Анализ затрат предприятия и их влияние на ценовую политику предприятия
Расходы, возникающие в ходе осуществления хозяйственной деятельности организации, являются уменьшением экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
В бухгалтерской отчетности организации расходы должны быть отражены как минимум в двух ракурсах: по управленческим функциям (производственные, коммерческие, управленческие и прочие) и по элементам затрат (материальные, заработная плата, социальные отчисления, амортизация и прочие).
Расходы будущих периодов - это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (расходы на подготовку и освоение производства, на аренду объектов основных средств, на рекламу, на приобретение лицензий, на оплату услуг и т.п.) за последующие периоды. Расходы будущих периодов отражаются в активе бухгалтерского баланса.
Объединяя определенные виды расходов в группы, организация формирует показатели себестоимости. В общем виде себестоимость - это имеющая стоимостную оценку совокупность затрат живого и овеществленного труда, использованных в процессе производства продукции (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других расходов, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, признанных в соответствии с учетной политикой организации и участвующих в формировании прибыли.
|
|
Составим таблицу для анализа состава, структуры и динамики расходов ЗАО "Агрофирма Павловская нива"
Таблица 11 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов ЗАО "Агрофирма Павловская нива"
Показатель | Состав доходов и расходов, тыс. руб. | Темп роста или снижения,% | Структура доходов и расходов, % | |||||||
2006 | 2007 | изменен. (+, -) | 2006 | 2007 | изменен. (+, -) | |||||
1. Доходы | 127906 | 175145 | 47239 | 36,93 | 100 | 100 | - | |||
Выручка от продаж | 105039 | 162891 | 57852 | 55,07 | 82,12 | 93,00 | 10,88 | |||
1.2 Прочие доходы | 22867 | 12254 | -10613 | -46,41 | 17,87 | 6,99 | -10,88 | |||
2. Расходы | 115653 | 134671 | 19018 | 16,44 | 100 | 100 | - | |||
2.1 Себестоим. | 91249 | 120866 | 29617 | 32,45 | 78,89 | 89,74 | 10,85 | |||
2.2 Проценты к уплате | 2386 | 3227 | 841 | 35,24 | 2,06 | 2,39 | 0,33 | |||
2.3 Прочие расходы | 21799 | 10312 | -11487 | -52,69 | 18,84 | 7,65 | -11, 19 | |||
2.5 Налог на прибыль | 101 | 181 | 80 | 79, 20 | 0,08 | 0,13 | 0,05 | |||
2.6 Отложен. Налоговые активы | 118 | 85 | -33 | -27,96 | 0,10 | 0,06 | -0,04 | |||
3. Чистая прибыль | 12489 | 40833 | 28344 | 226,95 | - | - | - | |||
4. Коэффициен. соотношен. доходов и расходов | 1,1059 | 1,3005 | 0, 1946 | 17,59 | - | -
| - | |||
В 2007 году общая величина доходов ЗАО "Агрофирма Павловская нива" составила 175145 тыс. руб., что на 47239 тыс. руб. (или 36,93%) больше общей величины доходов 2006 года. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом на 57852 тыс. руб. (или на 55,07%).
Расходы ЗАО "Агрофирма Павловская нива" в 2007 году также возросли. Их общая величина составила 134671 тыс. руб., что на 19018 тыс. руб. (или на 16,44%) больше, чем в 2006 году. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции, так как опережающим был темп роста совокупных доходов - 36,93%.
Рассматривая состав расходов ЗАО "Агрофирма Павловская нива", следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились в 2007 году как в абсолютном (стоимостном), так и в относительном "удельный вес) выражении. Исключение составляют отложенные налоговые активы, величина которых уменьшилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 33 тыс. руб., или 27,96%. Такая экономия расходов связана прежде всего с сокращением производственных затрат, что стало возможным благодаря снижению относительного уровня затрат (расходоемкости) материальных и трудовых ресурсов. Фактором таких позитивных тенденций является реализация жесткой политики экономии производственных ресурсов за счет снижения закупочных цен на сырье, материалы, минимизация производственных отходов, устранение потерь рабочего времени, экономия энергоресурсов.
|
|
Негативная тенденция роста наблюдается по таким видам расходов, как проценты к уплате (на 841 тыс. руб., или 35,24%), а также по расходам, связанным с налогообложением прибыли (на 80 тыс. руб).
В результате совокупного влияния вышеперечисленных факторов чистая прибыль ЗАО "Агрофирма Павловская нива" в 2007 году составила 40833 тыс. руб., что на 28344 тыс. руб. больше, чем в 2006 году.
Для более детального изучения расходов, связанных с осуществлением обычных видов деятельности исследуемой организации, используем информацию, представленную в разделе "Расходы по обычным видам деятельности (элементам)" приложения к бухгалтерской отчетности (форма №5), по данным которой составим таблицу 12 для проведения структурно-динамического анализа.
Таблица 12 - Состав, структура и динамика расходов по обычным видам деятельности ЗАО "Агрофирма Павловская нива"
|
|
Показатель | Состав расходов, тыс. руб. | Темп роста или снижения,% | Удельный вес, % | ||||
2006 | 2007 | изменен. (+, -) | 2006 | 2007 | изменен. (+, -) | ||
Материальн. Расходы | 43287 | 85724 | 42437 | 98,03 | 66,13 | 70,45 | 4,32 |
2. Расходы на оплату труда | 9759 | 15907 | 6148 | 62,99 | 14,91 | 13,07 | -1,84 |
3. Социальн. Отчисления | 2065 | 3477 | 1412 | 68,37 | 3,15 | 2,85 | -0,3 |
4. Амортизац | 2544 | 3063 | 519 | 20,40 | 3,88 | 2,51 | -1,37 |
5. Прочие расходы | 7794 | 13502 | 5708 | 85,90 | 11,90 | 11,09 | -0,81 |
6. Итого расходов по обычным видам деятельности | 65449 | 121673 | 56224 | 85,90 | 100 | 100 | - |
7. Выручка от продаж | 105039 | 162891 | 57852 | 55,07 | - | - | - |
8. Расходы на 1 руб. выручки от продаж (расходоем- кость обычных видов деятелельн. | 0,6230 | 0,7469 | 0,1239 | 19,88 | - | - | - |
9. Прибыль от продаж | 13790 | 42025 | 28235 | 204,74 | - | - | - |
10. Рентабельн. расходов,% | 21,06 | 34,53 | 13,47 | 63,96 | - | - | - |
В 2007 году наблюдается рост общей величины расходов по обычным видам деятельности (на 56224 тыс. руб., или 85,90%), которая составила 121673 тыс. руб.
Сравнение относительной динамики общей величины расходов по обычным видам деятельности (85,90%) и выручки от продаж (55,07%) свидетельствует о том, что рост расходов был не оправдан и не компенсирован за счет выручки.
Значения отдельных элементов расходов отражают рост как абсолютных, так и относительных показателей их динамики. Наиболее существенным был рост материальных расходов (на 42473 тыс. руб., или на 98,03%). Структура расходов показывает, что наибольшая доля в 2007 году приходится также на элемент "материальные расходы" - 70,45%, что на 4,32% выше значения 2006 года. Вместе с тем наблюдалось снижение доли расходов по оплате труда, включая социальные отчисления. Такие тенденции традиционны для российских предприятий, так как в условиях неполной занятости населения экономия на заработной плате представляется руководству компаний наиболее легким источником роста прибыли.
Наряду с показателями структуры и динамики расходов целесообразно оценить относительные показатели, характеризующие уровень расходоемкости текущей (операционной) деятельности организации. Одна из таких характеристик - коэффициент расходоемкостиобычных видов деятельности, рассчитываемый как отношение общей величины расходов по обычным видам деятельности к величине выручки от продаж. По значению этого коэффициента можно судить, какая сумма расходов приходится на каждый рубль выручки, или какую долю в выручке занимают текущие расходы. По данным ЗАО "Агрофирма Павловская нива", в 2006 году для получения каждого рубля выручки ему пришлось потратить 62,3 коп., а в 2007 году - 74,69 коп. Таким образом, можно утверждать, что рентабельность продаж снизилась за счет относительной увеличения расходов.
Рентабельность расходов в 2007 году достигла 34,53%, что на 13,47% больше данного показателя за 2006 год.
Рассмотрим структуру себестоимости продукции.
Таблица 13 - Фактические затраты на производство продукции (основной деятельности)
Наименование | 2006 | 2007 | ||
По основной деятельности, тыс. руб. | Удельный вес, % | По основной деятельности, тыс. руб. | Удельный вес, % | |
1. Выручка от продажи продукции | 105039 | 162891 | ||
2. Себестоимость продукции | 91249 | 100 | 120866 | 100 |
3. Материальные затраты | 43287 | 47,43 | 85724 | 70,92 |
4. Затраты на оплату труда | 9759 | 10,69 | 15907 | 13,16 |
5. Единый социальный налог | 2537 | 2,78 | 4135 | 3,42 |
6. Амортизация | 2544 | 2,78 | 3063 | 2,53 |
7. Работы и услуги, выполненные сторонними организациями | - | 716 | 0,3 | |
8. Прочие затраты | 7794 | 8,54 | 13502 | 11,17 |
Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что выручка от продажи продукции в 2007 году увеличилась на 57852 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Себестоимость продукции значительно увеличилась и в 2007 году составила 120866 тыс. руб., что на 29617 тыс. руб. больше, чем в 2006 году. Самая большая доля в структуре себестоимости отводится материальным затратам, а именно затраты на сырье и материалы - в 2007 году они составили 47,3%.
Проведем анализ себестоимости по элементам затрат для производства 1 кг. пшеницы.
Из анализа таблицы 14 видно, что в 2007 году произошло снижение себестоимости на 48 коп. или на 14,2%, что вызвано значительном увеличением урожайности и соответствующим снижением всех затрат на 1 единицу продукции.
Таблица 14 - Анализ себестоимости по элементам затрат для производства 1 кг. пшеницы (руб)
Наименование | 2006 | 2007 | Абсолютное изменение, (+, -) | Относительное изменение,% |
1. Сырье | 1,85 | 1,64 | -0,21 | 88,6 |
2. Топливо | 0,59 | 0,52 | -0,07 | 88,1 |
3. Заработ. плата | 0,34 | 0,31 | -0,03 | 91,2 |
4. ЕСН | 0,09 | 0,08 | -0,01 | 88,9 |
5. Амортизация | 0,21 | 0, 20 | -0,01 | 95,2 |
6. Прочие затраты | 0,30 | 0,16 | -0,14 | 53,3 |
7. Итого себестоимость | 3,39 | 2,91 | -0,48 | 85,8 |
Изменение себестоимости продукции происходит под влиянием объема продаж и структуры расходов, поэтому важное значение имеет факторный анализ себестоимости продукции.
Проведем факторный анализ себестоимости на основе переменных и постоянных расходов в себестоимости продукции.
Переменные расходы включают: сырье, материалы, топливо, электроэнергию, заработную плату рабочих-сдельщиков. Эти расходы прямо зависят от объема выпуска продукции. В 2006 году переменные расходы составили - 116011 тыс. руб., в 2007 году - 29422 тыс. руб.
Постоянные расходы включают в себя: заработную плату управленцев и обслуживающего персонала, работающего на повременной оплате труда, амортизацию, а также минимально необходимые материальные затраты для функционирования предприятия.
В 2006 году постоянные затраты составили - 2545 тыс. руб., в 2007 году - 2891 тыс. руб.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
(3)
где Ci - себестоимость единицы i-гo вида продукции;
Аi - постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции;
bi - переменные затраты на единицу i-гo вида продукции;
<VBПi - объем выпуска i-гo вида продукции.
Используя эту модель и данные таблицы 16, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки.
Таблица 15 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости
Наименование | 2006 | 2007 | Абсолютное изменение |
1. Количество продукции, ц. | 54682 | 111122 | 56440 |
2. Себестоимость, тыс. руб. | 18556 | 32313 | 13757 |
3. Переменные расходы, тыс. руб. | 16011 | 29422 | 13411 |
4. Постоянные расходы, тыс. руб. | 2545 | 2891 | 346 |
5. Себестоимость 1 ц. продукции, руб. | 339,3 | 290,8 | -48,5 |
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет
ΔСобш = С1 - С0 = 290,8 - 339,3 = - 48,5 руб.,
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции
ΔСVBП = Сусл1 -С0 = 315,7 - 339,3 = - 23,6 руб.;
суммы постоянных затрат
ΔСа= Сусл2 - Сусл1 = 318,8 - 315,7 = 3,1 руб.;
в) суммы удельных переменных затрат
ΔСb = С1 - Сусл2 = 290,8 - 318,8 = - 28 руб.
Переменные и постоянные расходы на 1 ед. продукции (1 кг) составят для 2006 года.
Переменные: 16011 тыс. / 54682 = 292,8 руб.
Постоянные: 2545 тыс. / 54682 = 46,5 руб.
Общая себестоимость: 292,8 + 46,5 = 339,3 руб.
Для 2007 года:
Переменные: 29422 тыс. / 111122 тыс. = 264,8 руб.
Постоянные: 2891 тыс. / 111122 тыс. = 26,0 руб.
Общая себестоимость: 264,8 + 26,0 = 290,8 руб.
Из приведенных расчетов видно, что переменные расходы снизились на 28 руб., постоянные снизились на 20,5 руб., общая себестоимость 1 ц. продукции в 2007 году снизилась на 48,5 руб.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели
Снижение общей себестоимости 1 ц. продукции вызваны значительным увеличением объемов производства в 2007 году.
Таким образом, основным фактором снижения себестоимости является увеличение объемов производства продукции за счет увеличения урожайности.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 162; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!