Налог на добавленную стоимость и его экономическая роль.
Налог на прибыль организаций и его экономическое значение.
Налог на прибыль организаций – федеральный налог, который регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог на прибыль организаций представляет собой форму перераспределения национального дохода путем изъятия государством части прибыли, создаваемой субъектами хозяйствования. В этой связи данный налог можно рассматривать как определенную плату хозяйствующего субъекта государства за предоставление экономического пространства, трудовых ресурсов, за пользование производственной, социальной и иными видами инфраструктуры.
Налог на прибыль организаций наряду с фискальной выполняет и регулирующую функцию налогообложения. При помощи данного налога государство имеет возможность воздействовать на развитие экономики, используя механизмы предоставления или отмены льгот, регулирования ставки налога, что позволяет стимулировать или ограничивать экономическую активность в различных отраслях экономики. Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, так как законодательство многих стран предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты этого налога в первые годы от момента создания малых предприятий (так было в России в период 1991-2001 гг.)
Основные элементы налога на прибыль:
1. Субъект налогообложения. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (ст. 246 НК РФ) признаются:
|
|
|
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;
- организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков. Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков (ст. 25.1 НК РФ)
2. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ).
Прибылью признается:
1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
|
|
|
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации;
4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.
3. Налоговая база – денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой как разница между полученными доходами и применяемыми к вычету расходами (ст. 274 НК РФ).
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется налогоплательщиком самостоятельно, нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая база по прибыли, облагаемой по каждой установленной ставке налогообложения, определяется налогоплательщиком отдельно. Доходы и расходы организации для целей налогообложения учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом применения рыночных цен. Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база этого периода признается равной нулю.
|
|
|
4. Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций установлены ст. 284 НК РФ. Основная налоговая ставка составляет 20 % и не зависит от отраслевой принадлежности налогоплательщика. Налог, исчисленный по этой ставке, зачисляется в федеральный бюджет в размере 2 % и в бюджеты субъектов РФ – в размере 18 %. Помимо этого, предусматриваются специальные ставки налога для отдельных видов дохода. По таким видам доходов налог на прибыль полностью уплачивается в федеральный бюджет.
| Примеры налоговых ставок по налогу на прибыль организаций | |
| Вид доходов (прибыли) | Ставка налога, % |
| Прибыль организаций, за исключением отдельных видов доходов, указанных ниже | 20 (основная) |
| Прибыль организаций, осуществляющих образовательную, медицинскую деятельность; прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, прибыль организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан и др. | 0 |
| Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство в связи с осуществлением международных перевозок | 10 |
|
|
|
5. Налоговым периодом по налогу признается календарный год (ст. 285 НК РФ) Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
6. Порядок и сроки уплаты. По итогам налогового периода подается декларация – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. В этот же срок уплачивается налог. Авансовые платежи уплачиваются в различные сроки, в зависимости от выбранной системы их исчисления.
7.Порядок исчисления налога. Сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате умножения ставки налога на налоговую базу. Она исчисляется по итогам налогового периода. По итогам отчетных периодов исчисляются авансовые платежи.
Налог на добавленную стоимость и его экономическая роль.
Налог на добавленную стоимость является одним из самых важных и в то же время наиболее сложных для понимания, исчисления и контроля. Тем не менее он успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой, обеспечивая поступление от 12 до 30 % налоговых доходов государства. Не действует данный вид косвенного налогообложения в таких развитых странах как США, Канада, Австралия и Швейцария.
Широкое распространение НДС обусловлено его фундаментальными преимуществами:
· стремление облагать налогом расходы конечных потребителей, а не затраты производителей по производству товаров, работ, услуг;
· широкая база налогообложения;
· регулярность налоговых поступлений и их пропорциональное увеличение в зависимости от изменения уровня цен;
· получение государством части дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла при том, что конечная сумма НДС, поступаемся государству, не зависит от числа промежуточных производителей и продавцов;
· применение «зачетной» схемы этого налога по всей цепи производства и обращения товара, создающей трудности для уклонения от его уплаты;
· косвенное стимулирование процессов накопления и инвестирования (доходы, идущие на эти цели, не облагаются НДС), а также производства экспортной продукции (ставка 0 %).
В РФ НДС был введен с 1 января 1992 года и в совокупности с акцизами вытеснил другие косвенные налоги с оборота и с продаж. НДС взимается в соответствии с главой 21 НК РФ. НДС взимается с каждого акта продажи, начиная с производственного и распределительного цикла и заканчивая продажей продукции потребителю. В научной литературе экономическое содержание НДС обычно представляют как форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и распределения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Добавленная стоимость представляет собой стоимость, которую производитель в обрабатывающем производстве, предприниматель в сфере распределения добавляют к стоимости сырья, материалов или к стоимости тех товаров и продуктов, которые были приобретены для создания нового изделия или услуги.
Основные элементы налога на прибыль:
1. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
-организации;
-индивидуальные предприниматели;
-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
2. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
3. Налоговая база определяется в общем случае как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная в рыночных ценах, с учетом акцизов и без включения в них НДС. Налоговая база по НДС рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно. При реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по различным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждой из этих групп товаров, работ, услуг. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
4. Налоговый период - квартал.
5. Налоговые ставки:
0 % - специальная ставка, применяемая в основном по экспортируемым товарам и соответствующим товарам и услугам;
10 % - пониженная ставка, применяемая при реализации социально значимых продовольственных товаров, отдельных товаров для детей и медицинского назначения, научно-образовательных изданий;
18 % - основная ставка.
6. Порядок и сроки уплаты. НДС уплачивается налогоплательщиком по мессу своего учета по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
7. Порядок исчисления налога. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется налогоплательщиком по итогам налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 669; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!