Штраф за неуплату страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС
Привлечение к ответственности и взыскание штрафа со страхователя возможно в случае неуплаты взносов в результате занижения базы для их начисления, неправильного исчисления или иных неправомерных действий (бездействия) плательщика. Размер штрафа равен 20% неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Примечание
Решение о привлечении к ответственности может быть вынесено только в отношении самого плательщика взносов - головной организации. Привлечение к ответственности обособленных подразделений страхователя неправомерно (Постановление ФАС Поволжского округа от 14.02.2013 N А12-5134/2012).
А если контролирующие органы докажут, что вы умышленно не уплатили страховые взносы, штраф составит 40% от неуплаченной суммы (ч. 2 ст. 47 Закона N 212-ФЗ).
Отметим, что страховые взносы вы уплачиваете в виде ежемесячных платежей. Они не являются авансовыми (ч. 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Поэтому за их неуплату органы контроля вправе вас оштрафовать.
Добавим, что возникновение недоимки по страховым взносам не во всех случаях влечет начисление штрафа по ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Такой ответственности можно избежать. В частности, в законе установлены условия, при которых страхователи освобождаются от начисления штрафа, а также пеней, если недоимка образовалась в результате выполнения в соответствующем периоде письменных разъяснений уполномоченного органа государственной власти, уполномоченного должностного лица этого органа (ч. 9 ст. 25, п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
|
|
|
Избежать ответственности можно и в том случае, если неуплата (неполная уплата) страховых взносов вызвана их неправильным расчетом. При обнаружении ошибки в отчетности, приводящей к занижению суммы страховых взносов, вы обязаны представить уточненный Расчет (ч. 1 ст. 17 Закона N 212-ФЗ). И если будет соблюдено любое из следующих условий, штраф за неуплату (неполную уплату) страховых взносов применяться не будет:
- если уточненный Расчет подан после уплаты недоимки и пеней и до того, как стало известно об обнаружении ошибки контролирующим органом или о назначении выездной проверки (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ);
- если вы подали уточненный Расчет после выездной проверки за соответствующий период, при условии, что ошибки и (или) искажения сведений проверяющие не обнаружили (п. 2 ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).
На практике встречается следующая ситуация. Страхователь правильно исчислил страховые взносы и отразил их в отчетности. В установленный срок страховые взносы перечислены не были. Однако, до того как контролирующий орган обнаружил недоимку, страхователь полностью ее погасил.
|
|
|
Возникает вопрос: применяется ли в этом случае ответственность, установленная ст. 47 Закона N 212-ФЗ? Ведь ее основанием выступает неуплата (неполная уплата) страховых взносов в результате их неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия) страхователя. А в рассматриваемой ситуации страхователь исчислил взносы правильно и уплатил их, хоть и с опозданием.
По мнению Минфина России, при назначении штрафов по ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ целесообразно учитывать практику применения ст. 122 НК РФ, устанавливающей ответственность за неуплату налога (Письмо от 26.09.2011 N 03-02-07/1-343). А в ней наблюдается следующая тенденция: привлечение налогоплательщиков к ответственности при несвоевременной уплате налога суды признают неправомерным. По их мнению, в такой ситуации налоговый орган может начислить только пени, но не штраф по ст. 122 НК РФ.
Правоприменительную практику по вопросу о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога см. в Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
ПФР признает, что за неуплату (неполную уплату) правильно исчисленных страховых взносов плательщик не может быть привлечен к ответственности на основании ст. 47 Закона N 212-ФЗ (п. 2.2 Методических рекомендаций по организации работы территориальных органов ПФР по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, утвержденных Распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 N 120р).
|
|
|
ВАС РФ в Решении от 31.05.2013 N ВАС-3196/13 также указывает, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов при отсутствии занижения страхователем базы, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных его действий (бездействия) штраф по ст. 47 Закона N 212-ФЗ не применяется. В этом случае начисляются пени по ст. 25 Закона N 212-ФЗ.
Арбитражные суды учитывают выводы ВАС РФ и придерживаются аналогичной позиции.
Правоприменительную практику по вопросу о привлечении к ответственности страхователя за несвоевременную уплату правильно исчисленных страховых взносов см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Следовательно, если контролирующие органы, обнаружив несвоевременную уплату страховых взносов, попытаются начислить не только пени, но и штраф по ст. 47 Закона N 212-ФЗ, решение в части штрафа целесообразно оспорить в суде.
|
|
|
Взыскивают со страхователей недоимку, пени и штрафы по пенсионным взносам и страховым взносам на ОМС органы Пенсионного фонда РФ. А по взносам по нетрудоспособности и материнству - органы ФСС РФ (ч. 1 ст. 3, п. 6 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ). Распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 05.05.2010 N 120р утверждены Методические рекомендации для территориальных органов ПФР по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов. Пункт 2.2 Рекомендаций посвящен ответственности за неуплату либо неполную уплату страховых взносов, которые взыскивает ПФР.
По общему правилу с организаций и предпринимателей недоимка, пени и штрафы по страховым взносам взыскиваются органами ПФР и ФСС РФ в бесспорном порядке, т.е. без обращения в суд (ст. ст. 19, 20 Закона N 212-ФЗ).
Срок взыскания в бесспорном порядке зависит от общей суммы задолженности, отраженной в требовании, и контролирующего органа, его направляющего (ч. 5, 5.2 ст. 19, ч. 3 ст. 20 Закона N 212-ФЗ). Так, решение о взыскании недоимки (пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах выносится (ч. 5, 5.2 ст. 19 Закона N 212-ФЗ):
- не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании, при условии, что общая сумма задолженности, указанная в требовании, в части платежей в ПФР составляет более 1500 руб. (в ФСС РФ - более 500 руб.);
- не позднее одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования при условии, что общая сумма задолженности, указанная в требовании, в части платежей в ПФР не превышает 1500 руб. (в ФСС РФ - не более 500 руб.).
По истечении указанного срока взыскание возможно только в судебном порядке (ч. 5.4 ст. 19 Закона N 212-ФЗ).
Из общего правила есть четыре исключения, когда взыскание происходит только по решению суда. Эти случаи указаны в ч. 4 ст. 18 Закона N 212-ФЗ. Например, судебное разбирательство необходимо при переквалификации сделки органами контроля (п. 4 ч. 4 ст. 18 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, только через суд органы контроля могут взыскать недоимку, пени и штрафы с физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем (ч. 3 ст. 18, ч. 1 ст. 21 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
О полномочиях органов ПФР и ФСС РФ и порядке взыскания недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам также вы можете узнать в разд. 1.3 "Органы, которые осуществляют контроль за уплатой взносов на обязательное социальное страхование, и их полномочия".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 378; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!