Осуществление аудиторских процедур по существу
В процессе практического выполнения аудиторской проверки ОАО «Брянскагроспецмонтаж», мной реализованы следующие процедуры по существу:
1. Проверка соответствия данных учета, бухгалтерской и налоговой отчетности.
Источники аудиторских доказательств:
- Бухгалтерская и налоговая отчетность;
- Сводные регистры синтетического учета;
- Регистры аналитического учета.
Критерий оценки – подтверждение соблюдения предпосылки подготовки финансовой и налоговой отчетности – полнота.
Порядок выполнения:
Осуществлена проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности на начало и конец проверяемого периода.
2. Проверка правильности оформления первичных документов по учету.
Источники аудиторских доказательств:
- Формы первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
- График документооборота;
- Первичные документы по учету;
- Регистры аналитического учета.
Критерий оценки – подтверждение соблюдения предпосылок подготовки финансовой и налоговой отчетности – полнота и обязанности.
Порядок выполнения:
Осуществлено инспектирование и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов не установлено.
3. Проверка полноты исчисления налогооблагаемой базы.
Источники аудиторских доказательств:
|
|
- Первичные документы по учету;
- Расчеты аудируемого лица;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Критерий оценки – подтверждение соблюдения предпосылки подготовки финансовой отчетности – возникновение и полнота.
Порядок выполнения:
По документам, попавшим в выборку, мной проверена полнота отражения в бухгалтерском учете операций.
4. Проверка правильности отражения операций по расчетам заработной платы в бухгалтерском учете.
Источники аудиторских доказательств:
- Нормативные акты аудируемого лица;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Критерий оценки – подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой отчетности – полнота, представление и раскрытие.
Порядок выполнения:
По данным регистров аналитического и синтетического учета проверена правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
5. Проверка правильности и последовательности применения учетной политики.
Источник аудиторских доказательств:
- Приказ об учетной политике.
- Внутренние нормативные акты.
- Результаты выполнения процедур по существу.
Критерий оценки – подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – представление и раскрытие.
|
|
Порядок выполнения: В процессе проведения процедур по существу осуществлена проверка соблюдения требований учетной политики.
6. Проверка соблюдения правил представления отчетности в государственные внебюджетные фонды и налоговых деклараций.
Источники аудиторских доказательств:
- Приказ об учетной политике.
- Нормативные документы аудируемого лица.
- Налоговая отчетность.
- Сводные регистры синтетического учета.
- Регистры аналитического учета.
- Акты проверок контрольных органов.
- Ответы на запросы.
Порядок выполнения:
Осуществлена проверка правильности составления и оформления отчетности, а также соблюдения установленных сроков ее представления.
После выполнения аудиторских процедур по существу, мной осуществлены заключительные процедуры аудита.
При выполнении практических задач, связанных с осуществлением заключительных процедур аудита, мной выполнено:
1. Подтверждение первоначальной оценки системы бухгалтерского учета.
2. Подтверждение первоначальной оценки влияния контрольной среды на эффективность применяемых средств контроля.
3. Подтверждение первоначальной оценки применяемых средств контроля.
|
|
4. Подтверждение первоначальной оценки надежности внутреннего контроля хозяйственный операций
5. Оценка применимости допущения непрерывности деятельности аудируемогого лица.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью написания работы было подробное рассмотрение теоретических основ аудиторской проверки предприятия в условиях реструктуризации. В результате проверки на предприятии ОАО «Брянскагроспецмонтаж» можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «Брянскагроспецмонтаж» отражает достоверно во всех существенных отношениях хозяйственные операции. и результаты деятельности организации.
В результате осуществленных процедур аудиторской проверки можно сделать следующие выводы: По моему мнению, налоговая отчетность ОАО «Брянскагроспецмонтаж» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности. По моему мнению, система внутреннего контроля ОАО «Брянскагроспецмонтаж» высокой степенью надежности.
По моему мнению, в целях повышения надежности системы внутреннего контроля ОАО «Брянскагроспецмонтаж» необходимо:
1. На постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и нормативных актов.
|
|
2. Проанализировать состояние контроля за начислением и уплатой ЕСН и принять меры по повышению его эффективности
3. На постоянной основе осуществлять мониторинг соблюдения всеми сотрудниками основных требований, предъявляемых к СВК.
4. Разработать график документооборота
5. Разработать нормативные акты по организации внутреннего контроля по недопущению операций, связанных с легализацией доходов полученных преступным путем, так как практика аудиторских проверок свидетельствует, что в организациях зачастую под видом маркетинговых, рекламных и агентских услуг выдают суммы «вознаграждений» из кассы физическим лицам без предварительного начисления заработной платы.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Законодательные и нормативные акты:
1. Гражданский Кодекс РФ№ 51-ФЗ от 30 ноября 1994 г.
2. Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации Протокол № 1 от 11 июля 2000 г.
3. Налоговый кодекс РФ ч. 2 № 117-ФЗ от 05 августа 2000 г. (с изменениями и дополнениями).
4. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изменениями на 16.04.2005).
5. Постановление Правительства РФ «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита» от 12 июня 2002 г. № 409.
6. Письмо МФ РФ «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2004 г» от 7 февраля 2005 г.
7. Письмо МНС России от 19.03.2001г. №ВГ-6-03/216 «Об отдельных вопросах осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства в связи с вступлением в силу федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ».
8. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (с изменениями и дополнениями).
9. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 года (с изменениями и дополнениями).
Монографии
10. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.- М.: Дело и Сервис, 2000г.-432 с.
11. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору. Том 1.-М.: Феникс, 2002г.-512 с.
12. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору том 2.-М.: Феникс, 2002г.-656 с.
13. Замыцкова О.И. Аудит. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2002г.– 320 с.
14. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет.: Питер, 2002г.- 464 с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.:ИНФРА-М,2005г.-592 с.
16. Кочинев Ю.Ю. Аудит.: Питер, 2002г.-304 с.
17. Крупченко Е.А. Аудит. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2003г. – 320 с.
18. Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия. -М.: Экзамен, 2001г.-352 с.
19. Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ, 1997г.-655 с.
20. Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ, 2000г.-655 с.
21. Хахонова Н.Н. Аудит. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2003г.-320 с.
22. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит.- М.: ИНФРА-М, 2001г.-352 с.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 128; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!