Отражение в бухгалтерском учете операций по получению корпоративных карточек
| № п/п | Дебет счета | Кредит счета | Содержание хозяйственной операции |
| 1 | 55-5 | 51, 52, 55 | Отражается перечисление денежных средств с расчетного или специальных счетов на дату перечисления денежных средств |
| 2 | 76 | 51, 52, 55 | Отражается оплата банку за услугу по выдаче корпоративной карточки и иных комиссий при использовании корпоративных карточек |
| 3 | 26, 44 | 76 | Отражается списание стоимости услуги по выдаче корпоративной карточки и иных комиссий |
| 4 | 002 | Одновременно отражается получение от банка корпоративной карточки | |
| 5 | 002 | Отражается возврат банку корпоративной карточки по окончании срока договора | |
| 6 | 91-4 | 67 | Отражается начисление процентов за пользование кредитом (овердрафтом) |
| 7 | 67 | 51, 52 | Отражается оплата банку процентов по кредиту (овердрафту) |
Следует иметь в виду, что выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.
Выдача работнику юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом наличных денег под отчет (перечисление денежных средств на карт-счет) на расходы, связанные со служебными командировками, без представления полного отчета по ранее выданным данному работнику суммам денежных средств не допускается, за исключением случая, предусмотренного в ч. 2 п. 39 (ч. 1 п. 39 Инструкции № 107, п. 39 Инструкции № 185).
|
|
|
В период нахождения работника в одной служебной командировке юридическое лицо, подразделение, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, направившие работника в служебную командировку, могут дополнительно перечислять на счет, открытый к корпоративной карточке юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса либо на счет работника при использовании им личной карточки денежные средства для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой, без представления полного отчета данного работника по ранее перечисленным на счет, открытый к корпоративной карточке, суммам денежных средств, предназначенных для расходования в данной служебной командировке.
Не допускается передача другим лицам наличной иностранной валюты, полученной под отчет, в том числе с использованием корпоративных дебетовых карточек, а также использование корпоративных дебетовых карточек физическими лицами, не являющимися держателями этих карточек (п. 39 Инструкции № 185).
Для усиления контроля за расходованием денежных средств с использованием корпоративной карточки организация имеет возможность по согласованию с банком-эмитентом установить лимит по количеству и сумме операций в сутки. Данная возможность позволит организации установить дополнительный контроль за расходованием денежных средств, перечисленных на счета корпоративных карточек.
|
|
|
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:
| № п/п | Дебет счета | Кредит счета | Содержание хозяйственной операции |
| 1 | 55-5 | 51, 55 | Отражается перечисление денежных средств с расчетного или специальных счетов на дату перечисления денежных средств |
| 2 | 55-5 | 52 | Отражается перечисление денежных средств с валютного счета на дату перечисления денежных средств по курсу Национального банка |
| 3 | 10, 23, 25, 26, 44 и др. | 71 | Отражаются расходы, связанные с выполнением задания по служебной командировке |
| 4 | 71 | 55-5 | Отражается погашение задолженности перед подотчетным лицом по результатам выписки по счету корпоративной карты |
Для подтверждения произведенных расходов работник предоставляет в бухгалтерскую службу оформленный авансовый отчет со всеми оправдательными документами, в том числе оригиналы карт-чеков.
По операциям при использовании карточки с применением ее реквизитов карт-чеки формируются в электронном виде и (или) на бумажном носителе.
|
|
|
Карт-чек — документ на бумажном носителе и (или) в электронном виде, служащий подтверждением совершения операции при использовании карточки и являющийся основанием для оформления платежных инструкций для осуществления безналичных расчетов, составленный в соответствии с требованиями Инструкции № 34, банка-эмитента, банка-эквайера и (или) правил платежной системы (п. 2 Инструкции № 34).
Согласно п. 33 Инструкции № 34 карт-чеки формируются:
— в пунктах выдачи наличных денежных средств и организациях торговли (сервиса), оборудованных импринтерами, на бумажном носителе;
— в банкоматах, платежно-справочных терминалах самообслуживания в электронном виде и по требованию держателя карточки на бумажном носителе;
— в пунктах выдачи наличных денежных средств и организациях торговли (сервиса), оборудованных электронными терминалами, в электронном виде и на бумажном носителе.
В соответствии с п. 34 Инструкции № 34 карт-чеки, подтверждающие факт совершения операций при использовании карточки с применением ее реквизитов, оформляются в порядке, установленном банком-эмитентом, и (или) банком-эквайером, и (или) правилами платежной системы, и включают:
|
|
|
— дату и время совершения операции;
— сумму операции;
— код или наименование валюты операции;
— код, подтверждающий авторизацию операции;
— реквизиты карточки и (или) счета.
В некоторых случаях для расчетов в служебной заграничной командировке используется мультивалютная корпоративная карточка, при этом счет к корпоративной карточке открыт в белорусских рублях.
Работники, получившие денежные средства под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, посредством их зачисления на счет, открытый к корпоративной карточке, и расходовавшие денежные средства с использованием корпоративных (личных) карточек, обязаны представить в бухгалтерскую службу юридического лица, подразделения, индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу отчет об израсходованных суммах, а также карт-чеки (их копии, заверенные руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом) или выписку по счету, открытому к корпоративной карточке, и иные документы, подтверждающие целевой характер расходования денежных средств.
При использовании корпоративной (личной) карточки исключительно для получения наличных денег работник представляет отчет об израсходованных суммах не позднее 3 рабочих дней (работники подразделений юридического лица, расположенных в населенных пунктах вне места нахождения юридического лица, представляющие отчет в бухгалтерскую службу юридического лица, — не позднее 5 рабочих дней) со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия (п. 37 Инструкции № 107).
При использовании корпоративной (личной) карточки для осуществления безналичных расчетов работник представляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков (их копий, заверенных руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом) или выписки по счету и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.
Возврат неиспользованных сумм денежных средств, полученных под отчет, осуществляется в сроки, установленные для представления отчета об израсходованных суммах (п. 38 Инструкции №107).
Согласно требованиям ст. 107 Трудового кодекса Республики Беларусь при использовании личной карточки неизрасходованная сумма наличных денежных средств, оставшаяся в распоряжении работника, а также неизрасходованная сумма денежных средств, оставшаяся на счете работника, должны быть возвращены работником юридическому лицу, подразделению, индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу путем внесения денежных средств в кассу либо осуществления работником банковского перевода на счет юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса. За исключением случаев, когда наниматель вправе в течение одного месяца со дня окончания срока для возвращения аванса удержать данные суммы из заработной платы работника.
При использовании корпоративной карточки неизрасходованная работником сумма денежных средств остается на счете юридического лица, индивидуального предпринимателя, открытого к корпоративной карточке.
При использовании корпоративных карточек работник организации, имеет возможность рассчитываться за товары, работы, услуги в иностранной валюте (при служебных командировках), а также снимать иностранную валюту в банкоматах.
Порядок и сроки составления отчетов в случаях, когда работник организации получил иностранную валюту, в том числе снятую в банкомате с корпоративной карточки, регулируется Инструкцией № 185.
Работник, получивший иностранную валюту под отчет на расходы, связанные со служебной командировкой за границу, посредством ее зачисления на счет клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, либо частично наличными и частично посредством зачисления на счет клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, обязан не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия, представить в бухгалтерскую службу юридического лица, подразделения, индивидуальному предпринимателю отчет об израсходованных суммах иностранной валюты с приложением к нему карт-чеков (их копий, заверенных руководителями юридического лица, подразделения (лицами, ими уполномоченными), индивидуальным предпринимателем) или выписки по счету клиента — физического лица и иных документов независимо от того, в наличной либо безналичной форме работник осуществлял расчеты, связанные со служебной командировкой (п. 29 Инструкции № 185).
В бухгалтерском учете следует сделать следующие записи:
| № п/п | Дебет счета | Кредит счета | Содержание хозяйственной операции |
| 1 | 71 | 55 | Отражается сумма, снятая с корпоративной карточки подотчетным лицом |
| 2 | 20, 25, 26, 44 | 71 | Отражаются документально подтвержденные расходы по командировке |
| 3 | 76 | 71 | Отражена комиссия банку за снятие наличных в банкомате |
| 4 | 26, 44 | 76 | Отражается в составе расходов комиссия банку за снятие наличных в банкомате |
Дата добавления: 2019-07-17; просмотров: 176; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!