Расчёты по налогам и платежам.
Министерство образования и науки ЛНР
ГОУ СПО ЛНР «Краснодонский промышленно-экономический колледж»
Контроль самостоятельной работы
по предмету:
«Практические основы бухгалтерского учета»
Подготовила:
студентка группы гр.1ЭБ-17
Носова К. Н.
Проверил преподаватель:
Котырева Е.В
2019 г.
Содержание :
1.Учёт недостач и порчи, обнаруженных при инвентаризации.
2. Инвентаризация расчётов.
3. Расчёты по налогам и платежам.
4. Расчёты с поставщиками и подрядчиками.
5. Расчёты по другим операциям и доходам.
Учёт недостач и порчи, обнаруженных при инвентаризации.
Недостача и порча имущества – весьма распространенное явление в деятельности организаций. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращение, сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.
Методических указаний по бух. учету материально- производственных запасов недостачи и порчу, выявленные при приемке поступивших в организацию материалов, учитывают в следующем порядке:
1)сумму недостач и порчи в пределах норм естественной убыли определяют путем умножения количества недостающих и (или) испорченных материалов на договорную (продажную) цену поставщика.
2)недостачи и порчу материалов сверх естественной убыли отражают по фактической себестоимости:
|
|
|
В фактическую себестоимость включаются:
а) стоимость недостающих и испорченных материалов, определяемая путем умножения их количества на договорную (продажную) цену поставщика (без налога на добавленную стоимость)
б)сумма ТЗР, подлежащая уплате покупателем, в доле, относящейся к недостающим и испорченным материалам. Эту долю рассчитывают путем умножения стоимости недостающих и испорченных материалов на процентное отношение транспортных расходов, сложившееся на момент списания, к общей стоимости материалов (по продажным ценам поставщика) по данным поставке (без НДС);
в)сумма НДС , относящаяся к основной стоимости недостающих и испорченных материалов и к транспортным расходам, связанным с их приобретением.
Учет образовавшихся недостач во многом зависит от того, когда они были выявлены и в каком количестве.
Прежде всего обозначим, что недостачи делят на два вида:
1) в пределах норм естественной убыли;
2) сверх норм естественной убыли.
Под естественной убылью товаров следует понимать уменьшение их количества (массы) вследствие естественного изменения биологических или физико-химических свойств при сохранении качественных характеристик. Так, к естественной убыли относится уменьшение массы товаров из-за испарения влаги, выветривания, распыления, крошения, утечки, разлива при перекачке и продаже жидких товаров, расхода веществ на дыхание (например, круп и муки) и т. п.
|
|
|
В свою очередь, не являются естественной убылью потери, возникшие вследствие порчи товаров, их хищения, разницы между фактической массой тары и массой по трафарету (завес тары) и т. п.
Для потерь, которые носят объективный характер, нормативно-правовыми актами установлены предельные размеры — нормы естественной убыли. Они широко применяются во всех сферах деятельности и представляют собой максимально допустимую величину потерь, возникающих в процессе хранения, перемещения, транспортировки и реализации товаров.
При этом учитывайте следующие правила списания недостач в пределах норм естественной убыли:
— без установления факта недостачи ценностей предварительное списание естественной убыли по утвержденным нормам не допускается;
— если нормы естественной убыли позволяют списать большую сумму, чем сумма выявленной недостачи, то списывают только сумму недостачи на основании соответствующего расчета, составленного бухгалтерской службой предприятия при участии материально ответственных лиц и утвержденного руководителем предприятия;
— при отсутствии утвержденных в установленном законодательством порядке норм убыль ценностей рассматривается как недостача сверх норм;
|
|
|
2. Инвентаризация расчётов.
Инвентаризация расчетов— инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должен быть подвергнуты расчеты с поставщиками и подрядчиками по товарам оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по не отфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами. По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение). Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
— правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
|
|
|
— правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
— правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
Расчёты по налогам и платежам.
Счет 64 «Расчеты по налогам и платежам
Счет 641 (642) «Расчеты по налогам и обязательным платежам»
«Расчеты по налогам и обязательным платежам» — счет бухгалтерского учета, предназначенный для отражения расчетов с бюджетом и внебюджетными организациями по начисленным налогам, сборам и обязательным платежам, причитающимся с предприятия и его наемных работников к уплате соответственно действующему законодательству (У автора нет уверенности, что действующая на сегодняшний день налоговая система не изменится в ближайшее, после выхода в тираж этой книги, время. Поэтому нет смысла останавливаться подробно на видах налогов и способах налогообложения. Подождем утверждения нового налогового кодекса).
По кредиту счета 641 (642) отражаются суммы начисленных налогов, сборов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в государственный и местный бюджеты, в корреспонденции со счетами учета источников их уплаты.
По дебету счета 641 (642) отражаются суммы фактически уплаченных налогов, сборов и обязательных платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Учет начисленных налогов, сборов и обязательных платежей и их погашение ведется на счете 641 (642) по обычной для таких операций схеме:
Аналитический учет по счету 641 (642) ведется по видам налогов.
Типовая корреспонденция счета 641 (642) «Расчеты по налогам и обязательным платежа
По кредиту счета 641 (642) «Расчеты по налогам и обязательным платежам»
17«Отстроченные налоговые активы»641
Начисление налога на прибыль в части, приходящейся на временную разницу между прибылью по декларации и учетной прибылью за период
20«Производственные запасы»641
Начисление таможенного сбора и пошлины на ввоз зачисляются в первоначальную стоимость полученных производственных запасов
23«Производство»641
Начисление сбора за специальное использование водных ресурсов
641Начисление коммунального налога
28«Товары»641
Начисление таможенного сбора и пошлины на ввоз зачисляются в первоначальную стоимость полученных товаров |
35«Текущие финансовые инвестиции»641
Начисление невозмещаемых предприятию налогов, которые уплачиваются в связи с приобретением краткосрочных долговых ЦБ
311«Текущие счета в национальной валюте»641
Возврат из бюджета излишне уплаченных налогов на расчетный счет предприятия
621«Краткосрочные векселя, выданные в национальной валюте»641
Налоговый вексель отражен в составе налоговых обязательств предприятия — векселедателя
643«Налоговые обязательства»641
Ранее начисленные в связи с получением предоплаты (аванса) налоговые обязательства по НДС признаются в расчетах с бюджетом вследствие наступления «второго события»
70«Доходы от реализации»(701,702,703)
641Начислен НДС в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг)70«Доходы от реализации»(701,702,703)641
Начисление акцизного сбора в составе выручки от реализации подакцизных товаров
712«Доход от реализации прочих обротных активов»641
Начисление НДС в составе выручки от реализации прочих оборотных активов
713«Доход от операционной аренды активов»641
Начисление НДС в составе выручки от передачи активов в операционную аренду
732«Проценты полученные»641
Начислен НДС, относящийся к процентам по процентному векселю или к дисконту по срочному векселю.
742«Доход от реализации необоротных активов»641
Начисление НДС в составе выручки от реализации необоротных активов
743«Доход от реализации имущественных комплексов»641
Начисление НДС в составе выручки от реализации имущественных комплексов
745«Доход безвозмездно полученных активов»641
Начисление НДС в составе доходов от безвозмездно полученных активов
92«Административные расходы»641
Начисление сбора на развитие садоводства и хмелеводства
По кредиту счета 641 (642) «Расчеты по налогам и обязательным платежам
98«Налог на прибыль»641
Начислен налог на прибыль в части, приходящейся на учетную прибыль
По дебету счета 641 (642) «Расчеты по налогам и обязательным платежам»
641,311
«Текущие счета в национальной валюте»
Уплата налогов с расчетного счета
642,311
«Текущие счета в национальной валюте»
Уплата обязательных платежей с расчетного счета
641,371
«Расчеты по выданным авансам»
Начисление налогового кредита в связи с принятием авансового отчета от подотчетного лица
641,377
«Расчеты с прочими дебиторами»
Начисление налогового кредита в связи с поступлением активов от прочих дебиторов, приобретение которых связано с деятельностью предприятия, отличной от обычной
641,621
«Краткосрочные векселя, выданные в национальной валюте»
Начисление налогового кредита по НДС, относящегося к дисконту по срочному векселю
641,684
«Расчеты по начисленным процентами
Начисление налогового кредита по НДС, относящегося к процентам по процентному векселю
4. Расчёты с поставщиками и подрядчиками.
Счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет следующие субсчета:
631 «Расчеты с отечественными поставщиками»;
632 «Расчеты с иностранными поставщиками»;
633 «Расчеты с участниками ПФГ».
На субсчете 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» ведется учет расчетов за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, предоставленные услуги с отечественными поставщиками и подрядчиками.
На субсчете 632 «Расчеты с иностранными поставщиками» ведется учет расчетов с иностранными поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, предоставленные услуги.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому поставщику и подрядчику в разрезе каждого документа (счета) на уплату.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 101; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!