ТЕМА 5. Порядок налогового учета внереализационных доходов.

Стр 1 из 3Следующая ⇒

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет)

Департамент налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования

Налоговый учет и отчетность

Рабочая тетрадь для практических занятий и

Самостоятельной работы

Москва 2018

При выполнении самостоятельной работы студентом:

- каждое задание выполняется на отдельных листах;

- по каждому заданию приводится перечень аналитических регистров налогового учета, используемых для расчета налоговой базы по налогу на прибыль;

- по каждому заданию прилагаются заполненные аналитические регистры налогового учета, использованные для расчета налоговой базы по налогу на прибыль;

- по каждому заданию определяется порядок последующего использования данных для заполнения декларации по налогу на прибыль;

-делаются все необходимые комментарии при проведении расчетов;

- предоставляется заполненная декларации по налогу на прибыль, отражающая результаты выполнения одного из заданий самостоятельной работы;

- приводится список использованной литературы, поскольку при выполнении самостоятельной работы студент, кроме рекомендуемой литературы, может использовать дополнительные источники.

Выполненная студентом самостоятельная работа сдается в отдельном файле. Результаты ее выполнения оцениваются преподавателем. Работа не проверяется и не оценивается при:

- выполнении иного варианта задания, не соответствующего варианту, определенному преподавателем;

- наличии одинаковых работ (клонов).

ТЕМА 4. Порядок налогового учета доходов от реализации.

Задание 4. По данным ситуационных задач 2 – 6 провести налоговый учет доходов от реализации в организации, применяющей для целей исчисления налога на прибыль метод начисления, для чего необходимо:

1. Определить, к какому отчетному (отчетным) и налоговому периодам относятся данные операции.

2. Сравнить нормы налогового и бухгалтерского учета соответствующих объектов учета и операций. Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных и отложенных налоговых обязательств, а также постоянных и отложенных налоговых активов.

3. Привести перечень аналитических регистров налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль по данной ситуационной задачи с использованием:

а) аналитических регистров налогового учета, рекомендованных ФНС РФ;

б) регистров бухгалтерского учета и регистров учета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02.

4. Разработать и заполнить предлагаемые аналитические регистры налогового учета.

5. Рассчитать сумму доходов от реализации, включаемую в налоговую базу по налогу на прибыль соответствующего отчетного (отчетных) и налогового периодов.

6. Определить порядок последующего использования данных для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за налоговый период.

Ситуационная задача 2. ООО «Атлант» реализует холодильники « Whirlpool » по цене 27600 руб. (с НДС по ставке 18 %) за единицу. Стоимость приобретения холодильников в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения и бухгалтерского учета определяется по средней себестоимости и составляет 20 000 руб. за единицу.

ООО «Атлант» реализовало ЗАО «Кухонный двор» партию холодильников « Whirlpool » (100 единиц) по цене 28 000 руб. (с НДС по ставке 18 %) за единицу на условиях коммерческого кредита с отсрочкой платежа на 30 дней с момента отгрузки. Холодильники были отгружены 27 марта 20ХХ г., поступили на склад покупателя через три дня - 30 марта 20ХХ г.

Переход права собственности на товар по договору - дата поступления товара на склад покупателя.

Задолженность перед ООО «Атлант» была погашена покупателем в указанный срок.

Сумма косвенных расходов в марте составила 150 000 руб., в апреле – 20 000 руб.

ООО «Атлант» для целей исчисления налога на прибыль применяет метод начисления, отчетными периодами по налогу признает первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ситуационная задача 3. ООО «Виста» (комитент) по договору комиссии 20.07.ХХ г. передало ЗАО «Орион» (комиссионер) продукцию на реализацию на сумму 3000 тыс. руб. (в том числе НДС 457,6 тыс. руб.). Комиссионное вознаграждение комиссионеру составляет 20 % от суммы сделки. Вся продукция была реализована за период с 21 по 30 июля текущего года в розницу, о чем комиссионер известил комитента 03.08.ХХ г. Поступившие в оплату за реализованную продукцию денежные средства (за вычетом комиссионного вознаграждения) были перечислены комитенту 05.08.ХХ г.

Комитенту был выставлен счет 01.08.ХХ г. на оплату расходов, возмещаемых комитентом комиссионеру по договору в сумме 10 000 руб.

Провести налоговый учет доходов от реализации:

а) у комитента;

б) у комиссионера.

Комиссионер для целей исчисления налога на прибыль применяет метод начисления.

Ситуационная задача 4. ЗАО «Заря» реализует компьютеры по цене 18 800 руб. (с НДС по ставке 18 %). ЗАО «Заря» предоставило ООО «Интернет-сервис» 20 компьютеров по цене 19 100 руб. за единицу на условиях коммерческого кредита с отсрочкой платежа на 30 дней с момента поставки. Общая сумма составила 382 000 руб. (в том числе НДС 58 271 руб.). Компьютеры были отгружены 22.06.ХХ г., поступили и были оприходованы на складе покупателя 24.06.ХХ г. Задолженность перед ЗАО «Заря» была погашена покупателем в указанный срок. Переход права собственности на товар по договору - дата поступления товара на склад покупателя.

Ситуационная задача 5. 01.04.ХХ г. ООО «Марио» предоставило товарный кредит ООО «Запад» на 91 день в виде 50 холодильников по цене 8 000 руб. за единицу (в том числе НДС по ставке 18 %) на общую сумму 400 000 руб. Проценты по договору уплачиваются в момент возврата товара и рассчитываются по ставке 13 % годовых.

Ситуационная задача 6. ЗАО «Весна» в налоговом периоде произвело 1980 изделий, себестоимость каждого - 85 руб. в течение налогового периода было реализовано:

- 245 изделий по цене 130 руб. (без НДС),

- 320 изделий по цене 145 руб. (без НДС),

- 247 изделий по цене 109 руб. (без НДС),

- 35 изделий по цене 101 руб. (без НДС),

- 68 изделий по цене 150 руб. (без НДС).

Произведена оплата труда работникам в натуральной форме в количестве 170 изделий, а 200 изделий были безвозмездно переданы дочернему обществу.

Рыночная цена изделия (без НДС) в налоговом периоде составляла 135 руб.

ТЕМА 5. Порядок налогового учета внереализационных доходов.

Задание 5. По данным ситуационных задач 7 – 12 провести налоговый учет внереализационных доходов у организации, применяющей для целей исчисления налога на прибыль метод начисления, для чего необходимо:

1. Определить, к какому отчетному (отчетным) и налоговому периодам относятся данные операции.

3. Закрепить необходимые положения в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета, предусмотрев преемственность положений учетной политики, разработанных в задании 4.

4. Привести перечень аналитических регистров налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль по данной ситуационной задачи с использованием:

а) аналитических регистров налогового учета, рекомендованных ФНС РФ;

б) регистров бухгалтерского учета и регистров учета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02.

5. Разработать и заполнить предлагаемые аналитические регистры налогового учета.

6. Рассчитать сумму внереализационных доходов, включаемую в налоговую базу по налогу на прибыль соответствующего отчетного (отчетных) и налогового периодов.

7. Определить порядок последующего использования данных для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за налоговый период.

Ситуационная задача 7. ООО «Атлант» безвозмездно получило от коммерческой организации ОАО «Строитель» оборудование, бывшее в эксплуатации 12 месяцев. Акт приемки-передачи № 1 подписан 12 января 20ХХ г. По данным документов передающей стороны остаточная стоимость оборудования составляет 60000 руб., рыночная стоимость оборудования, подтвержденная независимым оценщиком, составляет 70000 руб.

Оборудование принято к бухгалтерскому учету 12 января 20ХХ г., передано в эксплуатацию 1 февраля 20ХХ г.

Срок полезного использования оборудования в бухгалтерском и налоговом учете установлен с учетом срока его эксплуатации предыдущим собственником и составляет 4 месяца.

Способ начисления амортизации в бухгалтерском и в налоговом учете – линейный.

Ситуационная задача 8. ООО «Виста» является налоговым агентом. По итогам работы за первый квартал налогового периода общая сумма начисленных и подлежащих распределению дивидендов составила 550 000 руб.

Дивиденды распределяются следующим образом: российской организации «Аквамарин» - 300 000 руб. и российской организации «Алмаз-холдинг» - 150 000 руб., иностранной организации – 100 000 руб.

ООО «Виста» получило во втором квартале в качестве дивидендов от ОАО «Форум» 50 000 руб., с которых уже удержан налог (дивиденды получены 30 апреля налогового периода, что подтверждено выпиской с расчетного счета в банке).

Ситуационная задача 9. По договору займа № 1 от 08.01.ХХ г. ЗАО «Орион» выдала заем своему работнику в сумме 100 000 руб. сроком на 6 месяцев (182 дня). Условиями договора предусмотрена выплата процентов исходя из ставки 5 % годовых. Проценты выплачиваются по окончании срока действия договора займа. Сумма займа выдана работнику 15.01.ХХ г.

Ситуационная задача 10. По договору простого товарищества № 2 от 10.01.ХХ г. двое товарищей (ЗАО «Заря» и ЗАО «Восток») осуществляют совместную деятельность. Оба товарища являются российскими организациями – юридическими лицами. ЗАО «Заря» внесло в качестве вклада оборудование в оценке 90 000 руб. (первоначальная стоимость оборудования составляет 100 000 руб., сумма начисленной амортизации на дату передачи – 20 000 руб.), ЗАО «Восток» внесло денежные средства в сумме 60 000 руб. Налоговый и бухгалтерский учет доходов и расходов ведет ЗАО «Восток». По результатам деятельности за 1 квартал текущего года простым товариществом получен доход в сумме 30 000 руб. Соглашением между товарищами установлено, что распределение дохода производится пропорционально доле вклада товарищей в совместную деятельность.

Ситуационная задача 11. Договор купли-продажи № 7 заключен 07.03.2008 г. На основании договора по товарно-транспортной накладной № 12 от 10.03.2008 г. ООО «Марио» получило материалы от поставщика на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) на условиях последующей оплаты. Материалы приняты к учету по приходному ордеру № 5 от 10.03.2008 г. В течение установленного договором срока (до 31.03.2008 г.) оплата поставщику не была произведена. Инвентаризация кредиторской задолженности произведена по состоянию на 31.03.2011 г., в результате которой выявлена задолженность поставщику с истекшим сроком исковой давности. По решению руководителя ООО «Марио» кредиторская задолженность списана 31.03.2011г.

Ситуационная задача 12. По договору купли-продажи ЗАО «Весна» в предшествующем налоговом периоде отгрузило продукцию покупателю на сумму 418 000 руб. (в том числе НДС 63 763 руб.). Согласно условиям договора покупатель должен произвести оплату в течение 10 дней с даты подписания акта приемки-передачи продукции. Пеня за просрочку платежа составляет 0,05 % в день. Акт приемки-передачи подписан 31 октября предшествующего налогового периода. Оплату за продукцию от покупателя ЗАО «Весна» получило 25 ноября предшествующего налогового периода. Обязательства по уплате пеней не признаны покупателем-должником. ЗАО «Весна» обратилось в арбитражный суд с исковыми требованиями о взыскании пеней. Арбитражный суд вынес решение о взыскании финансовых санкций с должника 25 декабря предшествующего налогового периода. Однако должник оспорил данное решение в кассационной инстанции. Арбитражный суд кассационной инстанции 29 января текущего налогового периода оставил в силе решение арбитражного суда первой инстанции.

Дата добавления: 2019-02-26; просмотров: 343; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 3 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!