Аванс в 2018 году, отгрузка в 2019 году по прежней цене
Ситуация: покупатель в 2018 году перечислил аванс исходя из стоимости товаров с учетом ставки 18 процентов. Товары поставщик отгрузит в 2019 году. В договоре сказано, что цена товаров включает НДС. Увеличивать цену товаров на 2 процента покупатель отказался.
Поставщик. С аванса поставщик рассчитывает НДС по ставке 18/118. На дату отгрузки поставщик должен начислить НДС по ставке 20 процентов, несмотря на то что покупатель отказался увеличить цену.
Выделите НДС из прежней цены. Безопаснее зафиксировать в договоре новую ставку и сумму НДС. Это обезопасит компанию от претензий инспекторов.
Пример 5. Как рассчитать НДС, если покупатель отказался увеличить цену
В договоре сказано, что стоимость товаров составляет 180 000 руб., в том числе НДС по ставке 18 процентов. В декабре покупатель перечислил аванс — 180 000 руб. Сумма НДС с аванса равна 27 457,63 руб. (180 000 ₽ × 18/118).
Поставщик отгрузил товары в январе. На дату отгрузки поставщик начислил НДС в размере 20 процентов — 30 000 руб. (180 000 ₽ × 20/120).
Покупатель на общей системе. С аванса заявите вычет по ставке 18/118. При отгрузке товаров поставщик должен выписать счет-фактуру по ставке 20 процентов. Эту сумму налога вы заявите к вычету в книге покупок. Одновременно зарегистрируйте в книге продаж авансовый счет-фактуру с суммой налога по ставке 18/118.
Пример 6. Как принять НДС к вычету, если покупатель отказался увеличить цену
|
|
|
Воспользуемся условиями примера 5. В декабре покупатель заявил вычет НДС с аванса на сумму 27 457,63 руб. В январе покупатель принял к вычету налог в размере 30 000 руб. Кроме того, он зарегистрировал в книге продаж авансовый счет-фактуру на сумму налога 27 457,63 руб.
Покупатель на упрощенке. В 2019 году поставщик должен выставлять вам счета-фактуры со ставкой 20 процентов. Сумму НДС из этих счетов-фактур вы учтете в составе расходов на объекте «доходы минус расходы».
Покупка в 2018 году, перепродажа в 2019 году
Ситуация: компания приобрела товары в 2018 году, а перепродаст их в 2019 году.
Со стоимости приобретенных товаров вы заявили к вычету НДС по ставке 18 процентов. При перепродаже товаров в 2019 году вы должны рассчитать НДС по ставке 20 процентов (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Не важно, что вы приобретали их по ставке 18 процентов (письмо Минфина от 10.09.2018 № 03-07-11/64577).
Отгрузка в 2018 году, переход права собственности в 2019 году
Ситуация: поставщик отгрузил товары в декабре 2018 года. По условиям договора право собственности переходит к покупателю на дату поступления товаров на склад. Товары поступили покупателю в январе 2019 года.
Поставщик. Компания начисляет НДС на дату отгрузки товаров. Поэтому в счете-фактуре укажите ставку 18 процентов. На дату перехода права собственности делать какие-либо корректировки не нужно (письмо Минфина от 28.08.2017 № 03-07-11/55118).
|
|
|
Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 207; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!