Методичні рекомендації до вивчення теми
Акцизний податок - непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених Податковим Кодексом України як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції).
Платниками податку є:
Ø особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України;
Ø особа - суб'єкт господарювання, або фізична особа (резидент. нерезидент), яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України;
Ø особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари;
Ø особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції), на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення таких умов.
Об'єктами оподаткування є операції з:
Ø реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);
Ø реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;
Ø ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;
Ø реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції);
Ø обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат.
При оподаткуванні підакцизних товарів використовуються адвалерні (відсоткові) ставки та специфічні (тверді).
|
|
|
У разі обчислення податку із застосуванням адвалерних ставок базою оподаткування є:
1) вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без ПДВ та з урахуванням акцизного податку;
2) вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без ПДВ та з урахуванням акцизного податку.
У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.
У разі обчислення податку із застосуванням одночасно адвалерних та специфічних ставок податку базою оподаткування є бази визначені як для адвалерних, так і специфічних ставок податку.
До підакцизних товарів належать:
Ø спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
Ø тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
|
|
|
Ø нафтопродукти, скраплений газ;
Ø автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.
Методи розрахунку акцизного податку:
- у фіксованих ставках з одиниці реалізованого торару (продукції)
АП1 = САП ´ КАТ (1)
АП1 – акцизний податок;
САП - ставка акцизного податку у грошових одиницях;
КАТ – кількість підакцизного товару.
- у відсотках до оподатковуваного обороту
АП2 = С% ´ О (2)
АП2 – акцизний податок;
С% - ставка акцизного податку у відсотках до обороту;
О – оподатковуваний оборот
- у фіксованих сумах з однимиці та у відсотках з продажу
АП = АП1 + АП2 (3)
Податок з товарів (продукції), на які встановлені ставки податку в іноземній валюті, сплачується у національній валюті і розраховується за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація товару (продукції), і залишається незмінним протягом кварталу.
Питання для самопідготовки та самоконтролю знань
1. Особливості акцизного податку як однієї з форм специфічних акцизів.
|
|
|
2. Контроль за надходженням акцизного податку та відповідальність платників.
3. Особливості обчислення податку для різних групп підакцизних товарів.
4. Види ставок акцизного податку.
5. Визначення різниці між ПДВ та акцизним податком.
План практичного заняття
Питання для обговорення
1. Акцизний податок як форма специфічного акцизу.
2. База оподаткування акцизним податком.
3. Групи підакцизних товарів та ставки податку.
4. Порядок та строки сплати акцизного податку.
5. Контроль за надходженням акцизного податку та відповідальність платників.
Завдання
Тести:
1. Акцизний податок - це:
а) непрямий податок;
б) податок на окремі товари, визначені законом як підакцизні;
в) специфічний акциз;
г) всі відповіді вірні.
2.Назвіть групи підакцизних товарів в Україні:
а) кава, ювелірні вироби, імпортні автомобілі;
б) шоколад, кава, кондитерські вироби; нафтопродукти, імпортні автомобілі;
в) хутро, ювелірні вироби, тютюнові вироби;
г) алкогольні напої, тютюнові вироби, нафтопродукти, автомобілі.
3.Підтвердженням сплати акцизного податку в бюджет при оподаткуванні алкогольних напоїв та тютюнових виробів є:
|
|
|
а) податкові накладні;
б) товарні чеки;
в) податкові декларації;
г) марки акцизного податку.
4.Ставки акцизного податку для спирту етилового встановлюються в:
а) відсотках до обороту;
б) грн. за 1 пляшку;
в) грн. за 1 літр 100% спирту;
г) грн. за 1 літр.
5. Платниками акцизного податку є:
а) підприємства та організації різних форм власності, які реалізують підакцизні товари;
б) суб'єкти підприємницької діяльності, що імпортують підакцизні товари;
в) суб'єкти підприємницької діяльності, що займаються господарською діяльністю на митній території України;
г) суб'єкти господарювання, які виготовляють і реалізують підакцизні товари.
6.Виділяють наступні види ставок акцизного податку:
а) специфічні;
б) адвалорні;
в) комбіновані;
г) всі відповіді вірні.
7.Ставки акцизного податку встановлюються:
а) Верховною Радою України;
б) Митним комітетом України;
в) Президентом України;
г) Міністерством доходів і зборів.
8.Датою виникнення податкових зобов'язань щодо підакцизних товарів, вироблених на території України, є:
а) дата подання вантажно-митної декларації;
б) дата їх реалізації;
в) дата їх виробництва;
г) усі відповіді вірні.
9.Маркуванню підлягають алкогольні напої з вмістом спирту понад:
а) 8,5 відсотків об'ємних одиниць;
б) 10 відсотків об'ємних одиниць;
в) 5 відсотків об'ємних одиниць;
г) 6,5 відсотків об'ємних одиниць.
10.Від сплати акцизного податку звільняються:
а) алкогольні напої вітчизняних виробників;
б) реалізація вітчизняними виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів магазинам безмитної торгівлі;
в) тютюнові вироби імпортних та вітчизняних виробників, що закуповують дипломатичні представництва;
г) реалізація легкових автомобілів спеціального призначення.
11.Ставки акцизного податку для сигарет з фільтром встановлюються в:
а) грн. за 1 кг;
б) відсотках до обороту;
в) грн. за 1000 штук;
г) грн. за 1000 штук та відсотках до обороту.
12.Ставки акцизного податку для бензину встановлюються в:
а) грн. за 1000 кг;
б) євро за 1000 кг;
в) відсотках до обороту;
г) грн. за 1 кг.
13.Не підлягають акцизному оподаткуванню в Україні:
а) нафтопродукти та скраплений газ;
б) алкогольні та тютюнові вироби;
в) легкові автомобілі вітчизняного виробництва;
г) ювелірні вироби та предмети розкоші.
14.Скільки груп підакцизних товарів виділяють в Україні:
а) 5;
б) 4;
в) 3;
г) 2.
15.Ставки акцизного податку для виноградних вин натуральних встановлюються в:
а) грн. за 1 літр 100% спирту;
б) грн. за 1 літр;
в) відсотках до обороту;
г) грн. за 1 пляшку.
Практичні завдання
Завдання 25.
Підприємство "Ренер" реалізувало 1 500 000 кг бензину за ціною 8550 грн. з ПДВ за 1 000 кг. Визначити суму акцизного податку до сплати в бюджет, якщо ставка акцизного податку -198 євро за тонну.
Завдання 26.
Підприємство "Зоря" в березні 2013 р. виробило 2000 пляшок ігристого вина (місткість однієї пляшки - 0,75 л). Визначити суму акцизного податку, яку необхідно сплатити підприємству-виробнику алкогольних напоїв (ставка акцизного податку на вина ігристі - 4,16грн. за 1 л).
Завдання 27.
Завод з виробництва алкогольних напоїв виготовляє горілку (об'єм 0,5л та міцність 40%). Визначити суму акцизного податку, яку сплатить виробник з 1 пляшки горілки (ставка акцизного податку - 49,49 грн. за 1 л 100 %-го спирту):
Завдання 28.
Фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром склали 900 000 шт. Ставка акцизного податку – 162,60 грн. за 1 000 шт. Оборот з реалізації всієї партії склав 405 000 грн.
Визначити суму акцизного податку, що підлягає сплаті в бюджет, якщо для тютюнових виробів діє метод одночасного нарахування як у відсотках з продажу (12 % від обороту), так і у фіксованих сумах з одиниці реалізованого товару.
Завдання 29.
ТОВ «Лікер ЛТД» є виробником алкогольних напоїв та пива, а тому і платником акцизного податку та ПДВ. ТОВ «Лікер ЛТД» у звітному періоді відвантажило покупцю ПАТ «Шарм» вина натуральні виноградні в обсязі 18 900 л. Контрактна вартість продукції складає 123000 грн. без ПДВ (без акцизного податку). Визначити суму акцизного податку, яку має сплатити ТОВ «Лікер ЛТД», вартість угоди з урахуванням непрямих податків та ціну 1 л вина.
Завдання 30.
Підприємство імпортувало 12000 пляшок коньяку (об’єм 0,5 л., вміст спирту 44%) контрактна вартість 190000 євро. Обчислити суму акцизного податку.
Завдання 31.
У червні підприємство-виробник тютюнових виробів здійснив виробництво 160 млн. шт. сигарет без фільтру, 13 млн. шт. сигарет з фільтром. Встановлена виробником максимальна роздрібна ціна за одну пачку сигарет без фільтру (20 шт.) без ПДВ – 15 грн., сигарет з фільтром - 17 грн. Визначити суму акцизного податку та ПДВ.
Завдання 32.
Собівартість однієї пляшки горілки (0,5 л, 40 %) для підприємства-виробника становить 12 грн, розрахунковий прибуток на одну пляшку – 5 грн. Визначити ціну реалізації однієї пляшки горілки, суму акцизного податку і ПДВ (ставка акцизного податку – 56,42 грн за 1 л 100 %-го спирту).
Завдання 33.
Визначити суму акцизного податку до сплати ТОВ «Імпульс» за реалізацію сигарет з фільтром з максимальною роздрібною ціною 12,50 грн без ПДВ і акцизу в обсязі 5 000 пачок (100 000 шт.).
При розрахунку застосувати обчислення акцизного податку за ставками у твердій сумі з одиниці продукції, у відсотках до обороту з реалізації товару та загальну суму до сплати.
На основі проведених розрахунків скласти Розрахунок акцизного податку. Описати результати перерахунку акцизного податку за різними видами підакцизних товарів, строки сплати податку та терміни подання звітності.
Ускладнити процес здійснення розрахунків за наступної умови: термін подання звітності і сплати податку був здійснений із запізненням на 24 дні. Розкрити механізм нарахування і сплати штрафних санкцій.
Термінологічний словник
АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК - непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених Податковим Кодексом України як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції).
МАРКА АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ - спеціальний знак, яким маркують алкогольні напої та тютюнові вироби і наявність якого підтверджує сплату акцизного збору, легальність ввезення та реалізації цих виробів на території держави.
ПІДАКЦИЗНИЙ ТОВАР - товар, до ціни якого включений непрямий податок - акциз.
Література:1, 2, 3, 4, 7, 8, 10, 12, 16.
ТЕМА 7. МИТО
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 263; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!