Анализ затрат и финансовых результатов
Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о финансовых результатах бухгалтерской отчетности. К ним относятся: валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела[20].
Проанализируем формирование финансовых результатов ООО «NNN». Для этого используем данные отчета о финансовых результатах (Приложение 2).
Таблица 10 – Динамика финансовых результатов ООО «NNN» за 2016-2017 гг.
Показатели | Сумма, тыс. руб. | Отклонение, тыс.руб. (+,-) | Влияние на прибыль до налогообложения, тыс.руб. (+,-) | ||||
2016 г. | 2017 г. | абсолютное, тыс. руб. | относитель-ное, % | ||||
Выручка | 3436 | 4483 | 1047 | 30,5 | 1047 | ||
Расходы по обычным видам деятельности | 3043 | 4001 | 958 | 31,5 | -958 | ||
Прибыль (убыток) от продаж | 393 | 482 | 89 | 22,6 | х | ||
Прочие доходы
| - | 1 | 1 | - | 1 | ||
Прочие расходы | 24 | 33 | 9 | 37,5 | -9 | ||
Прибыль до налогообложения | 369 | 450 | 81 | 22,0 | х | ||
Чистая прибыль (убыток) | 334 | 389 | 55 | 16,5 | х |
Как следует из таблицы 10, в ООО «NNN» была получена прибыль от основного вида деятельности, которая в 2017 г. увеличилась на 89 тыс. руб. или на 22,6%. Прибыль до налогообложения выросла на 81 тыс. руб., или на 22,0. Наблюдается рост прочих расходов в 2017 г. на 37,5%. Чистая прибыль увеличилась на 16,5%. Таким образом, негативным фактором является рост прочих расходов в большей степени, чем прочих доходов и прибыли от продаж, в результате чего темп прироста прибыли до налогообложения ниже, чем темп прироста прибыли от продаж.
Расходы по обычным видам деятельности складываются из себестоимости оказанных услуг и покупной стоимости проданных товаров (в 2017 г.), а также расходов на продажу, в состав которых ООО «NNN» включает транспортные расходы по доставке товаров при их приобретении.
В таблице 11 представим состав расходов по обычным видам деятельности ООО «NNN» по экономическим элементам затрат за 2016-2017 гг. При этом выделим экономические элементы затрат на основании регистров учета по счетам 20, 44, 90, так как при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности экономические элементы затрат в ней отсутствуют.
|
|
Таблица 11 – Расходы по обычным видам деятельности по экономическим элементам затрат ООО «NNN» за 2016-2017 гг.
Показатели | 2016 г. | 2017 г. | Отклонение (+,-) | Темп изменения, % | |||
сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | суммы, тыс. руб. | уд. веса, % | ||
Материальные затраты | 147 | 4,8 | 336 | 8,4 | 189 | 3,6 | в 2,286 раза |
- материалы | 147 | 4,8 | 178 | 4,4 | 31 | -0,4 | 121,1 |
- товары | - | - | 135 | 3,4 | 135 | 3,4 | - |
- транспортные расходы торговли | - | - | 23 | 0,6 | 23 | 0,6 | - |
Затраты на оплату труда | 1131 | 37,2 | 1541 | 38,5 | 410 | 1,3 | 136,3 |
Отчисления на социальные нужды | 336 | 11,0 | 335 | 8,4 | -1 | -2,7 | 99,7 |
Амортизация | - | - | - | - | - | - | - |
Прочие затраты | 1429 | 47,0 | 1789 | 44,7 | 360 | -2,2 | 125,2 |
Итого расходов по обычным ви-дам деятельности | 3043 | 100 | 4001 | 100,0 | 958 | - | 131,5 |
В том числе: переменные затраты | 147 | 4,8 | 336 | 8,4 | 189 | 3,6 | в 2,286 раза |
условно-постоянные затраты | 2896 | 95,2 | 3665 | 91,6 | 769 | -3,6 | 126,6 |
Из таблицы 11 следует, что в ООО «NNN» расходы по обычным видам деятельности в целом увеличились на 31,5%. При этом наибольший темп роста в 2017 г. сложился по расходам на оплату труда, что, как мы выяснили в процессе анализа ресурсов, вызвано увеличением численности работников. Темпы изменения других элементов затрат ниже темпа роста расходов по обычным видам деятельности в целом и темпа роста выручки. В 2017 г. в составе материальных затрат появились расходы на приобретение проданных товаров и их доставку, которые ООО «NNN» учитывает на счете 44 «Расходы на продажу».
|
|
Большинство расходов по обычным видам деятельности ООО «NNN» носят условно-постоянный характер. Материалы расходуются при выполнении услуг, товары при реализации формируют себестоимость проданных товаров, транспортные расходы по доставке товаров связаны с их приобретением и являются переменными. Остальные расходы начисляются независимо от объемов оказанных услуг, так как оплата труда повременная, прочие затраты включают арендную плату, коммунальные расходы, расходы на командировки и т.п.
Удельный вес условно-постоянных расходов в 2017 г. составил 91,6%, он уменьшился на 3,6 проц. п. Сумма условно-постоянных расходов увеличилась в 2017 г. на 26,6%.
Анализ финансовых результатов и расходов малого предприятия можно обобщить путем применения методики анализа соотношения объема продаж, затрат и выручки, то есть методики анализа безубыточности.
|
|
Так как ООО «NNN» оказывает услуги, причем услуги носят однотипный характер, то показатели безубыточности работы можно рассчитать в целом по предприятию. Анализ безубыточности предполагает расчет переменных и постоянных затрат, маржинальной прибыли, критического объема продаж, запаса финансовой прочности предприятия.
Маржинальная прибыль представляет собой разницу между выручкой и переменными затратами предприятия. Он предназначен для покрытия постоянных затрат и обеспечения прибыли от продаж.
Критический (безубыточный) объем продаж рассчитывается как отношение суммы постоянных затрат к доле маржинальной прибыли в выручке и показывает минимальный объем продаж, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка.
Запас финансовой прочности – это разница между выручкой фактической и выручкой безубыточной, это величина возможного снижения выручки, которая не приведет к получению убытка от продаж. Чем выше этот показатель, тем ниже риск предпринимательской деятельности малого предприятия[21].
Таблица 12 – Показатели безубыточной работы ООО «NNN» за 2016-2017 гг. (тыс. руб.)
Показатели | 2016 г. | 2017 г. | Отклонение (+,-) |
1. Выручка фактическая | 3436 | 4483 | 1047 |
2. Переменные затраты | 147 | 336 | 189 |
3. Маржинальная прибыль | 3289 | 4147 | 858 |
4. Постоянные затраты | 2896 | 3665 | 769 |
5. Прибыль от продаж | 393 | 482 | 89 |
6. Коэффициент покрытия постоянных затрат (Маржинальная прибыль / Выручка) | 0,957 | 0,925 | -0,032 |
7. Критический объем продаж (Постоянные расхо-ды / коэффициент покрытия постоянных затрат) | 3025 | 3962 | 937 |
8. Запас финансовой прочности (Выручка фактическая – Критический объем продаж) | 411 | 521 | 110 |
9. Запас финансовой прочности (Сумма запаса финансовой прочности / Выручка фактическая), % | 11,9 | 11,6 | -0,3 |
Из таблицы 12 видно, что риск предпринимательской деятельности, который можно оценить по величине запаса финансовой прочности, в 2016-2017 гг. значительно не отличался. Запас финансовой прочности сформировался на уровне выше 11%, в 2017 г. снизился с 11,9% до 11,6%. Увеличение переменных расходов связано с появлением нового вида деятельности – торговли. Маржинальная прибыль в 2017 г. увеличилась, однако доля маржинальной прибыли в выручке (коэффициент покрытия постоянных затрат) снизилась на 0,032. Это является следствием того, что постоянные расходы увеличились в 2017 г. в большей степени (темп роста 126,6%), чем маржинальная прибыль (126,1%).
Для всесторонней оценки и анализа эффективности деятельности, использования различных ресурсов и затрат применяется система показателей рентабельности. К ней относят:
1. Рентабельность вложенного капитала (активов) — это процентное отношение суммы прибыли к средней сумме этого капитала за определенный период (год, квартал). Этот показатель имеет особую значимость для собственников, которые имеют возможности вкладывать капитал в различные сферы деятельности, выбирая наиболее выгодные.
2. Рентабельность отдельно собственного и заемного капитала, что позволяет сопоставить эффективность привлечение заемных средств и использования собственных средств.
3. Рентабельность оборотного капитала — это процентное отношение суммы прибыли к средней сумме этого капитала за определенный период. Этот показатель эффективности использования средств тесно связан с их оборачиваемостью. Ускорение оборачиваемости этих средств способствует увеличению прибыли и рентабельности.
4. Рентабельность основного капитала (фондорентабельность) представляет собой процентное отношение суммы прибыли к средней стоимости основных средств. Рост фондоотдачи — весомый фактор увеличения прибыли и рентабельности фондов.
6. Рентабельность текущих затрат и, в частности, расходов на оплату труда работников — это отношение суммы прибыли к сумме затрат или расходов на оплату труда. Этот показатель, наряду с другими, отражает эффективность произведенных затрат.
7. Рентабельность оборота по реализации товаров (продаж) рассчитывается как отношение суммы прибыли к сумме выручки. Этот показатель отражает долю прибыли в продажной цене[22].
Из таблицы 13 следует, что рентабельность продаж ООО «NNN» в 2017 г. снизилась, так как темп роста расходов по обычным видам деятельности был выше, чем темп роста выручки. С одного рубля выручки было получено около 11 копеек прибыли от продаж. Рентабельность расходов на оплату труда говорит о том, что с рубля этих расходов было получено 31,3 коп. прибыли от продаж. Рентабельность текущих затрат (расходов по обычным видам деятельности) в 2017 г. составила 12%. Показатели рентабельности продаж, расходов по обычным видам деятельности, расходов на оплату труда, оборотного капитала, собственного капитала и активов в целом в 2017 г. снизились.
Таблица 13 – Показатели рентабельности ООО «NNN» за 2016-2017 гг. (%)
Показатели | Годы | Отклонение (+,-) | |
2016 | 2017 | ||
1. Рентабельность продаж по прибыли от продаж | 11,4 | 10,8 | -0,7 |
2. Рентабельность расходов на оплату труда по прибыли от продаж | 34,7 | 31,3 | -3,5 |
3. Рентабельность текущих затрат по прибыли от продаж | 12,9 | 12,0 | -0,9 |
4. Рентабельность оборотного капитала по прибыли до налогообложения | 177,4 | 96,1 | -81,4 |
5. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли | 612,8 | 93,4 | -519,4 |
6. Рентабельность заемного капитала по прибыли до налогообложения | 241,2 | 865,4 | 624,2 |
7. Рентабельность вложенного капитала по прибыли до налогообложения | 177,4 | 96,1 | -81,4 |
В целом предприятие рентабельно, но динамика показателей рентабельности отрицательная из-за превышения темпа роста расходов по обычным видам деятельности над темпом роста выручки.
Таким образом, анализ финансовых результатов и факторов их формирования показал необходимость оперативного управления расходами по обычным видам деятельности, а также контроля за прочими расходами предприятия.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 363; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!