В зависимости от объекта обложения.
Вопрос №1. Сущность и функции налогов.
Функция налогов – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Именно в функциях проявляется сущность налога. Функции налогов позволяют определить, какую роль играют налоги в государстве, каково влияние налогов на общество.
Выделяют следующие функции налогов:
Фискальная функция («Фиском» в Древнем Риме называлась военная касса, где хранились деньги, предназначенные к выдаче. С IV в. н.э. «фиск» - государственная казна). Она проявляется в бесперебойном обеспечении государственными ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности.
Это основная функция налогов. Фискальная функция отражает форму принудительного изъятия принадлежащих налогоплательщикам средств.
Свойство этой функции: максимальная мобилизация финансовых ресурсов в доходы государственного бюджета. В значительной мере это достигается ростом налоговых ставок. Однако выполнение налогами фискальной функции не может быть основано только на повышении налоговых ставок. Так как чрезмерный налоговый пресс ведёт к обратному явлению, то есть снижению суммы налоговых поступлений. Это объясняется тем, что налогоплательщики начинают укрываться от налогов, скрывают доходы, занижают базу обложения и допускают другие нарушения налоговой дисциплины.
Распределительная (социальная) функция - связана с последующим перераспределением государством полученных от налогоплательщиков средств. Иными словами, происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения.
|
|
|
Большая часть государственного производства и услуг финансируется от собранных налогов и затем распределяется более или менее бесплатно среди граждан. Это касается образования, медицинского обслуживания, воспитания детей и ряда других направлений.
Стимулирующая функция – «стимул» означает побуждение к действию. Она реализуется через систему льгот и освобождений.
Льготы могут предоставляться путем изменения объекта налогообложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижения налоговой ставки и т. п. Таким образом, государство обладает довольно широкими возможностями по стимулированию тех или иных действий налогоплательщиков с помощью налогового механизма.
Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям.
Регулирующая функция. По мнению английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. Посредством налогового механизма (налоговых ставок, системы льгот, отсрочек уплаты налогов и форм предоставления налогового кредита и т. п.) государство может регулировать деятельность хозяйствующих субъектов, предпринимательскую активность физических лиц и т. д.
|
|
|
Контрольная функция. Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Кроме того, через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
Вопрос №2. Классификация налогов.
Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам.
По способу изъятия:
. прямые – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Они делятся на:
реальные – основанием для обложения является факт наличия имущества, не учитывается личность плательщика и уровень доходности объекта обложения;
|
|
|
личные – подоходный налог, поимущественный налог, налог с наследства и дарения.
. косвенные – это налог на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. Такие налоги поступают в бюджет от предприятий, реализовавших ту или иную продукцию, но фактическим плательщиком таких налогов является потребитель. (НДС, акциз).
В зависимости от назначения:
общие налоги – поступают в общую кассу государства и предназначены для общегосударственных мероприятий.
2.2 специальные целевые налоги – они имеют определённое назначение и формируют внебюджетные фонды.
В зависимости от органов власти, в чьё распоряжение они поступают:
республиканские – устанавливаются верховной властью, взимаются на основе государственного законодательства и поступают в государственный бюджет.
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся: (Ст.8 НК РБ)
НДС;
акцизы;
налог на прибыль;
налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
|
|
|
подоходный налог с физических лиц;
налог на недвижимость;
земельный налог;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь, оффшорный сбор, гербовый сбор, консульский сбор, государственная пошлина, патентные пошлины, таможенные пошлины и таможенные сборы.
местные – взимаются местными органами самоуправления на соответствующей территории и поступают в местные бюджеты.
К местным налогам и сборам относятся: (Ст.9 НК РБ)
налог за владение собаками;
курортный сбор;
сбор с заготовителей.
В зависимости от субъектов уплаты:
4.1 налоги, уплачиваемые юридическими лицами.
4.2 налоги, уплачиваемые физическими лицами.
В зависимости от объекта обложения.
5.1 налоги на имущество (земельный, налог на недвижимость).
5.2 налоги с доходов (налог на прибыль)
5.4 налог на действие
Налоги от реализации.
В зависимости от источника уплаты:
6.1 налоги относимые на себестоимость продукции
6.2 налоги, уплачиваемые из прибыли.
6.4 налоги исчисляемые с выручки.
Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 158; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!