Глава 4 Налоговый учет и отчетность
4.1 Организация налогового учета.
В ИМНС ведется оперативно-бухгалтерский учет начисленных и поступивших в бюджет налогов и неналоговых платежей в следующих регистрах:
1)карточка лицевого счета;
2)реестр поступлений и возвратов формы N 25;
3)книга учета поступлений по прочим доходам и экономическим санкциям;
4)отчет 1-Н.
Учет ведется на основании документов, которые поступают из банков, от налогоплательщиков и из различных отделов ИМНС.
Реестр поступлений и возвратов предназначен для свободного учета поступлений в бюджет и возврата из бюджета сумм налогов и неналоговых платежей. Реестр ведется по каждому виду налога в разрезе подразделений бюджетной классификации. Записи в реестре производятся ежедневно общим итогом за день на основании платежных поручений и инкассовых распоряжений, т.е. на основании документов, полученных из учреждений банков и свидетельствующих о фактически зачисленных в бюджет суммах или возвращенных из бюджета. Реестр служит основанием для составления отчета по форме 1-Н.
Карточки лицевых счетов ведутся в ИМНС для учета начисленных и поступивших платежей в бюджет. Открываются карточки на каждый год по каждому налогоплательщику и в разрезе каждого вида налогов. Сальдо расчетов за прошлый год переносится в карточки лицевого счета, открытые на текущий год. По вновь организованным предприятиям лицевые счета открываются не позднее дня, следующего за днем постановки на налоговый учет.
|
|
|
Начисление платежей в карточках лицевых счетов производится на основании следующих документов:
- налоговых расчетов;
- деклараций;
- актов проверок.
Поступление платежей в бюджет отражается на основании выписок банка с приложенными к ним мемориальными ордерами, платежными поручениями, инкассовыми распоряжениями.
По окончании года лицевые счета закрываются, а сальдо переносится в новую карточку на новый год.
Итоги в лицевом счете выводятся за месяц и с начала года.
К основным программным средствам по учету налогов (сборов), иных обязательных платежей, санкций и ответственности, применяемой к плательщикам относятся специальные программные средства (автоматизированные рабочие места налогового инспектора):
- АРМ - ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ;
- АРМ - ИНСПЕКТОР;
- АРМ - РАЙОН;
- АРМ - САНКЦИИ.
Виды налоговой отчетности и сроки ее предоставления
В ходе выполнения своих функций инспекцией МНС по анализу поступивших сумм налогов, экономических санкций и иных обязательных платежей в бюджет, составляются следующие виды налоговой отчетности
Отчет 1-нн «Сведения о задолженности по налогам и платежам в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов» включает в себя следующие формы отчетности:
|
|
|
- Отчет 1-нн «Сведения о задолженности по налогам и платежам в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов», который представляется инспекциями МНС 7-го числа месяца, следующим за отчетным;
- «Сведения о задолженности по налогам и платежам в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов в разрезе видов налогоплательщиков», которые представляются инспекциями МНС 10-го числа месяца, следующего за отчетным;
- «Сведения о задолженности по налогам и платежам в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов в разрезе министерств», которые представляются инспекциями МНС 10-го числа месяца, следующего за отчетным;
- «Сведения о задолженности по налогам и платежам в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов в разрезе налогоплательщиков, имеющих задолженность свыше 1 млн. руб.», которые представляются инспекциями МНС 10-го числа месяца, следующего за отчетным;
|
|
|
- «Сведения о задолженности по налогам и платежам в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов свыше 30 дней», которые представляются инспекциями МНС 1-го числа месяца, следующего за отчетным;
- «Сведения о суммах НДС, подлежащих зачету (возврату)», которые представляются инспекциями МНС 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
Отчет 1-нн формируется на основании лицевых счетов налогоплательщиков. Суммы задолженности по налогам и платежам в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов в отчете показываются нарастающим итогом с начала года. Отчет 1-нн составляется 1 раз в месяц по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, и представляется в вышестоящую инспекцию МНС.
Отчет 1-н «Срочный отчет о суммах фактических поступлений по налогам, неналоговым платежам, государственным целевым бюджетным фондам, целевым бюджетным и внебюджетным фондам местных Советов депутатов» включает в себя следующие формы отчетности:
|
|
|
- «Срочный отчет о суммах фактических поступлений по налогам, неналоговым платежам, государственным целевым бюджетным фондам, целевым бюджетным и внебюджетным фондам местных Советов депутатов», который представляется инспекциями МНС 7-го числа месяца, следующего за отчетным;
- «Сведения о поступлении платежей в бюджет в разрезе видов налогоплательщиков и основных видов налогов и платежей», которые представляются инспекциями МНС 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
Суммы поступивших платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды и внебюджетные фонды местных Советов (за вычетом сумм возврата из бюджета) показываются в отчете 1-н нарастающим итогом с начала года.
Отчет 1-н составляется 1 раз в месяц по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, и представляется в вышестоящую инспекцию.
Отчет 2-Н «О результатах работы инспекции МНС по контролю за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве» – это основная форма отчетности, которая отражает результаты работы инспекции МНС.
Для составления данного отчета используются:
- журнал учета проведенной контрольной работы;
- лицевые счета плательщика;
- реестр поступлений и возвратов;
- книги по учету поступлений и возвратов.
К отчету составляется 9 приложений.
Отчет составляется нарастающим итогом сначала года и представляется в вышестоящую ИНМС ежеквартально не позднее 15 числа, месяца следующего за отчетным.
«Отчет об исчислении земельного налога и налога на недвижимость с физических лиц» (Форма 4-Н) представляется в инспекцию МНС Республики Беларусь по Брестской области ИМНС по областям и городу Минску в МНС ежегодно к 1 сентября.
В свою очередь ИМНС по районам и городам представляют свои отчеты в ИМНС по областям и городу Минску к 15 августа (приложение).
Отчет 4-Н составляется на основании данных книг учета плательщиков земельного налога и налога на недвижимость, который состоит из 3 разделов:
- указываются сведения о физических лицах, учтенных в качестве плательщиков (количество человек по видам налогов, площадь земельных участков у них и оценка стоимости зданий и строений, а также общая сумма ЗН и НН). Из общего количества плательщиков указывается количество лиц, имеющих право на льготы, в т. ч. по их видам.
- приводятся сведения по ФЛ, имеющим 2 и более жилых помещений в многоквартирных домах.
- приводятся сведения о ФЛ, проживающих в сельской местности и имеющих в собственности здания и строения.
К отчету прилагается пояснительная записка, в которой отражаются методы проведения учета плательщиков, анализируется результаты изменения ставок ЗН и НН, отражается эффективность проведения налогового учета.
Отчет 5-Н является полугодовым. Составляется по состоянию на 1 июля и на 1 января. Представляется в МНС к 15 августа и к 1 апреля.
В отчете отражается количество граждан, получающих доходы, облагаемые налоговыми органами, которыми исчисляется подоходный налог. Приводится информация по ИП, применяющим УСН, указывается количество плательщиков, которые уплачивают ПН по декларации о доходах и другая информация. Также в отчете даются предложения по совершенствованию налогообложения доходов ФЛ.
Отчет “О результатах работы ИМНС по контролю за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве” представляется ежемесячно не позднее 8 числа месяца, следующего за отчетным.
Анализ сведений по недоимке показывает, что недоимка в основном возникает по текущим платежам. Причиной этого в большинстве случаев является отсутствие денежных средств на расчетных счетах плательщиков, забывчивость плательщиков и неграмотный и некорректный подход к уплате налогов.
В случае возникновения недоимки инспекция МНС незамедлительно принимает меры по ее устранению. С налогоплательщиком производится беседа о необходимости уплаты налогов и недопустимости таких случаев в будущим. В случае, если после этого плательщик не исполняет налоговое обязательство, инспекция МРС прибегает к принудительным мерам по устранению образовазовавшейся недоимки. Такими мерами могут являться принудительное списание суммы задолженности с расчетного счета плательщика, обращение взыскания на имущество и др.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 164; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!