПЗ. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволяет сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.
Таблица И.1
Проверка своевременности отражения в учете операций по поступлению и выбытию материально-производственных запасов
Период | Сальдо начальное | Поступление | Выбытие | Сальдо конечное | Примечание аудитора |
Процедура 2. Проверка правильности оформления первичных документов по учету материалов.
Источники информации:
- формы первичных документов, в т. ч. утвержденные приказом об учетной политике;
|
|
- график документооборота;
- первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т. д.);
- регистры аналитического учета.
Порядок выполнения: проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе (таблица И.2).
Таблица И.2
Проверка правильности оформления первичных документов
по учету материалов
Наименование | Дата (период составления документа) | Номер документа | Сумма по документу | Сумма по расчету аудитора | Отклоне-ние | Влияние на отчетность |
Процедура 3. Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.
Источники информации:
- первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т. д.);
- регистры аналитического учета.
Порядок выполнения: производится проверка наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т. д.). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе (таблица И.3).
|
|
Таблица И.3
Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете
Наименование докуме-нта | Номер докумен-та | Дата докуме- нта | Наиме-нование ТМЦ | Сумма, руб. | Отражение в бухгалтерском учете | Примечание | |||
Дебет | Кре-дит | Дата | Сумма, руб. | ||||||
Процедура 4. Проверка правильности списания отклонений расхода материалов от установленных лимитов.
Источники информации:
- первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);
- отраслевые нормативы, установленные лимиты, технологические нормы расхода материалов;
- регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе (таблица И.4).
|
|
Таблица И.4
Проверка правильности списания отклонений расхода материалов от установленных лимитов
Метод, применяемый при расчете лимитов отпуска МПЗ в производство | Наиме-нование материа- ла | Установ-ленные лимиты на отпуск | Сумма перерас-хода в отчет-ном периоде | Первичные документы, оформленные на отпуск материалов сверх установленных лимитов | Расчеты лимитов аудито-ром | Откло-нения |
АУДИТ
Методические указания
Составители: Мартынова Татьяна Алексеевна;
Дейнега Валентина Николаевна;
Пивень Ирина Григорьевна;
Бжассо Анзаур Асланбиевич
Дата добавления: 2019-09-08; просмотров: 113; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!