Движение денежных средств (прямой метод)
Анализ расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии
Анализ дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков. Естественно, что предприятия заинтересованы продавать продукцию покупателям и заказчикам, которые способны оплатить счета при наступлении срока платежа.
Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности можно систематизировать в таблице.
Приведенные данные по ОАО "Центролит" позволяют сделать вывод, что за рассматриваемые три года общая сумма дебиторской задолженности по предприятию увеличилась. Удельный вес дебиторской задолженности в общей структуре оборотных активов изменился на 5,04% и составил 22,08% (2005 г. - 27,12%). Отчасти это вызвано уменьшением в дебиторской задолженности расчетов с покупателями и заказчиками на 7,19%, что составляет 9,12% (2005 г - 16,31%). Анализ движения дебиторской задолженности по составу позволил установить, что произошло ее увеличение на 5156 тыс. руб. (47,5%) по сравнению с 2005 г. Большую часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями и заказчиками. Сумма данных расчетов за 3 года увеличилась на 1054 тыс. руб. Произошло снижение удельного веса в общей структуре задолженности на 18,86%. Также увеличилась дебиторская задолженность по расчетам с покупателями в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 1054 тыс. руб., или на 23,52%. Однако произошло значительное снижение доли расчетов с покупателями в общей структуре дебиторской задолженности по сравнению с 2005г. на 18,86%, что свидетельствует об увеличении количества покупателей, своевременно оплачивающих счета.
|
|
|
Таблица
Оценка состояния дебиторской задолженности предприятия
| Показатели | 2005 г | 2006 | 2007 | Изменение (+, -) | ||||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % | |
| Дебиторская задолженность краткосрочная - всего | 5698 | 100 | 7837 | - | 10854 | - | 5156 | 47,50 |
| в том числе | ||||||||
| расчеты с покупателями и заказчиками | 3427 | 60,14 | 3282 | 41,88 | 4481 | 41,28 | 1054 | 23,52 |
| авансы выданные | 1427 | 25,04 | 1921 | 24,51 | 3233 | 29,79 | 1806 | 55,86 |
| прочая | 844 | 14,81 | 2634 | 33,61 | 3410 | 31,42 | 2566 | 75,25 |
| Итого | 5698 | 7837 | 10854 | |||||
Дебиторская задолженность в структуре оборотных средств
| Показатели | 2005 г | 2006 | 2007 | Изменение (+, -) | ||||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % | |
| Запасы | 13355 | 63,57 | 21921 | 68,72 | 28516 | 58,02 | 15161 | 53,17 |
| НДС | 1512 | 7, 20 | 1163 | 3,65 | 2161 | 4,40 | 649 | 30,03 |
| Дебиторская задолженность - всего | 5698 | 27,12 | 7837 | 24,57 | 10854 | 22,08 | 5156 | 47,50 |
| − расчеты с покупателями и заказчиками | 3427 | 16,31 | 3282 | 10,29 | 4481 | 9,12 | 1054 | 23,52 |
| Денежные средства | 428 | 2,04 | 963 | 3,02 | 7602 | 15,47 | 7174 | 94,37 |
| Прочие оборотные активы | 14 | 0,07 | 14 | 0,04 | 14 | 0,03 | 0 | 0,00 |
| Итого | 21007 | 100 | 31898 | 100 | 49147 | 100 | ||
|
|
|
Наиболее крупными дебиторами на конец рассматриваемого периода являются ООО "Завод "Алькор" г. Тула, ОАО Гаврилов-Ямский машиностроительный завод "Агат" Ярославская обл., ОАО "Строймаш" г. Лебедянь.
Анализ движения денежных средств
В отечественной практике учета и отчетности большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение.
Данные о движении денежных средств предприятия отражают в отчете о движении денежных средств (ф. № 4). Цель этого отчета - раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделить и проанализировать все направления поступления и выбытия денежных средств. Направления движения денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.
|
|
|
Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации товаров, продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков, расходование - с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности предприятия могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам.
Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий, оборудования, нематериальных активов и иного имущества, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг.
|
|
|
Финансовая деятельность предприятий связана с поступлением средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, бюджетных ассигнований и расходованием средств в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам и займам, выплаты дивидендов, процентов.
Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методами. Для целей анализа, кроме форм № 1 "Бухгалтерский баланс" и № 4 "Отчет о движении денежных средств", привлекаются данные формы № 5 "Приложение к балансу предприятия" и Главной книги. С помощью этих источников определяется движение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Движение денежных средств представлено в следующей таблице. Остаток денежных средств на начало года увеличился на 623 тыс. руб. (64,7%), движение денежных средств возросло на 149813 тыс. руб. (51,4%), в том числе увеличилась сумма средств, полученная от покупателей на 77642 тыс. руб. (42,32%). Однако доля средств, полученных от покупателей, сократилась на 11,8%.
Данные табл. позволяют судить о том, что полученные денежные средства от основной деятельности обеспечили текущие платежи предприятия, составившие 149133 тыс. руб. Наибольшие суммы денег в отчетном периоде направлены на оплату счетов поставщиков (52,39%), на оплату труда с соответствующими перечислениям в государственные внебюджетные фонды (13,54%), на расчеты по налогам и сборам (4,95%). Чистый приток денежных средств за рассматриваемый период составил увеличился на 6551 тыс. руб. (98,67%). В связи с этим остаток денежных средств на конец года увеличился по сравнению с началом года и составил 7602 тыс. руб.
Таблица
Движение денежных средств (прямой метод)
| Показатели | 2005 г | 2006 | 2007 | Изменение (+, -) | ||||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | % к итогу | тыс. руб. | % | ||
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 340 | - | 428 | - | 963 | - | 623 | 64,69 |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | 141511 | 100 | 184816 | 100 | 291324 | 100 | 149813 | 51,42 |
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 105825 | 74,78 | 138895 | 75,15 | 183467 | 62,98 | 77642 | 42,32 |
| Прочие доходы | 35686 | 25,22 | 45921 | 24,85 | 107857 | 37,02 | 72171 | 66,91 |
| Денежные средства, направленные: | 141463 | 100 | 184281 | 100 | 284685 | 100 | 143222 | 50,31 |
| на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов | 73266 | 51,79 | 90822 | 49,28 | 149133 | 52,39 | 75867 | 50,87 |
| на оплату труда | 21135 | 14,94 | 29651 | 16,09 | 38544 | 13,54 | 17409 | 45,17 |
| на расчеты по налогам и сборам | 15536 | 10,98 | 18027 | 9,78 | 14094 | 4,95 | -1442 | -10,23 |
| на прочие расходы | 31526 | 22,29 | 45781 | 24,84 | 82914 | 29,12 | 51388 | 61,98 |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 88 | - | 535 | - | 6639 | - | 6551 | 98,67 |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | - | - | - | |||||
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 88 | - | 535 | - | 6639 | - | 6551 | 98,67 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного года | 428 | - | 963 | - | 7602 | - | 7174 | 94,37 |
Сравнение сумм дебиторской задолженности покупателей и заказчиков с анализом движения денежных средств позволяет сделать выводы, что деятельность ОАО "Центролит" является прибыльной. Денежных средств, полученных в основном от покупателей достаточно, чтобы приобрести материальные ресурсы, выплатить зарплату и налоги. После совершения всех необходимых платежей на предприятии имеется остаток денежных средств, доля неоплаченных счетов за продукцию в общей дебиторской задолженности сокращается.
Анализ выполнения договорных обязательств (в количественном выражении и в качественном).
В количественном
| Предприятия | На начало года | На конец года | Отклонение | Темп роста (%) |
| Авто ГАЗ ресурс-НН | 796,5 | 676,5 | -120 | 0,85 |
| Автокран (Иваново) | 0,43 | 0,43 | 0 | |
| ОАО ГМЗ "Агат" | 171,9 | 872,9 | 701 | 5,08 |
| АКМИТ | 2,2 | 2,2 | 0 | |
| Анкрас | 2,2 | 2,2 | 0 | |
| Башмедстекло | 25 | 25 | 0 | |
| Белгидромаш | 93,2 | 18 | -75,2 | 0, 19 |
| Блиц | 117,8 | 117,8 | 0 | |
| Бредихин | 14 | 6,7 | -7,3 | 0,48 |
| Будоян В.М. | 34,9 | 34,9 | 0 | |
| ООО НПП "Валок-чугун" | 14 | 14 | 0 | |
| ИПБОЮЛ Ванин Д.В. | 190,6 | 181,9 | -8,7 | 0,95 |
| Вектор | 285,6 | 285,6 | 0 | |
| Венеция | 36,2 | 36,2 | 0 | |
| Виатехно | 1,2 | 1,2 | 0 | |
| Воронежстроймонтажсервис | 35,9 | 35,9 | 0 | |
| ВторСтальМет | 13,3 | - | 13,3 | |
| Вторчермет | 0,6 | 0,6 | 0 | |
| Геоземстроймонтаж-2 | 36,3 | 36,3 | 0 | |
| Гидропривод | 7,5 | 7,5 | 0 | |
| Гидропривод г. Кореновск | 44,3 | 44,3 | 0 | |
| Гомельский Гидропривод | 320,3 | 320,3 | 0 | |
| Городская энергосбытовая компания | 209,8 | 209,8 | 0 | |
| Дельтастил | 177,9 | 177,9 | 0 | |
| Держава | 72,3 | 72,3 | 0 | |
| ЕВРОЦЕМЕНТ ресурс | 4,1 | 15,7 | 11,6 | 3,83 |
| Единый заказчик | 19,9 | 19,9 | 0 | |
| Завод Гидроавтоматики | 39,8 | 39,8 | 0 | |
| Завод оконных конструкций | 529,2 | 529,2 | 0 | |
| Завод Пусковых двигателей | 27,8 | 27,8 | 0 | |
| ЗЛАТЭКС | 35,8 | 35,8 | 0 | |
| Зубарев И.Н. | 0,5 | 0,5 | 0 | |
| Игнатьева И.В. | 2,4 | 2,4 | 0 | |
| Инмаш | 40,7 | 40,7 | 0 | |
| Интер-НН | 23,7 | 23,7 | 0 | |
| Каскад | 6,6 | 6,8 | 0,2 | 1,03 |
| Квант | 20,2 | 20,2 | 0 | |
| Квант-электро | 3,4 | 3,4 | 0 | |
| Кирсанд | 8 | 8 | 0 | |
| Кирсановский механический завод | 1,9 | 1,9 | 0 | |
| Ковровский электромеханический завод | 13,6 | 13,6 | 0 | |
| Континент Света | 86,5 | 86,5 | 0 | |
| Кудашкин Н.Н. | 10,9 | 10,9 | 0 | |
| Липецкая ассоциация пром. предприятий | 0,3 | 0,3 | 0 | |
| Липецкая газета | 23,1 | 23,1 | 0 | |
| Липецкая городская энергетическая компания | 14,8 | 14,8 | 0 | |
| Липецкая энергосбытовая компания | 73,3 | 73,3 | 0 | |
| Липецкгофротара | 200 | 200 | 0 | |
| Липецкий завод оконных конструкций | 115,6 | 115,6 | 0 | |
| ЗАО Липецкий станкозавод | 1,2 | 1,2 | 0 | |
| Липецкий трактор | 68,8 | 66,8 | -2 | 0,97 |
| Липецкий государственный педуниверситет | 39,3 | 69,2 | 29,9 | 1,76 |
| Липромком | 3,2 | 3,2 | 0 | |
| МаТек | 15,5 | 15,5 | 0 | |
| Мегатэк | 47,5 | 47,5 | 0 | |
| Металлоторг - сеть металлобаз | 16,2 | 16,2 | 0 | |
| Мокшин С.А. | - | 3,7 | 3,7 | |
| МУП ритуальных услуг г. Липецка | 158,1 | 158,1 | 0 | |
| ЗАО НАМС - Комплект | 13,7 | 672,8 | 659,1 | 49,11 |
| Оборудование | 609,3 | 609,3 | 0 | |
| Оборудование + | 3,7 | 3,7 | 0 | |
| Омскгидропривод | 156,6 | 156,6 | 0 | |
| Оникс-А | 19,1 | 19,1 | 0 | |
| Оптторг СПб | 181,4 | 181,4 | 0 | |
| ОАО "Орский машиностроительный завод" | - | 309,8 | 309,8 | |
| Пневмостроймашина | 5,9 | 5,9 | 0 | |
| Поляков Д.Г. | 7,9 | 7,9 | 0 | |
| Попов Д.А. | 86,2 | 208,2 | 122 | 2,42 |
| Продторг ЛТД | 3,9 | 3,9 | 0 | |
| Промстрой | 8,8 | 8,8 | 0 | |
| Промбио | 9,9 | 9,9 | 0 | |
| Ресурс - СП | 38,4 | 38,4 | 0 | |
| Романов И.В. | 33,1 | 33,1 | 0 | |
| ОАО "Сарэкс" | 97,2 | 97,2 | 0 | |
| Солнечногорский стекольный завод | 14,4 | 14,4 | 0 | |
| Союз кузнецов | 103,2 | 103,2 | 0 | |
| Ставтехмаш | 8,3 | 8,3 | 0 | |
| Станкоэавод Свердлов | 14,2 | 14,2 | 0 | |
| Станкоремсервис | 1,5 | 1,5 | 0 | |
| Стройкомплекс | 1,9 | 1,9 | 0 | |
| ОАО "Строймаш" | 1255 | 1097,2 | -157,8 | 0,87 |
| Тверской экскаватор | 577 | 577 | ||
| ТД Грязинский культиваторный завод | 6,5 | 6,5 | 0 | |
| ТД Караван | 72,5 | 72,5 | 0 | |
| Тензор | 3,9 | 3,9 | 0 | |
| Тех - Энерго | 1,6 | 1,6 | 0 | |
| ЖКХ-№3 | 7,7 | 7,7 | 0 | |
| УПТК АО ЛСЗ | 5,3 | 5,3 | 0 | |
| Филиал №2 "Универсал" | 0,3 | 0,3 | 0 | |
| Хожайнов И.Я. | 18,7 | 18,7 | 0 | |
| ОАО "Шахтинский завод "Гидропривод" | 139,1 | 139,1 | 0 | |
| Эконика-техно | 40,2 | 40,2 | 0 | |
| ЗАО "ЭкоПром-Липецк" | 0,6 | 25,4 | 24,8 | 42,33 |
| Эл-Сервис | 27,2 | 27,2 | 0 | |
| ИТОГО | 7837,0 | 10854,0 |
Выводы:
Дебиторы ОАО "Центролит" - это предприятия с различной формой собственности. Наиболее высокая задолженность имеется у предприятий: ОАО "Шахтинский завод "Гидропривод", ОАО "Строймаш", "Союз кузнецов", ОАО "Орский машиностроительный завод", ЗАО "НАМС-Комплект", "Оборудование", "Гомельский Гидропривод", "Городская знергосбытовая компания", "Авто ГАЗ ресурс-НН", ОАО ГМЗ "Агат" и другие.
В качественном
| Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение (+; -) | Темп роста (%) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Всего заключено договоров, шт. | 244 | 284 | 40 | 1,16 |
| Количество договоров, по которым обязательства выполнены полностью, шт. | 153 | 190 | 37 | 1,24 |
| Удельный вес договоров, по которым обязательства выполнены полностью в общем объеме заключенных договоров, (%) | 0,63 | 0,66 | 0,03 | 1,05 |
| Количество договоров, по которым обязательства выполнены не полностью | 91 | 94 | 3 | 1,03 |
| Удельный вес договоров, по которым обязательства не выполнены полностью в общем объеме заключенных договоров, (%) | 0,37 | 0,33 | -0,04 | 0,89 |
| Количество договоров, по которым обязательства не выполнены в назначенные сроки | 78 | 91 | 13 | 1,17 |
| Удельный вес договоров, по которым обязательство не выполнились вообще в общем, объеме заключенных договоров, (%) | 0,32 | 0,32 | 0 | 1,00 |
| Прекращение обязательств, шт. | - | - | - | - |
| Удельный вес договоров, по которым обязательство были прекращены в общем объеме заключенных договоров, (%) | - | - | - | - |
Выводы:
По результатам качественного анализа дебиторской задолженности видно, что возросло число заключаемых предприятием договоров (на 16%), количество договоров, по которым обязательства выполняются полностью, возросло на 24%.
В общем числе доля выполненных договоров возрастает на 5%, уменьшился удельный вес договоров с частично выполненными обязательствами. Правда увеличилось на 17% число договоров, обязательства по которым не выполнены, однако их удельный вес в общей структуре остался неизменным.
Таким образом, рост дебиторской задолженности на предприятии обусловлен наращиванием объема продаж, неплатежеспособностью потребителей.
динамика состава и структура дебиторской задолженности предприятия;
динамика состава и структуры кредиторской задолженности;
анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
| Показатель | На начало года | На конец года | Отклонение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов | 14,4 | 13,4 | -1 |
| 1. Период погашения дебиторской задолженности, дни | 25 | 27 | 2 |
| 2. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов,% | 25 | 22 | -3 |
| 3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов | 2,1 | 1,9 | -0,2 |
| 4. Период погашения кредиторской задолженности, дни | 171 | 189 | 18 |
| 5. Доля кредиторской задолженности в общем объеме привлеченных средств,% | 58,1 | 65,8 | 7,7 |
| 6. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности,% | 58,8 | 50,6 | -8,2 |
Выводы.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Снижение данного коэффициента для ОАО "Центролит" за рассматриваемый период свидетельствует об увеличении объема предоставляемых кредитов. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств также уменьшилась, что свидетельствует о повышении мобильности структуры имущества предприятия. Незначительно увеличился срок погашения дебиторской задолженности.
Уменьшилась доля сомнительной дебиторской задолженности на 8,2%, это показывает, что снижения ликвидности предприятия не происходит.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
| Показатели | Превышение задолженности | |||
| Расчеты | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | дебиторской | кредиторской |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| С покупателями и заказчиками; поставщиками и подрядчиками | 4481 | 5825 | 1344 | |
| По налогам и сборам | - | 18978 | 18978 | |
| По авансам | 3233 | 11219 | 7986 | |
| По кредитам и займам | - | 36250 | 36250 | |
| По прочим расчетам | 3140 | 4015 | 875 | |
| ИТОГО | 10854 | 76287 | 65433 | |
Выводы:
Вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности является одним из актуальных. Кредиторская задолженность на предприятии превышает дебиторскую, так как предприятие привлекает дополнительные источники финансирования, имеет задолженность по уплате налогов и сборов. Также выше кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, авансам и прочим расчетам.
Считается, если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то предприятие рационально использует средства, т.е. привлекает их в оборот больше, чем отвлекает от оборота. Однако не следует забывать о том, что предприятие обязано погашать кредиторскую задолженность независимо от состояния дебиторской задолженности.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 120; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!