Основные теоретические положения
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах входят в состав годовой бухгалтерской отчетности.
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах включают следующие разделы:
нематериальные активы и расходы на НИОКР;
основные средства;
финансовые вложения;
запасы;
дебиторская и кредиторская задолженность;
затраты на производство;
оценочные обязательства;
обеспечения обязательств;
государственная помощь.
В таблице 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов» представлены не только первоначальная стоимость по видам активов на начало года и конец отчетного периода, их поступление и выбытие, как в прежней форме № 5«Приложение к бухгалтерскому балансу», но и дополнительные сведения:
- о начисленной амортизации за отчетный период по видам нематериальных активов (ранее начисленная амортизация не детализировалась по видам активов);
- о накопленной амортизации за время использования объектов;
- об убытках от обесценения, об изменении первоначальной стоимости и суммы амортизации в результате переоценки нематериальных активов.
Все показатели в таблице 1.1 отражаются не только за отчетный, но и за предыдущий год.
В таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств» отразите информацию о первоначальной стоимости и накопленной амортизации основных средств (на начало и на конец отчетного года и предыдущего года), а также информацию о поступлении (выбытии) основных средств, переоценке и начисленной амортизации за отчетный период и предыдущий год (п. 32 ПБУ 6/01).
|
|
|
Информацию раскройте по группам объектов основных средств (абз. 3 п. 27 ПБУ 4/99, п. 32 ПБУ 6/01). Стоимость объектов, которые учтены в составе основных средств и в составе доходных вложений в материальные ценности, отразите раздельно.
Данные укажите за отчетный год и за предыдущий (примечания 1 и 2 к приложению 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).
Задание 5
Заполните табличные формы пояснений (приложений) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Исходные данные:
Общественная организация «Общество защиты прав женщин» начала свою деятельность в 2015 г.
Адрес: г. Феодосия ул. Советская, 18
ОКПО 12400345
ОКВЭД 94.99 Деятельность прочих общественных организаций, не включенных в другие группировки
ОКОПФ 2 02 00 - Общественные организации
ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) - 3111005296
ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ) 35000006935
КПП (уникальные номера, у каждой фирмы - свой собственный выдается при постановке на налоговый учет (индивидуальный номер налогоплательщика) - 311105423
|
|
|
При заполнении Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках потребуются следующие данные:
- в августе 2014 года организацией зарегистрирован товарный знак. Первоначальная стоимость нематериального актива – 46,0 тыс. руб. Срок его полезного использования – 10 лет;
- ежемесячно начислялась амортизация в сумме 383,33 руб.
На балансе организации числятся следующие основные средства с первоначальной стоимостью за единицу.
| Наименование объекта основных средств | Количество объектов | Первоначальная стоимость (с учётом переоценки), руб. | Сумма начисленной амортизации (с учётом переоценки), руб. | ||||
| На начало 2015 г. | На конец 2015 г. | Наконец 2016 г. | На начало 2015 г. | На конец 2016 г. | Наконец 2016 г. | ||
| Компьютер | 2+1 | 60 000 | 60 000 | 124500 | 26 000 | 34 000 | 52 000 |
| Кондиционер | 1 | 40 000 | 40 000 | 40000 | 10 000 | 13 000 | 19 000 |
| Стеллаж | 2 | 55 000 | 55 000 | - | 14000 | 18 000 | 25 000 |
| Тележка с гидравлическим подъёмником | 1 | 40 000 | 40 000 | 40 000 | 10 000 | 12 000 | 15 150 |
| Набор мебели | 1 | 45 000 | 45000 | 2 000 | |||
| Итого: | 195 000 | 240 000 | 249 500 | 60 000 | 79 000 | 113 150 | |
В декабре 2015 года приобретён набор офисной мебели, первоначальная стоимость которого составляет 45,0 тыс. руб.
|
|
|
Распределение объектов основных средств по группам производится в соответствии с Общесоюзным классификатором основных фондов ОК 013-94, утверждённым Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359.
Основные теоретические положения
В налоговом учете сумму всех доходов, полученных фирмой за отчетный (налоговый) период, отражают в регистре учета доходов текущего периода.
Причем отражают как доходы от продажи имущества, так и внереализационные доходы. Это сводный регистр налогового учета. Его заполняют на основании данных других налоговых регистров (например, регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; регистра расчета «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»). Данные из этого регистра переносят в декларацию по налогу на прибыль. Форма этой декларации утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730.
Каждый вид доходов (выручка от реализации товаров, готовой продукции, материалов и т.д.) указывают в регистре отдельно.
Расходы фирмы отражают в двух налоговых регистрах. Первый - регистр по учету прямых и косвенных расходов. Здесь отражают затраты, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ и услуг (материальные расходы, затраты на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы). Второй - регистр по учету внереализационных расходов, которые уменьшают облагаемую прибыль фирмы.
|
|
|
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.
Общие требования, которые должна соблюдать организация при заполнении декларации, заключаются в следующем:
- декларация составляется нарастающим итогом с начала года;
- все значения стоимостных показателей декларации необходимо указывать в полных рублях: значения показателей менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более - округлять до полного рубля;
- декларация имеет сквозную нумерацию страниц, начиная с титульного листа (вне зависимости от количества конкретных разделов);
- декларация на бумажном носителе заполняется вручную или распечатывается на принтере. Заполнение производится шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом;
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается;
- в каждом поле декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия данных для заполнения показателя в центре поля ставится прочерк;
- в верхней части каждой страницы декларации следует указывать ИНН и КПП организации. При указании ИНН организации в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках ставится прочерк.
- для отрицательных чисел указывается знак «-» («минус») в первой ячейке слева;
- дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей
Задание 6
1. Произведите расчет налога на прибыль. Заполните Декларацию по налогу на прибыль.
За налоговый период (год) были совершены следующие операции, влияющие на исчисление налога на прибыль:
1. За налоговый период получена выручка за проданную продукцию в размере 400 000 рублей, в т.ч. НДС 18 %.
2. Списана на расходы прямая производственная себестоимость (расчет произведен в соответствии с налоговыми регистрами) реализованной продукции 280 000 рублей.
3. Осуществлены в течение отчетного периода прямые расходы, относимые на выпуск готовой продукции 850 000 рублей.
4. Осуществлены в течение отчетного периода косвенные расходы, относимые к расходам текущего периода 18 000 рублей.
5. Произведены внереализационные расходы (услуги банков) в сумме 1200 рублей.
6. Начислены проценты за пользование кредитными средствами 9 000 рублей (по данным регистров налогового учета величина расходов (по данной статье расходов), принимаемых в качестве расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль составила 6 000 рублей).
7. Произведем расчет налога на прибыль, подлежащий исчислению за налоговый период (ставка налога на прибыль 20%).
Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 265; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!