В44. Принудительное исполнение налогового обязательства, взыскание пеней.
Налоговое обязательство (ст. 36 НК) – это обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор (пошлину).
Фактически понятие «налоговое обязательство» шире, предусмотренного ст. 36. В него включаются и иные обязанности, связанные с уплатой и исчислением налогов.
Налоговое обязательство прекращается его исполнением, т.е. уплатой причитающихся сумм налогов. В случае неисполнения налогового обязательства производиться принудительное его исполнение. В соответствии с главой 6 НК принудительное исполнение происходит в виде взыскания налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение влечет: принудительное исполнение налогового обязательства, уплату пени, применение мер ответственности.
В случае неисполнение налогового обязательства на ряду со взысканием могут применяться: приостановление операций по счетам плательщика в банке (ст. 53 НК) и арест имущества (ст. 54 НК).
Порядок взыскания налога различается в отношении 1) организаций и 2) ФЛ плательщиков.
В отношении организаций – бесспорный порядок – неуплаченная сумма налога взыскивается на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа.
Физические лица – судебный порядок взыскания.
Взыскание с организаций производиться в бесспорном порядке, в следующей последовательности: 1) взыскиваются денежные средства со счетов в банке, 2) наличные денежные средства, 3) производиться бесспорное взыскание средств со счетов дебиторов плательщиков, 4) в отношении иного имущества организации применяется судебный порядок взыскания.
|
|
|
Взыскание за счет денежных средств на счетах производится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. В решении указываются счета, с которых должно быть произведено перечисление налога и сумма подлежащая взысканию. Исключение составляют денежные средства на: 1) благотворительных счетах, 2) корреспондентских счетах, 3) счетах по учету бюджетных средств. Решение налогового органа доводиться до сведения банка на бумажном носителе или в виде электронного документа. Оно подлежит безусловному исполнению банком в первоочередном порядке не позднее одного банковского дня со дня получения им этого решения. При этом приостанавливаются все другие расходные операции по счеты плательщика.
Взыскание за счет наличных денежных средств, производиться на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. Оно должно содержать указания на сумму, подлежащую взысканию, при этом наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для их зачисления в бюджет в день их взыскания.
|
|
|
Взыскание за счет дебиторов. Для взыскания за чет дебиторов необходима справка о наличии дебиторской задолженности, которая оформляется на основании сведений, предоставленных плательщиком в налоговый орган согласно ст. 22 НК. Справка может оформляться на основании проверки проведенной налоговым органом либо на основании заявления плательщика об уступке требования кредитора и документа подтверждающего наличие соответствующей задолженности (таким документом может являться акт сверки). Выносится решение руководителя или заместителя руководителя налогового органа на основании, которого оформляется платежная инструкция банку и производиться взыскание налогов.
За счет имущества плательщика. Налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет иного имущества плательщика. При этом взыскание производиться последовательно в отношении имущества не участвующего в процессе производства и в отношении иного имущества.
Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) - физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке;
|
|
|
2) наличных денежных средств; 3) дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя, заработной платы и иных доходов физического лица; 4) имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг); 5) иного имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 190; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!