Какие данные бухучета используются
Для заполнения таблицы 2.4
"Иное использование основных средств"
При заполнении таблицы 2.4 используются данные о сальдо по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам, а также данные забалансового учета по счетам 001 "Арендованные основные средства", 011 "Основные средства, сданные в аренду".
Объекты ОС, находящиеся в залоге, следует показывать в строке 5286 по остаточной стоимости, т.е. по стоимости, которая отражается в Бухгалтерском балансе (п. 35 ПБУ 4/99, п. 12 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011) <*>. Аналогичным образом, по нашему мнению, следует поступать при заполнении других строк таблицы 2.4, в которых приводится информация об ОС, находящихся на балансе.
--------------------------------
<*> Следовательно, при заполнении строки 5286 сумма, отраженная на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", использована быть не может.
1. Графа "На 31 декабря отчетного года"
Строка 5280 "Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе" | = | Дебетовое сальдо по счету 01, аналитический счет учета переданных в аренду ОС | + | Дебетовое сальдо по счету 03, аналитический счет учета переданных в аренду материальных ценностей | - | Кредитовое сальдо по счету 02, аналитический счет учета амортизации по переданным в аренду объектам |
|
|
Строка 5281 "Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом" | = | Остаток по счету 011 |
Строка 5282 "Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе" | = | Дебетовое сальдо по счету 01, аналитический счет учета полученных в лизинг ОС | + | Дебетовое сальдо по счету 03, аналитический счет учета материальных ценностей, полученных в лизинг | - | Кредитовое сальдо по счету 02, аналитический счет учета амортизации по полученным в лизинг объектам |
Строка 5283 "Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом" | = | Остаток по счету 001 |
Строка 5284 "Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации" | = | Дебетовое сальдо по счету 01, аналитический счет учета ОС, право собственности на которые не зарегистрировано | + | Дебетовое сальдо по счету 03, аналитический счет учета материальных ценностей, право собственности на которые не зарегистрировано |
Строка 5285 "Основные средства, переведенные на консервацию" | = | Дебетовое сальдо по счету 01, аналитический счет учета ОС на консервации | + | Дебетовое сальдо по счету 03, аналитический счет учета материальных ценностей на консервации |
|
|
Строка 5286 "Иное использование основных средств (залог и др.)" | = | Дебетовое сальдо по счету 01, аналитический счет учета ОС, находящихся в залоге и т.п. | + | Дебетовое сальдо по счету 03, аналитический счет учета материальных ценностей, находящихся в залоге и т.п. | - | Кредитовое сальдо по счету 02, аналитический счет учета амортизации по объектам, находящимся в залоге и т.п. |
2. Графы "На 31 декабря предыдущего года", "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"
В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за предыдущий год.
Пример заполнения таблицы 2.4 "Иное использование основных средств"
ПРИМЕР 15.4
Остаточная стоимость переданных в аренду ОС, числящихся на балансе, составляет на 31.12.2016 2 036 369 руб.
Переданные в аренду ОС, числящиеся за балансом, отсутствуют.
Остаточная стоимость полученных в аренду ОС, числящихся на балансе, составляет на 31.12.2016 2 145 000 руб.
Полученные в аренду ОС, числящиеся за балансом, на 31.12.2016 отсутствуют.
|
|
Объекты недвижимости, право собственности на которые не зарегистрировано, отсутствуют.
Основные средства, переведенные на консервацию, отсутствуют.
Остаточная стоимость переданных в залог ОС составляет на 31.12.2016 2 400 000 руб.
Фрагмент таблицы 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2015 г.
Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. | На 31 декабря 2013 г. |
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе | 5280 | 2916 | 2494 | |
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом | 5281 | - | - | |
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе | 5282 | 2470 | 2600 | |
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом | 5283 | 5000 | 5000 | |
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации | 5284 | - | - | |
Основные средства, переведенные на консервацию | 5285 | - | - | |
Основные средства, переданные в залог | 5286 | 2800 | 3200 |
Решение
Таблица 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.
|
|
Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2016 г. | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. |
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе | 5280 | 2618 | 2916 | 2494 |
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом | 5281 | - | - | - |
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе | 5282 | 2145 | 2470 | 2600 |
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом | 5283 | - | 5000 | 5000 |
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации | 5284 | - | - | - |
Основные средства, переведенные на консервацию | 5285 | - | - | - |
Основные средства, переданные в залог | 5286 | 2400 | 2800 | 3200 |
3.5.3. Раздел "Финансовые вложения"
В Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, приведенном Минфином России, раздел "Финансовые вложения" представлен в виде двух таблиц:
- 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений";
- 3.2 "Иное использование финансовых вложений".
В рассматриваемом разделе раскрывается дополнительная информация о финансовых вложениях по их видам в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99, п. п. 41, 42 ПБУ 19/02 и Письма Минфина России от 21.12.2009 N ПЗ-4/2009 "О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности" (п. 19 Письма N ПЗ-4/2009).
Подробнее о том, что относится к финансовым вложениям организации, см. разд. 3.1.1.7.1 "Что учитывается в составе финансовых вложений".
Таблица 3.1
"Наличие и движение финансовых вложений"
Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Наименование показателя | Период | Код | На начало года | Изменения за период | На конец периода | ||||||
первоначальная стоимость | накопленная корректировка | поступило | выбыло (погашено) | начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной) | текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения) | первоначальная стоимость | накопленная корректировка | ||||
первоначальная стоимость | накопленная корректировка | ||||||||||
Долгосрочные - всего | за 20__ г. <*> | 5301 | ( ) | ||||||||
за 20__ г. <**> | 5311 | ( ) | |||||||||
в том числе: (группа, вид) | за 20__ г. <*> | 5302 | ( ) | ||||||||
за 20__ г. <**> | 5312 | ( ) | |||||||||
и т.д. | |||||||||||
Краткосрочные - всего | за 20__ г. <*> | 5305 | ( ) | ||||||||
за 20__ г. <**> | 5315 | ( ) | |||||||||
в том числе: (группа, вид) | за 20__ г. <*> | 5306 | ( ) | ||||||||
за 20__ г. <**> | 5316 | ( ) | |||||||||
и т.д. | |||||||||||
Финансовых вложений - итого | за 20__ г. <*> | 5300 | ( ) | ||||||||
за 20__ г. <**> | 5310 | ( ) |
--------------------------------
<*> Указывается отчетный год.
<**> Указывается предыдущий год.
Эта таблица является пояснением к строкам 1170 "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы" и 1240 "Финансовые вложения" разд. II "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию о первоначальной стоимости на начало и конец периода, изменения за период и т.д. в разрезе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 2427; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!