Декларация по налогу на добавленную стоимость

Стр 1 из 3Следующая ⇒

Nbsp; Министерство образования и науки Красноярского края краевое государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования (среднее специальное учебное заведение) «Красноярский политехнический техникум»

ПРОГРАММА, МЕТОДИЧЕКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

МДК 04.01 «ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ»

ПО ПМ.04 «СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПРАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

ДЛЯ ОБУЧАЮЩИХСЯ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ

по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Красноярск, 2013

Методическое пособие составлено в соответствии с требованиями федерального государственного образовательного стандарта утвержденного приказом Министерства образования и науки Российской Федерации № 282 от «06» апреля 2010г. к результатам освоения ПМ 02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» и предназначены для консультативной помощи обучающимся заочной формы обучения при выполнении контрольных заданий по МДК 04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности организации»

РЕКОМЕНДОВАНО Методическим советом Красноярского политехнического техникума _________________ Л.В. Афанасьева

УТВЕРЖДЕНО Цикловой комиссией экономических дисциплин Председатель ЦК _________________/М.В. Волкова/ Протокол №______ от «____» _________ 2013

Организация-разработчик:

КГБОУ СПО (ССУЗ) «Красноярский политехнический техникум»

Разработчик:

А.В. Рябочкина, преподаватель экономических дисциплин КГБОУ СПО (ССУЗ) «Красноярский политехнический техникум»

Рецензент:

Е.В. Павлушова, преподаватель экономических дисциплин КГБОУ СПО (ССУЗ) «Красноярский политехнический техникум»

В пособии представлен теоретический материал междисциплинарного курса и заданий для домашней контрольной работы по МДК 04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности организации» для обучающихся заочной формы обучения.

На 5 курсе специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».

При изучении программы ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» МДК 04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности организации».

Учебным предусмотрена контрольная работа с целью углубления и закрепления знаний.

Результатом изучения программы МДК 04.01 является подготовка студента к освоению вида деятельности: Составление и использование бухгалтерской отчетности. Требования к результатам освоения МДК 04.01:

1) Студент должен общими компетенциями, включающими в себя способность:

ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ОК.3 принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.

ОК 4. Осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.

ОК 6. Работать в коллективе и команде, обеспечивать ее сплочение, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.

ОК 7. Брать на себя ответственности за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.

ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.

ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.

ОК 10. Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей).

2) Студент должен обладать профессиональными компетенциями, соответствующими основным видам профессиональной деятельности:

ПК 4.1 Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять финансовые результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.

ПК 4.2 Закрывать учетные бухгалтерские регистры и заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.

ПК 4.6 Участвовать в счетной проверке бухгалтерской отчетности, устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Раздел 1. Определение результатов хозяйственной деятельности.

Тема 1.1. Определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период.

Содержание

1.	Понятие о доходах и расходах Учет доходов и расходов организации. Доходы организации по обычным видам деятельности ПБУ 9\199 Раскрытие информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности Расходы организации по обычным видам деятельности ПБУ 10/99 Распределение доходов и расходов по отчетным периодам
2.	Назначение счета учета прибылей и расходов. Учет прочих доходов и расходов. Информация о доходах и расходах раскрываемая в отчетности Учет операционных доходов и расходов Учет внереализованных доход и расходов».
3.	Назначение и структура счета « прибылей и убытков». Порядок закрытия счета «прибылей и убытков». Учет отложенных расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18\02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Постоянные налоговые разницы и временные налоговые разницы.
4.	Условные факты хозяйственной деятельности ПБУ 8\10 Особенности раскрытия информации о резервах, условных обязательствах и активах согласно МСФО. Особенности раскрытия информации о налогах на прибыль согласно МСФО.
5.	Бухгалтерская отчетность в условиях инфляции. Инфляция и дефляция. Оценка статей баланса. Предоставление информации об изменениях статей баланса. Стандарты бухгалтерского учета инфляции.
6.	Основы составления консолидированной отчетности, объекты и формы консолидированной отчетности. Формы объединения хозяйственных обществ. Учет слияния и присоединения хозяйственных обществ. Её достоверность. Дополнительная информация и приложение к консолидированной отчетности.
7.	Сегментная отчетность и прочая отчетная информация. Операционные сегменты. Географические сегменты. Доходы и расходы сегмента. Активы сегмента. Обязательства сегмента. Учетная политика сегмента. Раскрытия информации по сегментам.
8.	События информации после отчетной даты. ПБУ 7\98. Изменения в бухгалтерской отчетности. Непрерывность деятельности организации.
9.	Раскрытие информации о связанных лицах ПБУ 11\08
10.	Информация о прекращаемой деятельности. ПБУ 16\02. Признание к прекращаемой деятельности. Оценка активов относящихся к прекращаемой деятельности.

I. Доходы организации

Нормативные документы:

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

- В соответствии со ст. 251 НК РФ некоторые доходы не учитываются при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль, (например финансирование и целевые поступления).

По ним составляется справка бухгалтера.

- В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.

ПБУ 9/99 «Доходы организации»: понятия дохода, выручки, дохода от обычных видов деятельности, прочих доходов, признание дохода, отражение в бух. учете.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов денежных средств, имущества и погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала, за исключением вкладов участников. Доходы в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации делят:

- от обычных видов деятельности

- прочих

Доходы от обычных видов деятельности-

Это выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнение работ, оказанием услуг сдача в аренду активов, предоставление прав, возникающих из патентов на изобретение.

Выручка принимается к бух учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств или величине дебиторской задолженности, Прочие доходы-

Ими являются:

-поступления, связанные с предоставление за плату во временное пользование активов организации,

-прав, возникающих из патентов на изобретение, с участием в уставных капиталах,

- поступления от продажи основных средств.

ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ СОГЛАСНО П. 12 ПБУ 9/99

1. Организация имеет право на ее получение согласно договора.

2. Сумма выручки может быть определена.

3. В результате произойдет увеличение экономических выгод организации.

4. Переход право собственности на товар к покупателю.

5. Расходы могут быть определены.

Сумма выручки от продажи товаров, работ, услуг, отражается в бух учете на момент ее признания по отгрузке- соответствует принципу имущественной обособленности и временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

На момент признания выручки в бух учете делается запись

Д 62 К 90

- одновременно списывается себестоимость продукции, работ, услуг

Д 90 К 43,41,44

- а также налоги

Д 90 К 68

Признание дохода

1) В бухгалтерском учете – момент отгрузки. Заключается договор купли-продажи, в котором право собственности на товар переходит к покупателю одновременно с передачей ему товара и расчетных документов.

2) В налоговом учете для исчисления налога на прибыль

а) по методу начисления б) кассовый метод.

а) доход от реализации признается на дату получения товара покупателем.

б) доход будет признан в момент поступления денежных средств на счет продавца, а также полученный аванс считается налогооблагаемым доходом.

3) В налоговом учете для для НДС

а) день отгрузки (передачи) товара б) день оплаты, частичной оплаты в счет предстающих поставок товаров.

Пример: Реализация товара при использовании метода начисления ООО «Альфа» в январе отгрузило покупателю продукцию на сумму 11800 руб., в том числе НДС – 1800 руб. Себестоимость этой продукции – 8700 руб. По условиям договора право собственности на продукцию переходит к покупателю в день ее отгрузки и передачи покупателю расчетных документов. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет продавца в апреле.

Учетной политикой ООО «Альфа» утверждено, что налог на прибыль определяется по методу начислений.

Продажа покупателю продукции будет отражена в бухгалтерском учете проводками:

ДТ 62 КТ 90 (субсчет «Выручка») – 11800 руб. – начислена выручка, подлежащая получению от покупателя;

ДТ 90 (субсчет «НДС») КТ 68 (субсчет «Расчеты по НДС») 1800 руб. – начислен налог на добавленную стоимость по проданной продукции, подлежащий перечислению в бюджет по итогам отчетного периода (января или 1 квартала);

ДТ 90 (субсчет «Себестоимость продаж») КТ 43 – 8700 руб. – списана себестоимость отгруженной продукции.

ДТ 90 КТ 99 – 1300 руб. – выявлен финансовый результат в бухгалтерском учете.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ ООО «Альфа» в пятидневный срок обязано передать покупателю счет фактуру по проданной продукции с указанием ее стоимости и суммы налога на добавленную стоимость. Этот счет-фактуру продавец регистрирует в журнале учета выставленных счетов-фактур и отражает в книге продаж за январь.

Для целей налогообложения прибыли сумма дохода от реализации за 1 квартал составит 10000 руб. (11800 руб. – 1800 руб.), сумма расходов – 8700 руб.

Финансовый результат в налогом учете за 1 квартал 10000-8700=1300 руб.

Если учетной политикой предусмотрен, что налог на прибыль определяется кассовым методом, то за 1 квартал доход считается не полученным, а значит и не будет уплачиваться в бюджет налог на прибыль.

НДС – нужно уплатить, т.к. моментом определения налоговой базы по НДС следует признать дату отгрузки товара.

4) После выполнения определенных обязательств, предусмотренных в договоре – купли-продажи.

Реализация продукции с отличными от общепринятых условиями перехода права собственности и последующей оплаты

ООО «Альфа» в январе по накладной передало покупателю – ЗАО «Бета» 100 единиц продукции по цене 118 руб. за единицу, в том числе НДС – 18 руб. Себестоимость продукции – 70 руб. за единицу.

По условиям договора право собственности на реализованную продукцию переходит к покупателю после перечисления им средств продавцу.

Средства от покупателя поступили в апреле. Учетной политикой ООО «Альфа» установлено, что налог на прибыль определяется по методу начислений.

Отгрузка покупателю в январе продукции без передачи на нее права собственности в бухгалтерском учете будет отражена проводкой

ДТ 45 КТ 43 – 7000 руб. – передана продукция покупателям (100 ед. х 70 руб.)

ДТ 51 КТ 62 – 11800 – оплачено покупателем продукция в апреле месяце.

ДТ 62 КТ 90 – 11800 – начислена задолженность покупателю

ДТ 90 КТ 68 – 1800 – начислен НДС

ДТ 90 КТ 45 – 7000 – списана себестоимость

ДТ 90 КТ 99 – 3000 руб. – выявлен финансовый результат от продажи продукции.

В регистрах налогового учета доход будет отражен в апреле месяце – 10000 руб. (11800 – 1800) – НДС же следует начислять в момент передачи товара.

ДТ 45 КТ 43 – 7000 – отражена передача товара

ДТ 76 КТ 68 – 1800 – начислен НДС

ДТ 51 КТ 62 – 11800 – поступила оплата

ДТ 62 КТ 90 – 11800 – отражена реализация продукции

ДТ 90 КТ 76 – 1800 – отражен НДС, полученный от покупателя

ДТ 90 КТ 45 – 7000 – списана себестоимость отгруженной и реализованной продукции.

II . Расходы организации

Нормативный документ ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Для целей отражения в бухгалтерском учете все расходы делят на две группы.

1. Расходы по обычным видам деятельности (то есть расходы, связанные с выпуском продукции, выполнением работ или оказанием услуг). Они учитываются на счетах 20,21,23,25,26,29,44. В эту группу расходов включается также покупная стоимость товаров, реализуемых организациями, осуществляющими торговую деятельность.

2. Прочие расходы, к которым относятся все остальные расходы, связанные с осуществлением прочих операций (расходы по займам кредитам, сдаче имущества в аренде, штрафы, пени, неустойки и т.п.). Эти расходы учитываются на счете 91.

Для целей налогообложения расходы делят на:

- расходы, связанные с производством и реализацией;

- внереализационные расходы (все расходы, кроме расходов, связанных с производством и реализацией продукции).

Для целей налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Обоснованные – это экономически оправданные затраты в денежной форме.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

1. материальные

2. расходы на оплату труда

3. амортизация

4. прочие.

Согласно п.1 ст. 253 НК РФ в расходы, связанные с производством и реализацией, включают:

1) Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров.

2) Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества.

3) Расходы на освоение природных ресурсов.

4) Расходы на научные исследования.

5) Расходы на страхование.

6) Прочие

Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то расходы делят на:

- прямые (материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизация).

- косвенные – все иные расходы.

Определение финансового результата в бухгалтерском учете

по обычным и прочим видам деятельности

1) По обычным (основным) видам деятельности

счет 90

в К	Д	К	в Д
45, 43 68 99	2) Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) 3) НДС по реализованной продукции Прибыль	1) Выручка от реализации продукции (работ, услуг) Убыток	62 99
	Доб	Коб

2) Прочим видам деятельности

Д	К
Прочие расходы НДС Прибыль	Доход от реализации активов Прочий доход Убыток
Доб	Коб

ПУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Если организация применяет различную методологию в бухгалтерском и налоговом учете, то для расчета налога на прибыль и значения декларации нужно определить факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской.

ПРИМЕР:

Расчет текущего налога на прибыль

При составлении бухгалтерской отчетности за год организация в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 руб. Ставка налога на прибыль равна 20%. Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

1) представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3000 руб.;

2) амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4000 руб. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2000 руб.;

3) начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации «В» в размере 2500 руб.

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц приведен в таблице

Таблица .1

№ п/п	Виды доходов и расходов	Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка), руб.	Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка), руб.	Разницы, возникшие в отчетном периоде, руб.
1	Представительские расходы	15 000	12 000	3000 (постоянная разница)
2	Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество	4000	2000	2000 (вычитаемая временная разница)
3	Начисленный доход в виде дивидендов от долевого участия	2500	—	2500 (налогооблагаемая временная разница)

Используя данные, приведенные в таблице 1 произведем необходимые расчеты с целью определения текущего налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль:

126 110 руб. х 20% = 25 222 руб.

Постоянное налоговое обязательство: 3000 руб. х 20% = 600 руб.

Отложенный налоговый актив: 2000 руб. х 20% = 400 руб.

Отложенное налоговое обязательство: 2500 руб. х 20% = 500 руб.

Текущий налог на прибыль:

25 222 руб. + 600 руб. + 400 руб. - 500 руб. - 25 722 руб.

На счетах бухгалтерского учета при этом делаются следующие проводки:

Дт 26 Кт 60 (71, 10 и др.) - 15 000 руб. - отражена сумма представительских расходов;

Дт 20 (23, 25, 26, 44 и др.) Кт 02 - 4000 руб. - начислена амортизация основных средств;

Дт 76 Кт 91 - 2500 руб. - начислен доход в виде дивидендов от долевого участия;

Дт 99 (субсчет «Условный расход по налогу на прибыль») Кт 68 -

25 222 руб. - отражена сумма налога на прибыль, исчисленного на основании данных бухгалтерского учета (126 110 руб.* х 20%).

При этом в аналитическом учете необходимо отразить все разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом. В нашем примере это может быть сделано следующими проводками:

Дт 26 (субсчет «Налогооблагаемые временные разницы») Кт 26 (субсчет «Представительские расходы, не учитываемые для целей налогообложения»**) - 3000 руб. - отражена сумма постоянной разницу;

Дт 02 (субсчет «Начисление амортизации по правилам бухгалтерского учета») Кт 02 (субсчет «Вычитаемые временные разницы») - 2000 руб. - отражена сумма вычитаемой временной разницы (см. таблицу 9.6 1.1 на с. 572);

Дт 91 (субсчет «Начисление доходов от долевого участия по правилам бухгалтерского учета при выявлении налогооблагаемых разниц») Кт 91 (субсчет «Налогооблагаемые временные разницы») - 2500 руб. - отражена сумма налогооблагаемой временной разницы.

ТЕМА 1.2 Составление форм бухгалтерской отчетности

1.2.1 Состав и содержание форм бухгалтерской отчетности

1.	Ф-1 Бухгалтерский баланс. ПБУ 4/99. Значение бухгалтерского баланса. Брут
1.	то - баланс, нетто - баланс. Содержание и оценка статей баланса. Внеоборотные активы, оборотные активы (имущество), капиталы организации, обязательства. ПБУ 22\10 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете»
2.	Ф-2 « Отчет о финансовых результатах» Структура, содержание и порядок формирования финансового результата. Концепция доходов и расходов. Выручка организации. Условия признания выручки по основным видам деятельности и по прочим видам деятельности.
3.	Ф-3 «Отчет об изменениях капитала» Отчет об изменениях капиталов. Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. Увеличение и образование капиталов. Назначение капиталов. Использование капиталов.
4.	Ф-4 «Отчет о движении денежных средств». ПБУ 23\1 Формирование показателей по денежным потокам: текущая деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность.
5.	Ф-5 «Приложение к балансу» Состав и содержание разделов приложение к балансу. Структура затрат по статьям калькуляции и элементам затрат. Структура средств в расчетах.

Методические указания

Бухгалтерская отчетность состоит из форм:

1. «Бухгалтерский баланс» (форма № 1);

2. «Отчет о финансовых результатах»;

3. «Отчет об изменениях капитала»;

4. «Отчет о движении денежных средств»;

5. Приложение № 3.

1) Бухгалтерский баланс

Сведения отражаются на отчетную дату указанного периода и на 31 декабря как предыдущего года, так и того, который ему предшествует.

Предусмотренный обязательный формат показателей баланса только в разделе разделов и групп статей. Организация самостоятельно должна определить детализацию показателей по статьям каждой группы исходя из их принципа существенности.

Обычно показатель считают существенным, если его отношение к той или иной сумме равно или превышает 5%.

2) Отчет об изменениях капитала.

В отчете раскрывается информация о наличии и движении собственного капитала. Отчет составляется по принципу обратной ведомости.

Для оценки степени ликвидности организации в отчете приводятся данные о стоимости чистых активов, определяемых путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, обязательств, принимаемых к расчету.

3) Отчет о движении денежных средств. Отчет является частью пояснений к бухгалтерскому баланса и отчету о прибылях и убытках, позволяющей оценить показатели движения денежных потоков и их объем, понять изменения в чистых активах.

Денежные потоки группируются по видам деятельности организации – Текущая инвестиционная и финансовая.

4) ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете»

Неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации (далее - ошибка) может быть обусловлено, в частности:

неправильным применением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

неправильным применением учетной политики организации;

неточностями в вычислениях;

неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;

неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;

недобросовестными действиями должностных лиц организации.

Ошибка признается существенно, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.

Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность).

Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты представления такой отчетности акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., исправляется в порядке, установленном пунктом 6 настоящего Положения. Если указанная бухгалтерская отчетность была представлена каким-либо иным пользователям, то она подлежит замене на отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена (пересмотренная бухгалтерская отчетность).

Существенная ошибка предшествующего отчетного года,, выявленная после представления бухгалтерской отчетности за этот год акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., но до даты утверждения такой отчетности в установленном законодательством Российской Федерации порядке, исправляется в порядке, установленном пунктом 6 настоящего Положения. При этом в пересмотренной бухгалтерской отчетности раскрывается информация о том, что данная бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную бухгалтерскую отчетность, а также об основаниях составления пересмотренной бухгалтерской отчетности.

Пересмотренная бухгалтерская отчетность представляется во все адреса, в которые была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность.

Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:

1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).

Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.

Примеры форм годовой отчетности

Формы федерального государственного статистического наблюдения

Формы составляются согласно инструкции по их заполнению

Форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»

Форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»

Форм № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации».

Приложить одну из перечисленных заполненных ксерокопий этих форм и пояснить для чего они составляются.

Раздел 2. Составление налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет, форм статистической отчетности, форм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Тема 2.1. Составление налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет, форм статистической отчетности.

Налоги, налогообложение РФ. Налоговый кодекс. Федеральные налоги. Региональные и местные налоги. Порядок начислений и перечисления в бюджет.

Содержание

1. Формы налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и инструкции по их заполнению.

2. Порядок регистрации и перерегистрации организации в налоговых органах.

3. Порядок формирования учетных данных для составления налоговых деклараций.

Тема 2.2. Составление форм расчетов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Содержание

1. Формы налоговых деклараций для перечисления отчислений в государственные внебюджетные фонды (форма прилагается).

2. Пенсионный фонд. Группировка учетных данных для формирования данных Отражение нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета для расчета пенсионного фонда. Персонифицированный учет. Заполнения налоговых деклараций. Перечисление отчислений взносов во внебюджетные фонды.

3. Фонд социального страхования Группировка учетных данных для формирования данных Отражение нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета для расчета фонда социального страхования. Использование ФСС на предприятия. Заполнения налоговых деклараций. Перечисление отчислений взносов во внебюджетные фонды.

4. Фонд медицинского страхования. Группировка учетных данных для формирования данных Отражение нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета для расчета фонда медицинского страхования. Заполнения налоговых деклараций. Перечисление отчислений взносов во внебюджетные фонды.

5. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Группировка учетных данных для формирования данных. Отражение нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета для расчета фонда страхования от несчастных случаев на производстве. Заполнения налоговых деклараций. Перечисление отчислений страховых взносов.

Пример расчетов страховых взносов

Пример 1: Расчет страховых взносов в 2013 году за работников компании по общим ставкам

ООО «Каприччо» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В январе 2013 года сотрудник отдела кадров Ю.В. Никифоров, 1975 года рождения, заработал 30 ООО руб.

Расчет платежей в фонды с январских выплат Никифорову будет выглядеть так:

1) в ПФР:

— на страховую часть: 30 ООО руб. X 16% = 4800 руб.;

— на накопительную часть: 30 000 руб. х 6% = 1800 руб.;

2) в ФФОМС: 30 000 руб. X 5,1% = 1530 руб.;

3) в ФСС РФ: 30 000 руб. х 2,9% = 870 руб.

Всего с доходов Никифорова бухгалтер перечислит за январь 2013 года в общей сумме 9000 руб. (4800 + 1800 + 1530 + 870).

А на 31 января 2013 года бухгалтер сделал следующие проводки: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»

- 4800 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой Части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (накопительная часть пенсии)»

— 1800 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

- 1530 руб. – начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 26 кредит 69 субъект «Расчет по социальному страхованию» - 870 руб. – ФСС РФ.

Пример 3: Расчет страховых взносов за 2013 год предпринимателем за себя

Индивидуальный предприниматель Н.П. Цветков, 1985 года рождения взносы на собственное социальное страхование в добровольном порядке не перечисляет.

Расчет платежей в фонды за 2013 год будет выглядеть так:

1) в ПФР:

— на страховую часть: 2 х 5205 руб. х 20% х 12 мес. = 24 984 руб.;

— на накопительную часть: 2 X 5205 руб. х 6% х 12 мес = 7495,20 руб.;

2) в ФФОМС: 5205 руб. х 5,1% х 12 мес. = 3185,46 руб.

Цветков должен перечислить страховые взносы за 2013 год в общей сумме 35 664,66 руб. (24 984 + 7495,20 + 3185,46).

Как и прежде, заплатить в фонды можно либо сразу всю сумм- причитающуюся за год, либо частями — ежемесячно, ежеквартально или раз в полугодие. Как вам удобнее. Главное рассчитаться с бюджетом в полном объеме до 31 декабря текущего год включительно.

Условия организации и проведения производственной практики

Требования к документации, необходимой для проведения практики:

- положение о производственной практике студентов, осваивающих основные профессиональные образовательные программы среднего профессионального образования;

- программа проведения практики;

- график проведения практики;

- график консультаций;

- график защиты отчетом по практике.

Требования к материально-техническому обеспечению практики:

Оборудование учебной практики:

- инструктивный материал;

- бланковый материал;

- комплект учебно-методической документа

Технические средства:

- компьютер, принтер, сканер, модем;

- ипформационно-справочные cистемы « Консультант», «Гарант »;

- программа " 1 С:Налогоплательщик 8", "1С:бухгалтерия 8"

Перечень учебных изданий, Интернет ресурсов, дополнительной литературы

Основные источники

1) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть, первая oт 31.07.1998 г. №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

2) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

3) Федеральный закон от 21 ноября 1996 т. 129 - ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23.07.1998 г., 28.03.2002 г., 31.12.2002, 10.01.2003, 30.06.2003, 03.11.2006)

4) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций с инструкцией по применению. Ростов н/Д: Издательский центр «Март», 2002 – 112 с.

5) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.

Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008г. №106-н

6) Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2002. Утверждено приказам Минфина РФ от 19 ноября 2002 года № 14-н;

7) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4\99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. № 43-н.

8) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ. 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г.№ 32-н.

9) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г. № 3-н.

10) Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ Г2/2000. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.01.2000г. №11-н.

11) Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60-н

12) Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60-н.

13) Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98. Утверждено приказом Министерства РФ от 25.11.98 №56-н. 15. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты».

14) Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.04.2008 № 48-н.

15) Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2002 № 66-н.

16) В.М. Богаченко, Н.А.Кириллова «Бухгалтерский учет» Ростов-на Дону Феникс, 2008 г.

Вариант 1

1. Требования к бухгалтерской отчетности организации согласно ст.32 ФЗ № 402-ФЗ оценка статей бухгалтерского баланса.

2. Задача.

ООО «Альфа» в январе отгрузило покупателю продукцию на сумму 11 800 руб., в том числе НДС – 1800 руб. Себестоимость этой продукции – 8700 руб. По условиям договора право собственности на продукцию переходит к покупателю в день ее отгрузки и передачи покупателю расчетных документов.

Деньги от покупателя поступили на расчетный счет продавца в апреле.

Учетной политикой ООО «Альфа» утверждено, что налог на прибыль определяется по методу начислений, НДС – по отгрузке.

Требуется:

1) Составить журнал регистрации хозяйственных операций.

2) Поставить проводки.

3) Составить «Отчет о прибылях и убытках».

Отчет о прибылях и убытка

За I квартал 200__ г.

Единица измерения тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть)*

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) до налогообложения

4) Составить декларацию по НДС

Декларация по налогу на добавленную стоимость

Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 441; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 3 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!