Вправи для самостійної роботи
Загальні вимоги: Скласти бухгалтерські проводки за господарськими операціями банку.
| № з/п | Зміст операцій | Сума грош. од. |
| Вправа 1. Облік придбання та безкоштовного одержання основних засобів 1 Сплачено постачальнику за комплект ЕОМ і 150,0 оргтехніки 2 Одержано комплект ЕОМ і оргтехніки 150,0 3 Нараховано підряднику за монтаж і установку 50,0 зазначеного обладнання 4 ЕОМ і оргтехніка вводяться в експлуатацію і зараховуються до основних засобів 5 3 метою фінансування відображається джерело 200,0 придбання основних засобів 6 На основі акта приймання-передачі основних 100,0 засобів (або на основі акта експертної оцінки) одержано безкоштовно комп'ютери на суму
| ||
Вправа 2. Облік результатів переоцінки основних засобів
7 Згідно з постановою Кабінету Міністрів України здійснено:
7.1 Дооцінку:
а) основних засобів 420,0
б) незакінчених капвкладень 60,0
7.2 Уцінку:
а) основних засобів 80,0
|
|
|
б) незакінчених капвкладень 10,0
Вправа 3. Облік зношення та вибуття
8 Нараховано амортизацію за об'єктами основних засобів 5000,0
9 Відображається в обліку зношення основних засобів 5000,0
10 Вибувають повністю амортизовані основні засоби 3000,0
11 Вибувають неповністю амортизовані основні засоби з балансовою вартістю
100,0 грош. од. І зношенням на 90 грош. од.:
а) на суму зношення 90,0
б) на недоамортизовану частину 10,0
12 Реалізовані непотрібні основні засоби балансовою вартістю 200 грош. од.
плюс 20 % ПДВ, із зношенням 150 грош. од.:
а) на суму виручки від реалізації 240,0
б) на ПДВ 40,0
в) на списання з балансу в межах зношення 150,0
г) на залишкову вартість 50,0
|
|
|
Вправа 4. Облік малоцінних і швидкозношуваних предметів
13 Здійснено попередню оплату постачальнику за МШП 320,0
14 Одержано від постачальника і оприбутковано на склад МШП 320,0
15 Передано в експлуатацію МШП понад встановлену нормою вартості за одиницю:
а) передача на суму 140,0
б) нараховано зношення в розмірі 50 % 70,0
в) списується через рік на витрати по акту вибуття ще 50 % з урахуванням оприбуткування придатних матеріалів:
— оприбутковано матеріали, одержані при ліквідації 10,0
— донараховано зношення 60,0
— списано з балансу МШП, які ще обліковані на 130,0
рахунку № 942
Вправа 5. Облік матеріалів
16 Здійснено попередню оплату постачальнику 250,0
17 Оприбутковано одержані від постачальника матеріали
|
|
|
18 Витрачено і списано на поточні ремонти приміщень 250,0
банку різні види матеріалів 170,0
Вправа 6. Відображення в обліку результатів інвентаризації
19 Оприбутковуються виявлені лишки: 80,0
а) основних засобів 30,0
б) матеріалів 40,0
в) МШП 50,0
20 Виявлені недостачі матеріалів відображаються в системі рахунків обліку всього на у т. ч.
а) у межах природних норм витрат 10,0
б) з вини матеріально відповідальних осіб 40,0
ГЛАВА 14
ОБЛІК ДОХОДІВ, ВИТРАТ І ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ
Мета вивчення
Після вивчення глави 14 Ви повинні знати:
1. Види доходів та витрат.
|
|
|
2. Принципи класифікації рахунків для обліку доходів і витрат банків.
3. Правила обліку доходів і витрат.
4. Різницю між поняттями “капітальні витрати” і “поточні витрати”.
5. Методику обліку доходів і витрат банку.
6. Методику розрахунку фінансового результату від діяльності банку.
7. Облік операцій з розподілу чистого прибутку банку.
Об'єкти обліку в складі доходів і витрат банку
Основна відмінність між фінансовим обліком у банках та в інших об'єктах господарської діяльності полягає в джерелі доходів і структурі витрат. Склад доходів і витрат обумовлений фінансовою природою банківської справи, яка і визначає об'єкти обліку.
При класифікації доходів і витрат банку виходять із загальноприйнятих критеріїв:
— доходи групують за джерелами отримання і впливом на фінансовий результат;
— витрати за елементами і характером затрат. У складі доходів і витрат перш за все виділяють групу доходів і витрат від виконання банками своїх функцій як посередників на фінансових ринках. У нормативних документах Національного банку України для позначення таких доходів і витрат використовується термін операційні доходи і витрати. Інакше кажучи, це доходи і витрати. одержані банками від операцій, на виконання яких видані ліцензії Національним банком України і які передбачені законодавством з банківської справи.
Згадані доходи і витрати підрозділяються на наступні підгрупи:
— відсоткові доходи і витрати;
— комісійні доходи і витрати;
— результат від торгових операцій банку;
— інші операційні доходи і витрати від надання банківських послуг.
До відсоткових доходів належать: відсотки, одержані від розміщення депозитів у інших банках і небанківських фінансових інститутах; від надання кредитів за державними цінними паперами та іншими інвестиціями.
До відсоткових витрат належать відсотки, що виплачені за депозитами, залученими кредитами, субординованому боргу, облігаціями, емітованими банком.
При визначенні суми відсоткових платежів у банківській практиці можуть використовуватись три методи визначення кількості днів, які приймаються в розрахунок при нарахуванні відсотків:
1) метод “факт/факт” — при нарахуванні відсотків виходять з фактичної кількості днів у році та місяці;
2) метод “факт/360” — при розрахунку виходять з фактичної кількості днів у місяці, а кількість днів у році приймають умовно за 360;
3) метод “30/360” — при розрахунку суми відсотків умовно приймають кількість днів у місяці за 30, а в році — за 360.
Незалежно від методу розрахунку суми відсотків при розрахунку кількості днів ураховують перший день і не зараховують останній день за контрактом. Дата початку і закінчення комерційної угоди за контрактом при цьому визначається як дата валютування.
Розглянемо на прикладі визначення кількості днів при використанні різних методів і суми відсотків до виплати.
Приклад. Визначити суму відсоткових платежів за терміновим депозитом у сумі 200 грн., який розміщений на строк з 21 серпня до 10 жовтня під відсоткову ставку 12 % річних.
Розрахунок суми відсоткових платежів (доходів) за різними методами наведемо нижче:
| № з/п | Методи розрахунків | Кількість днів розміщення депозит | Кількість днів у році | Розрахунок суми платежу за відсотками. грн. |
| 1. | Факт/факт | 11 + 30 + 9 = 50 | 365 | 200 х 12 х 50 100 х 365 -3,287 |
| 2. | Факт/360 | 11 + 30 + 9 = 50 | 360 | 200 х 12 50 -3,333 100 х 360 |
| 3. | 30/360 | 10 + 30 + 9 = 49 | 360 | 200 х 12 х 49 - 3,266 100 х 360 |
Під відсотковими доходами і витратами розуміють такі доходи і витрати, які розраховуються пропорційно часу і сумі активу або зобов'язання. До відсоткового доходу за борговими цінними паперами в портфелі банку належать тільки відсотки, що нараховані за цими паперами після їх придбання.
Чистий відсотковий дохід розраховується як різниця між відсотковими доходами і відсотковими витратами.
Комісійні доходи і витрати — це такі грошові кошти, що встановлюються фіксовано у вигляді тарифів за падання банківських послуг або розраховуються пропорційно сумі активу або зобов'язань незалежно від часу.
До комісійних доходів і витрат належать: суми грошових коштів, які одержані у виплачені банками за розрахунково-касове обслуговування; за послуги кредитного характеру, а саме: видача і одержання гарантій, поручительств, відкриття кредитних ліній, акцептні операції;
комісії, одержані і сплачені за операції з конвертації — обслуговування валютних рахунків, купівлі-продажу інвалюти, виконання трастових операцій і деякі інші.
До торгових операцій комерційного банку належать: операції з купівлі-продажу цінних паперів, придбаних на строк до одного календарного року з метою перепродажу; операції з купівлі-продажу іноземної валюти, яка є власністю банку, а також торгові операції з іншими фінансовими інструментами.
Так, наприклад, при продажу облігацій за ціною, що перевищує їх балансову вартість, банк одержує прибуток. І навпаки, якщо ціна продажу нижче балансової вартості, у банку утворюється збиток. Сума збитку зменшується на суму резерву під знецінення цінних паперів, якщо такий резерв нарахований за конкретним видом цінних паперів. Одержаний результат від торгової операції у вигляді прибутку збільшує суму доходів банку, а у вигляді збитку — зараховується на зменшення доходів від торговельних операцій. Аналогічно визначається результат від інших торгових операцій банку.
При купівлі-продажу цінних паперів об'єктом обліку є дохід, одержаний у вигляді дисконту. Дисконт — це різниця між номінальною вартістю цінного паперу та її ринковою вартістю (вартістю придбання) без обчислення нарахованих на момент купівлі відсотків.
До витрат відносять також премію. Премія — це перевищення ринкової вартості (вартості придбання) цінного паперу над його номінальною вартістю без обчислення нарахованих на момент придбання відсотків (купона).
До інших операційних доходів і витрат відносять: доходи від діяльності інкасаторської служби, проданих платіжних засобів, консультаційних послуг, а також витрати на утримання служби інкасації, на аудит, витрати на службові відрядження тощо.
Особливе місце у складі операційних витрат належить адміністративним витратам. Адміністративні витрати — це витрати, що пов'язані із забезпеченням діяльності банківської установи. До них відносять: витрати на утримання персоналу; на утримання основних засобів та нематеріальних активів; на обслуговування телекомунікацій; амортизаційні відрахування; експлуатаційні та господарські витрати; витрати на маркетинг та рекламу, орендні платежі та деякі інші.
Сума чистого операційного прибутку розраховується як різниця між операційними доходами за вирахуванням операційних витрат.
До особливої групи витрат належать витрати на формування резервів на покриття збитків від активних операцій. Це резерви під знецінення цінних паперів, на покриття кредитних ризиків, покриття збитків за сумнівною дебіторською заборгованістю. Особливість цієї групи витрат полягає в тому, що це не грошові витрати. Максимальна межа таких витрат регламентується податковим законодавством. Суми резервів відображають оцінку якості активів з боку керівництва банку.
До цієї групи відносять також прямі відрахування на покриття збитків від сумнівних активів, наприклад: списання з балансу сумнівної заборгованості за кредитами.
Оцінка чистого операційного прибутку повинна проводитись із урахуванням витрат за сумнівними активами.
До наступної групи відносять непередбачені доходи і витрати. Вони носять випадковий, разовий характер і тому мають особливий вплив на фінансовий результат, одержаний банком. Отже, вони є результатом подій, які можуть істотно вплинути на дохід банку, але не мають відношення до звичайної його діяльності. До непередбачених належать, наприклад, доходи, одержані від разового продажу приміщень філіалів банку, або доходи, поява яких пов'язана зі змінами правил бухгалтерського обліку.
Сума чистого прибутку комерційного банку до оподаткування розраховується як:
Сума чистого Чистий відрахування доходи або
прибутку до сплати = операційний - за сумнівними + витрати від
податків прибуток активами - непередбачених
обставин
З чистого прибутку сплачується податок на прибуток. Чистий прибуток після сплати податку на прибуток розподіляється на виплату дивідендів власниками і на капіталізацію банку. Суму чистого прибутку, що залишається для розвитку банківського бізнесу, називають нерозподіленим прибутком.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 215; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!