Операции по выдаче наличных денег юридическим лицам осуществляются на основании денежных чеков, а операции по выдаче физическим лицам - на основании расходных кассовых ордеров. 36 страница
В соответствии с подп. 10 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации. В ст. 86 НК РФ предусмотрена обязанность банков выдавать налоговым органам справки об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронной форме в соответствии с законодательством Российской Федерации в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.
Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Налоговыми органами могут быть запрошены справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.
|
|
|
Форма (форматы) и порядок направления налоговым органом запросов в банк утверждены Приказом ФНС России от 25 июля 2012 г. N ММВ-7-2/518@ "Об утверждении порядка направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе, а также форм соответствующих запросов" <1>.
|
|
|
--------------------------------
<1> До внесения изменений в данный документ налоговым органам при направлении запросов в банки рекомендуется в формах в мотивировочной части соответствующих запросов (в том числе с учетом рекомендаций, доведенных письмом Федеральной налоговой службы России от 29 декабря 2012 г. N АС-4-2/22680@) указывать основания, используя шаблоны, согласно приложению 1 к письму Федеральной налоговой службы России от 29 мая 2014 г. N ЕД-4-2/10322 (см.: письмо Федеральной налоговой службы России от 29 мая 2014 г. N ЕД-4-2/10322 // СПС "КонсультантПлюс").
В соответствии со ст. 26 Закона о банках сведения, составляющие банковскую тайну, должны представляться кредитными организациями в Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем. Таким органом является Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг).
|
|
|
Порядок представления кредитными организациями указанной выше информации в Росфинмониторинг установлен Положением о представлении информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальными предпринимателями и направлении федеральной службой по финансовому мониторингу запросов в организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальным предпринимателям", утв. Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2014 г. N 209, и Положением ЦБ РФ от 29 августа 2008 г. N 321-П "О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <1>. В соответствии с п. 2.1 Положения ЦБ РФ N 321-П представление кредитной организацией в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Законом о противодействии отмыванию доходов, осуществляется через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации.
|
|
|
--------------------------------
<1> Далее - Положение ЦБ РФ N 321-П.
Эти действия не могут рассматриваться как нарушение банковской тайны.
В соответствии со ст. 29 Закона о страховании вкладов Агентство по страхованию вкладов вправе получать от банков информацию, составляющую банковскую тайну, следующими путями:
а) через отчетность и иную информацию, направляемую в Агентство Банком России;
б) из ответов и разъяснений банков на мотивированные запросы Агентства, касающиеся информации об уплате банками страховых взносов, о ведении учета и формировании реестра обязательств банка перед вкладчиками, об обязательствах вкладчика перед банком, исполнении банком иных обязанностей и т.п.;
в) из реестра обязательств банка перед вкладчиками, подтверждающего привлечение денежных средств во вклады, полученные от банка, в отношении которого наступил страховой случай.
В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" Счетной плате предоставлено право получать в сроки, установленные для осуществления своих функций, информацию, документы и материалы, необходимые для осуществления внешнего государственного аудита (контроля).
В соответствии с ч. 2 ст. 26 Закона о банках банки обязаны представлять справки, содержащие информацию, охраняемую режимом банковской тайны, "органам принудительного исполнения судебных актов, другим органам и должностным лицам в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности". Деятельность судебных приставов-исполнителей прежде всего урегулирована Законом об исполнительном производстве.
Если не известны реквизиты счетов должника, то судебный пристав-исполнитель в соответствии с ч. 2 ст. 81 Закона об исполнительном производстве может направить в банк или иную кредитную организацию постановление о розыске счетов должника и наложении ареста на денежные счета должника в размере задолженности.
В соответствии с ч. ч. 8 и 9 ст. 69 Закона об исполнительном производстве судебный пристав-исполнитель вправе с разрешения в письменной форме старшего судебного пристава и с учетом размера задолженности должника запрашивать у банков и иных кредитных организаций следующие сведения:
1) о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника;
2) о номерах расчетных счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте;
3) об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.
Из процитированной нормы вытекает, что право судебных приставов-исполнителей запрашивать у банков информацию, составляющую банковскую тайну, существует только в размере, необходимом для исполнения исполнительного документа. Такой же вывод следует из Постановления КС РФ от 14 мая 2003 г. N 8 "По делу о проверке конституционности п. 2 ст. 14 Федерального закона "О судебных приставах в связи с запросом Лангепасского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа" <1>.
--------------------------------
<1> См.: СПС "КонсультантПлюс".
Порядок оформления запроса урегулирован во втором предложении ч. 8 ст. 69 Закона об исполнительном производстве, согласно которому судебный пристав-исполнитель запрашивает необходимые сведения у банков с разрешения старшего судебного пристава в письменной форме или в форме электронного документа, подписанного старшим судебным приставом или его заместителем усиленной квалифицированной электронной подписью. Корректное применение данного правила означает, что банк становится обязанным предоставить такую информацию по запросу судебного пристава-исполнителя, если ему одновременно будет представлено письменное согласие старшего судебного пристава. Из буквального толкования указанной нормы следует, что разрешение старшего судебного пристава-исполнителя должно касаться тех сведений, которые запрашивает судебный пристав-исполнитель.
Таким образом, старший судебный пристав-исполнитель должен проверять обоснованность запроса подчиненным приставом-исполнителем сведений, составляющих банковскую тайну.
На практике имели место случаи, когда банки получали письмо старшего судебного пристава-исполнителя, содержавшее список подчиненных ему приставов-исполнителей, в отношении которых дано общее предварительное согласие на получение ими сведений, составляющих банковскую тайну по делам, которые когда-либо будут находиться в их производстве. В этом случае вместо разрешения на получение информации (объект) банку предоставили разрешение на выполнение приставами (субъектами) дополнительных функций.
Представляется, что такое общее предварительное согласие может представлять потенциальную опасность, поскольку перечисленные в письме старшего пристава-исполнителя лица могут уволиться, о чем банк не сможет вовремя узнать, и продолжать неправомерно запрашивать информацию, составляющую банковскую тайну. В связи с изложенным представляется, что банк должен предоставлять судебным приставам-исполнителям сведения, составляющие банковскую тайну, только при наличии письменного согласия старшего судебного пристава-исполнителя на получение в банке конкретных запрашиваемых сведений.
Ответственность за разглашение банковской тайны. За разглашение банковской тайны Банк России, руководители (должностные лица) федеральных государственных органов, перечень которых определяется Президентом Российской Федерации, высшие должностные лица субъектов Российской Федерации (руководители высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации), организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, кредитные, аудиторские и иные организации, уполномоченный орган, осуществляющий функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, орган валютного контроля, уполномоченный Правительством Российской Федерации, и агенты валютного контроля, а также должностные лица и работники указанных органов и организаций несут ответственность, включая возмещение нанесенного ущерба, в порядке, установленном федеральным законом (ст. 26 Закона о банках).
Указанные организации могут быть привлечены к гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков. Кроме того, клиент вправе потребовать возмещения морального вреда в порядке, предусмотренном ст. ст. 151 и 152 ГК РФ.
Их должностные лица и иные работники могут быть подвергнуты дисциплинарным взысканиям и привлечены к материальной ответственности в случаях и порядке, установленных Трудовым кодексом РФ.
Незаконное получение и разглашение сведений, составляющих банковскую тайну, может повлечь уголовную ответственность соответствующих лиц в случаях, предусмотренных в ст. 183 УК РФ.
§ 5. Основания списания средств с банковского счета
Правовым основанием для списания средств с банковского счета следует считать установленный законом или договором юридический факт, норму права или их сочетание, которые должен установить банк перед совершением операций по дебетованию счета клиента.
До недавнего времени правовое основание для списания средств могло относиться только к тому банковскому счету, с которого должно было производиться списание, независимо от количества банковских счетов того же владельца, открытых в банке. Расчетный документ, представленный в банк для списания средств с конкретного банковского счета, не мог быть исполнен за счет средств, учитываемых на другом банковском счете.
Однако в соответствии с п. 3 ст. 847 ГК РФ в редакции Закона N 212-ФЗ установлено, что банк исполняет распоряжение о списании денежных средств при недостаточности денежных средств на банковском счете, если этот счет включен в соответствии с договором банковского счета в группу банковских счетов, в том числе принадлежащих разным лицам, и на всех банковских счетах, включенных в указанную группу, достаточно денежных средств для исполнения распоряжения клиента. При этом такое списание не является кредитованием счета.
Из указанной нормы следует, что с 1 июня 2018 г. (дата вступления в силу Закона N 212-ФЗ) списание средств с одного банковского счета станет возможным на основании расчетного документа, представленного к другому счету, при выполнении следующих условий:
1) указанные банковские счета включены в одну группу;
2) между владельцами счетов заключен договор об образовании группы банковских счетов;
3) если речь идет о счетах одного и того же владельца, открытых в одном и том же банке, то образование группы счетов допустимо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета;
4) если речь идет о счетах разных владельцев, открытых в одном банке, то образование группы счетов допустимо на основании непоименованного многостороннего договора между клиентами и банком;
5) если речь идет о счетах разных владельцев, открытых в разных банках, либо о счетах одного владельца, открытых в разных банках, то образование группы банковских счетов допустимо на основании непоименованного многостороннего договора между клиентами и всеми банками;
6) в указанных договорах желательно согласовать перечень операций, которые могут быть исполнены за счет средств на счетах, входящих в группу. В противном случае допустимо широкое толкование о том, что указанное соглашение распространяется на все виды платежей, а также на списание средств без согласия владельца счета, в том числе в случаях, установленных законом.
Представляется, что соглашение об образовании группы банковских счетов равносильно по правовым последствиям заранее данному акцепту. Поэтому оно должно быть оформлено с учетом требований о заранее данном акцепте, в том числе с указанием видов платежей или договора, суммы акцепта или порядка ее определения <1>.
--------------------------------
<1> См., например, Акт проверки Управления Роспотребнадзора от 23 октября 2017 г. N 684.
Соглашение об образовании группы банковских счетов может касаться любых оснований списания средств со счета, включая платежи, совершаемые банком без согласия плательщика на основании федерального закона.
Из нормы ст. 854 ГК РФ следует, что под основанием для списания средств с банковского счета следует понимать:
- либо наличие воли лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, совершить операцию по банковскому счету (п. 1 ст. 854 ГК РФ);
- либо наличие правового основания для списания средств с банковского счета без согласия его владельца (п. 2 ст. 854 ГК РФ).
Воля лиц, уполномоченных распоряжаться банковским счетом, может быть выражена либо путем инициации ими расчетной или кассовой операции, либо путем совершения ими акцепта или авторизации расчетного документа, составленного плательщиком.
На практике проверка наличия подлинной воли лиц, уполномоченных распоряжаться счетами, фактически сводится к проверке подписи под распоряжением по банковскому счету.
Порядок проверки подписи лиц, составивших распоряжение на перевод средств, заявления об акцепте, заявления об отказе от акцепта, отличается в зависимости от носителя информации, на котором материализовано такое распоряжение по банковскому счету.
Если распоряжение по банковскому счету составлено в виде расчетного или кассового документа на бумажном носителе, то оно оформляется собственноручной подписью (собственноручными подписями) и оттиском печати (при наличии) плательщика согласно образцам, заявленным банку в карточке образцов подписи и оттиска печати.
В этом случае проверка соответствия подписи под расчетным документом образцам подписей, заявленных в банковской карточке, проверяется банком визуально по формальным признакам.
Например, п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 19 апреля 1999 г. N 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета" предусмотрен следующий порядок проверки документов на бумажных носителях. В случаях передачи платежных документов в банк в письменной форме банк должен проверить по внешним признакам соответствие подписей уполномоченных лиц и печати на переданном в банк документе образцам подписей и оттиска печати, содержащимся в переданной банку карточке. Кроме того, банк должен проверить наличие доверенности, если она является основанием для распоряжения денежными средствами, находящимися на счете.
Судебная практика признала обоснованным списание средств со счета юридического лица по расчетному документу, содержащему только одну подлинную подпись - руководителя юридического лица. Подпись главного бухгалтера была признана судебной экспертизой поддельной. По мнению суда, подписание платежных поручений самим генеральным директором, являющимся в соответствии со ст. 53 ГК РФ надлежащим исполнительным органом юридического лица, полномочным его представлять, является подтверждением воли юридического лица на перечисление денежных средств согласно их реквизитам <1>.
--------------------------------
<1> См.: Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19 декабря 2006 г. по делу N КГ-А40/12083-06. Согласно действующей Инструкции Банка России N 153-И в договоре банковского счета может быть согласовано любое количество подписей лиц, которые должны быть поставлены под расчетным документом. В противном случае под расчетным документом должно быть две подписи лиц, уполномоченных распоряжаться банковским счетом. При этом подпись главного бухгалтера (ранее - вторая подпись) не является обязательной, если в банковской карточке главный бухгалтер не указан как лицо, уполномоченное распоряжаться банковским счетом. Данное дело интересно тем, что, несмотря ни на какие инструкции Банка России, несмотря на количество подписей под расчетным документом, которое согласовано в договоре и содержится в банковской карточке, суд признал достаточной подпись только единоличного исполнительного органа юридического лица - клиента банка. Поэтому данное дело актуально и в настоящее время.
В случае использования электронных расчетных и кассовых документов меняется порядок удостоверения права распоряжения денежными средствами при приеме к исполнению распоряжения в электронном виде. В этом случае выявление подлинности воли лиц, составивших распоряжение по банковскому счету, осуществляется банком посредством проверки электронной подписи, аналога собственноручной подписи и (или) кодов, паролей, иных средств, позволяющих подтвердить, что распоряжение в электронном виде подписано и (или) удостоверено лицами, уполномоченными распоряжаться счетом (п. 2.3 Положения Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" <1>).
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 233; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!